2025年初級會計(jì)職稱考試(經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ))復(fù)習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計(jì)檔案保管期限的表述中，正確的是（）。A.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告永久保管B.銀行對賬單保管10年C.記賬憑證保管30年D.會計(jì)檔案移交清冊保管10年答案：C解析：選項(xiàng)A錯誤，年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告（決算）永久保管，但月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告保管10年；選項(xiàng)B錯誤，銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、納稅申報(bào)表保管10年；選項(xiàng)C正確，記賬憑證、原始憑證、總賬、明細(xì)賬等會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿類保管30年；選項(xiàng)D錯誤，會計(jì)檔案移交清冊保管30年，會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書永久保管。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的100臺取暖器作為福利發(fā)放給職工，該批取暖器生產(chǎn)成本為每臺300元，同類產(chǎn)品不含稅售價為每臺500元。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.100×300×13%=3900元B.100×500×13%=6500元C.100×300×（1+10%）×13%=4290元D.0元（集體福利不視同銷售）答案：B解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)按同類貨物的平均銷售價格確定銷售額。本題中同類產(chǎn)品不含稅售價為500元/臺，因此銷項(xiàng)稅額=100×500×13%=6500元。選項(xiàng)A錯誤，不能按成本價計(jì)算；選項(xiàng)C錯誤，只有無同類售價時才需要組成計(jì)稅價格（成本×（1+成本利潤率））；選項(xiàng)D錯誤，自產(chǎn)貨物用于集體福利需視同銷售。3.2024年12月，居民個人張某取得如下收入：工資薪金15000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），子女教育專項(xiàng)附加扣除2000元（1個子女），住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1000元。已知工資薪金所得累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅率表：不超過36000元的部分稅率3%，速算扣除數(shù)0。張某12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為（）。A.（15000-5000-2000-1000）×3%=210元B.（15000×12-5000×12-2000×12-1000×12）×3%÷12=210元C.（15000-5000）×3%=300元D.（15000-5000-2000-1000）×10%-2520÷12=...（錯誤）答案：A解析：居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳時，每月減除費(fèi)用5000元，累計(jì)專項(xiàng)附加扣除（子女教育2000元/月、住房貸款利息1000元/月）。12月為當(dāng)月單月計(jì)算，應(yīng)納稅所得額=15000（收入）-5000（減除費(fèi)用）-2000（子女教育）-1000（住房貸款利息）=7000元，對應(yīng)稅率3%，應(yīng)預(yù)扣稅額=7000×3%=210元。選項(xiàng)B錯誤，預(yù)扣預(yù)繳按月計(jì)算，非全年累計(jì)后分?jǐn)?；選項(xiàng)C未扣除專項(xiàng)附加；選項(xiàng)D錯誤適用稅率。4.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票提示付款期限的表述中，正確的是（）。A.自出票日起10日B.自出票日起1個月C.自到期日起10日D.自到期日起2個月答案：B解析：銀行匯票是見票即付票據(jù)，提示付款期限為自出票日起1個月；商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期）提示付款期限為自到期日起10日；支票提示付款期限為自出票日起10日。選項(xiàng)B正確。5.甲公司與職工王某簽訂了3年期勞動合同，約定試用期為6個月。試用期內(nèi)王某月工資5000元，試用期滿后月工資6000元。已知當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為2200元。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，甲公司在試用期內(nèi)每月至少應(yīng)支付王某工資（）。A.5000元（約定標(biāo)準(zhǔn)）B.4800元（試用期滿工資的80%）C.2200元（最低工資）D.6000元（試用期滿工資）答案：A解析：試用期工資不得低于以下三者中的最高值：①勞動合同約定工資的80%（6000×80%=4800元）；②本單位相同崗位最低檔工資；③當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)（2200元）。本題中約定試用期工資5000元，高于4800元和2200元，因此有效，甲公司應(yīng)按約定支付5000元。選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）1.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)責(zé)人B.主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人C.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.總會計(jì)師（設(shè)置的）答案：ABCD解析：企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。四選項(xiàng)均正確。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.購進(jìn)貨物用于集體福利B.購進(jìn)貨物因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)C.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票（注明旅客身份信息）D.購進(jìn)貸款服務(wù)答案：ABD解析：選項(xiàng)A正確，購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)B正確，因管理不善造成的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C錯誤，購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的電子普通發(fā)票，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣；選項(xiàng)D正確，購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AC解析：不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)B、D屬于免稅收入。4.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列勞動合同條款中，屬于必備條款的有（）。A.工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)B.試用期C.社會保險(xiǎn)D.勞動報(bào)酬答案：ACD解析：勞動合同必備條款包括：用人單位和勞動者基本信息、勞動合同期限、工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)、工作時間和休息休假、勞動報(bào)酬、社會保險(xiǎn)、勞動保護(hù)等。試用期屬于約定條款（可備條款），選項(xiàng)B錯誤。5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.位于市區(qū)的企業(yè)辦公用房B.農(nóng)村的村民自住用房C.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用房D.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)答案：AC解析：選項(xiàng)A正確，房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)（不包括農(nóng)村）；選項(xiàng)B錯誤，農(nóng)村房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C正確，公園自用房產(chǎn)免稅，但附設(shè)的營業(yè)用房（如照相館）應(yīng)征稅；選項(xiàng)D錯誤，軍隊(duì)自用房產(chǎn)免稅。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（）答案：√解析：根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：√解析：2023年延續(xù)的小規(guī)模納稅人免稅政策，2025年仍適用：月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅，按季納稅的季度銷售額30萬元以下免征。3.居民個人取得的綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。（）答案：√解析：綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）按年計(jì)稅，按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳。4.銀行本票的出票人是銀行，見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。（）答案：√解析：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，提示付款期限自出票日起最長不超過2個月。5.用人單位與勞動者約定服務(wù)期的，勞動者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額可以超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用。（）答案：×解析：違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)用；用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）向乙公司銷售自產(chǎn)空調(diào)100臺，每臺不含稅售價0.3萬元，由于乙公司購買量大，甲公司給予10%的商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。（2）銷售自產(chǎn)空調(diào)同時提供安裝服務(wù)，取得不含稅空調(diào)銷售額200萬元、不含稅安裝服務(wù)收入20萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.3萬元；因管理不善，該批原材料當(dāng)月發(fā)生30%的損失。（4）將自產(chǎn)空調(diào)20臺無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司，該批空調(diào)生產(chǎn)成本為0.2萬元/臺，無同類產(chǎn)品銷售價格（成本利潤率為10%）。已知：增值稅稅率為13%；銷售貨物增值稅稅率13%，銷售建筑服務(wù)（安裝）增值稅稅率9%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×0.3×13%=3.9萬元B.100×0.3×（1-10%）×13%=3.51萬元C.100×0.3×（1+10%）×13%=4.29萬元D.0萬元（商業(yè)折扣不征稅）答案：B解析：納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=100×0.3×（1-10%）×13%=3.51萬元。2.甲公司業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.（200+20）×13%=28.6萬元B.200×13%+20×9%=27.8萬元C.200×9%+20×13%=20.6萬元D.（200+20）×9%=19.8萬元答案：B解析：銷售貨物同時提供安裝服務(wù)，屬于兼營行為（分別核算），應(yīng)分別按貨物（13%）和建筑服務(wù)（9%）計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=200×13%+20×9%=26+1.8=27.8萬元。3.甲公司業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.（13+0.3）×（1-30%）=9.31萬元B.13+0.3=13.3萬元C.13×（1-30%）+0.3=9.4萬元D.0萬元（全部損失不得抵扣）答案：A解析：因管理不善造成的原材料損失屬于非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（需轉(zhuǎn)出30%）。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（13+0.3）×（1-30%）=13.3×70%=9.31萬元。4.甲公司業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.20×0.2×13%=0.52萬元B.20×0.2×（1+10%）×13%=0.572萬元C.20×0.3×13%=0.78萬元（按業(yè)務(wù)1的售價）D.0萬元（無償贈送不征稅）答案：C解析：將自產(chǎn)貨物無償贈送，視同銷售。有同類產(chǎn)品銷售價格的（業(yè)務(wù)1中每臺0.3萬元），應(yīng)按同類售價計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=20×0.3×13%=0.78萬元?！举Y料二】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：（1）銷售貨物收入8000萬元，提供加工勞務(wù)收入500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬元（該股權(quán)取得成本700萬元）。（2）稅金及附加100萬元，銷售費(fèi)用1500萬元（其中廣告費(fèi)1200萬元），管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。（3）營業(yè)外支出300萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款200萬元）。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)11萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)75萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率21%（注：根據(jù)最新政策調(diào)整）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈支出扣除限額為年度利潤總額的12%；工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額分別為工資薪金總額的2%、14%、8%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲企業(yè)2024年度企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額是（）。A.8000+500+1000=9500萬元B.8000+500=8500萬元C.8000+500+（1000-700）=8800萬元D.8000+500+1000-700=8800萬元答案：A解析：應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（全額，不扣除成本）。因此應(yīng)稅收入總額=8000+500+1000=9500萬元。2.甲企業(yè)2024年度廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額是（）。A.1200萬元（實(shí)際發(fā)生額）B.（8000+500）×15%=1275萬元C.1275萬元（限額），實(shí)際發(fā)生1200萬元，全額扣除D.（8000+500+1000）×15%=1425萬元答案：C解析：廣告費(fèi)扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%。銷售（營業(yè)）收入=銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入=8000+500=8500萬元。限額=8500×15%=1275萬元＞實(shí)際發(fā)生額1200萬元，準(zhǔn)予全額扣除。3.甲企業(yè)2024年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額是（）。A.50×60%=30萬元B.8500×5‰=42.5萬元C.30萬元（兩者較小值）D.42.5萬元（兩者較大值）答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%（50×60%=30萬元）與銷售（營業(yè)）收入的5‰（8500×5‰=42.5萬元）中的較小值，即30萬元。實(shí)際發(fā)生50萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。4.甲企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。（注：計(jì)算過程中需先算利潤總額，再調(diào)整）A.（會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅