行業(yè)通用財務(wù)審計流程及報表模板一、應(yīng)用場景說明本模板適用于各類企業(yè)（含制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、商業(yè)等）的常規(guī)財務(wù)審計工作，具體場景包括但不限于：年度財務(wù)報表審計：企業(yè)對外披露年度財務(wù)報告前的法定審計；專項審計：如并購重組審計、離任審計、研發(fā)費用加計扣除審計等；內(nèi)部審計：企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門開展的財務(wù)合規(guī)性與真實性審計；融資審計：企業(yè)為銀行貸款、股權(quán)融資等需求提供的財務(wù)數(shù)據(jù)審計。模板旨在規(guī)范審計流程、統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，保證審計工作高效、有序開展，同時為審計人員提供可操作的指引和標(biāo)準(zhǔn)化工具。二、審計流程全步驟操作指南（一）審計準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計范圍、制定審計計劃，組建審計團隊，完成前期資料收集。接受審計委托，明確審計需求與委托方（企業(yè)管理層、董事會或外部機構(gòu)）溝通，確認審計目的（如年報審計、專項審計）、審計范圍（如合并報表范圍、重點科目）、審計時間要求及報告用途。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方責(zé)任、審計收費及保密條款。組建審計團隊，分配職責(zé)根據(jù)審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，配備審計項目負責(zé)人（經(jīng)理）、現(xiàn)場審計人員（注冊會計師、*助理）及行業(yè)專家（如需）。明確團隊成員職責(zé)：經(jīng)理負責(zé)整體統(tǒng)籌與報告審核；注冊會計師負責(zé)重點科目審計與底稿復(fù)核；*助理負責(zé)資料收集、細節(jié)測試及底稿編制。知曉被審計單位基本情況收集被審計單位營業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織架構(gòu)圖、財務(wù)制度、行業(yè)政策等資料，知曉其業(yè)務(wù)模式、行業(yè)地位及主要風(fēng)險點。與管理層溝通，知曉重大投資、關(guān)聯(lián)方交易、債務(wù)重組等重大事項。制定審計計劃總體審計策略：明確審計重要性水平（如將報表層重要性設(shè)定為資產(chǎn)總額的0.5%）、風(fēng)險評估范圍及審計資源分配。具體審計計劃：按會計科目（貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、收入等）劃分審計模塊，明確各科目的審計程序、執(zhí)行時間及人員分工。（二）風(fēng)險評估與控制測試階段目標(biāo)：識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，評估內(nèi)部控制有效性，確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。實施風(fēng)險評估程序通過詢問管理層、分析程序（如比較本期與上期毛利率、費用率）及觀察，識別可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的領(lǐng)域（如收入確認時點、存貨計價方法）。填寫《風(fēng)險評估底稿》，列示識別出的風(fēng)險點、風(fēng)險等級（高/中/低）及應(yīng)對措施。測試內(nèi)部控制設(shè)計及運行有效性針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購付款、銷售收款、費用報銷），采用穿行測試（追蹤交易從發(fā)生至記賬的全流程）及抽樣測試（檢查憑證、審批記錄）方法，評估內(nèi)部控制是否存在設(shè)計缺陷或未有效執(zhí)行。例如：測試銷售收款流程時，抽取10筆銷售合同，檢查是否經(jīng)審批、發(fā)票開具與收入確認時點是否匹配、收款是否及時入賬。根據(jù)測試結(jié)果，確定是否依賴內(nèi)部控制（若有效可減少實質(zhì)性程序工作量）或直接實施實質(zhì)性程序。（三）實質(zhì)性程序階段目標(biāo)：通過細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，驗證財務(wù)報表項目金額的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。貨幣資金審計核對賬實：獲取銀行對賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，核對銀行存款余額與調(diào)節(jié)后余額是否一致；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，保證現(xiàn)金日記賬余額與實存金額一致。函證銀行：向所有開戶銀行寄發(fā)《銀行函證函》，確認存款、借款及擔(dān)保等事項。應(yīng)收賬款審計函證程序：采用積極式函證（未收到回函需實施替代程序），選取大額、賬齡較長的應(yīng)收賬款客戶發(fā)函；回函不符的，查明原因并調(diào)整賬目。檢查壞賬準(zhǔn)備：復(fù)核壞賬計提政策（如賬齡分析法）的合規(guī)性，重新計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備，與已提金額比較，必要時進行補提或沖銷。存貨審計監(jiān)盤存貨：參與被審計單位期末存貨盤點，監(jiān)盤過程重點關(guān)注存貨狀態(tài)、所有權(quán)（如寄存存貨）及計價方法（如先進先出/加權(quán)平均）。計價測試：抽取存貨入庫單、出庫單，檢查存貨發(fā)出成本計算是否準(zhǔn)確，關(guān)注是否存在利用存貨調(diào)節(jié)利潤的情形。收入審計截止性測試：檢查資產(chǎn)負債日前后10天的銷售合同、出庫單及發(fā)票，確認收入是否計入正確的會計期間（如12月確認的收入是否在次年1月開具發(fā)票）。細節(jié)測試：抽取銷售合同，檢查與收入確認相關(guān)的條件（如商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移、成本能夠可靠計量）是否滿足；核對銷售發(fā)票與出庫單、收款記錄的一致性。應(yīng)付賬款及費用審計函證應(yīng)付賬款：選取大額、賬齡較長的應(yīng)付賬款供應(yīng)商發(fā)函，確認余額真實性；未回函的，檢查期后付款憑證。費用截止性測試：檢查資產(chǎn)負債日前后發(fā)生的費用憑證（如發(fā)票、報銷單），保證費用計入正確期間；關(guān)注大額異常費用（如會議費、業(yè)務(wù)招待費）的審批依據(jù)。（四）審計報告階段目標(biāo)：匯總審計發(fā)覺，與管理層溝通，形成審計意見并出具審計報告。匯總審計差異，編制試算平衡表收集各科目的審計調(diào)整分錄（如收入確認時點錯誤、壞賬準(zhǔn)備計提不足），匯總編制《審計差異調(diào)整表》，與被審計單位溝通調(diào)整意見，確認最終調(diào)整方案。根據(jù)調(diào)整分錄編制《試算平衡表》，調(diào)整后財務(wù)報表需滿足“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系。與管理層及治理層溝通就審計中發(fā)覺的重大錯報、內(nèi)部控制缺陷及審計調(diào)整事項，與管理層、治理層（如董事會審計委員會）進行充分溝通，獲取書面反饋意見。形成審計意見，出具審計報告根據(jù)審計結(jié)果，判斷財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的會計準(zhǔn)則編制（如《企業(yè)會計準(zhǔn)則》）：無保留意見：財務(wù)報表公允反映，無重大錯報；保留意見：存在重大錯報但整體不影響公允性；否定意見：存在重大錯報且整體不公允；無法表示意見：審計范圍受限，無法獲取充分審計證據(jù)。按照規(guī)定格式編制《審計報告》，附已審計財務(wù)報表及附注，經(jīng)審計機構(gòu)內(nèi)部復(fù)核（如*合伙人復(fù)核）后，正式出具給委托方。三、常用審計報表與模板（一）審計計劃表被審計單位名稱審計期間審計類型□年度審計□專項審計□內(nèi)部審計編制日期審計目標(biāo)重要性水平審計模塊審計程序執(zhí)行人執(zhí)行時間貨幣資金1.核對銀行對賬單與賬目2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金3.函證銀行*助理2024-01-10應(yīng)收賬款1.函證大額客戶2.檢查壞賬準(zhǔn)備計提*注冊會計師2024-01-15收入1.截止性測試2.抽查銷售合同與發(fā)票*注冊會計師2024-01-20（二）科目審定表（以應(yīng)收賬款為例）被審計單位：公司索引號：B-2審計期間：2023年度項目賬面余額審計調(diào)整應(yīng)收賬款（借方）5,000,000500,000（補提壞賬）其中：1年以內(nèi)3,000,000-1-2年1,500,000-2年以上500,000-（三）審計差異調(diào)整表被審計單位：公司索引號：D-1編制日期：2024-01-25序號科目賬面金額1應(yīng)收賬款5,000,0002收入10,000,0003管理費用800,000（四）審計報告模板（無保留意見示例）審計報告審字[2024]第號一、對財務(wù)報表出具的審計報告公司全體股東：我們審計了后附的公司（以下簡稱“貴公司”）財務(wù)報表，包括2023年12月31日的資產(chǎn)負債表，2023年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。（一）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并設(shè)計、執(zhí)行必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（2）評估貴公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與管理層編制財務(wù)報表相關(guān)的持續(xù)經(jīng)營事項，并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表。（二）注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于我們的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮了與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（三）審計意見我們認為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2023年12月31日的財務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、對財務(wù)報表附注的強調(diào)事項（如無，可刪除本部分）我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注X所述，貴公司2023年度發(fā)生重大虧損，且流動資產(chǎn)低于流動負債，存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。但財務(wù)報表已充分披露相關(guān)事項及擬采取的改善措施，且管理層計劃采取資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等措施應(yīng)對上述風(fēng)險。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（公章）中國注冊會計師：*（簽名并蓋章）中國注冊會計師：*（簽名并蓋章）中國·北京二〇二四年一月三十日四、審計工作關(guān)鍵注意事項（一）審計獨立性原則審計團隊必須與被審計單位保持形式上和實質(zhì)上的獨立，不得存在經(jīng)濟利益關(guān)聯(lián)、親屬關(guān)系或其他可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?。審計期間，嚴(yán)禁接受被審計單位的任何饋贈或不當(dāng)招待。（二）審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性獲取的審計證據(jù)需滿足“充分”（數(shù)量足夠）和“適當(dāng)”（相關(guān)可靠）的要求。例如函證程序需由審計人員親自寄發(fā)和收回，替代程序（如檢查期后收款憑證）需足以支持審計結(jié)論。（三）會計準(zhǔn)則適用性嚴(yán)格依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)解釋規(guī)定，判斷會計處理是否合規(guī)。如收入確認需滿足“五步法”條件（識別合同、識別履約義務(wù)、交易價格分攤、履約義務(wù)確認、收入確認），存貨計價需遵循成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則。（四）溝通與反饋機制審計過程中發(fā)覺重大錯報或內(nèi)控缺陷時，應(yīng)及時與管理層及治理層溝通，并獲取書面說明；對審計調(diào)整事項，需與被審計單位達成一致意見，避免后期爭議。（五）保密與資料管理審計人員需對執(zhí)業(yè)中獲取的被審計單