2025年稅務(wù)師考試題庫(kù)及答案(歷年練習(xí)題)稅法（一）題目1：甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本為40萬元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元，其中20%用于集體福利。已知增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析：（1）銷售設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3萬元；（2）無償贈(zèng)送設(shè)備的銷項(xiàng)稅額=40×（1+10%）×13%=5.72萬元（無同類售價(jià)時(shí)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率））；（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15×（1-20%）=12萬元（用于集體福利的部分不得抵扣）；應(yīng)繳納增值稅=40.3+5.72-12=34.02萬元。稅法（二）題目2：乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，職工福利費(fèi)支出80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出12萬元；（2）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬元；（3）支付稅收滯納金5萬元，被環(huán)保部門罰款3萬元；（4）國(guó)債利息收入20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%；公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案及解析：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬元，實(shí)際支出80萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40萬元，實(shí)際支出30萬元，無需調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬元，實(shí)際支出12萬元，調(diào)增2萬元；（2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬元，實(shí)際支出100萬元，調(diào)增4萬元；（3）稅收滯納金、環(huán)保罰款不得稅前扣除，調(diào)增5+3=8萬元；（4）國(guó)債利息收入免稅，調(diào)減20萬元；應(yīng)納稅所得額=800+10+2+4+8-20=804萬元；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=804×25%=201萬元。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題目3：丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第四季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅收入41.2萬元；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得含稅收入20.6萬元；（3）因客戶違約收取違約金1.03萬元；（4）購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅普通發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.65萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%（2024年適用減按1%政策）。要求：計(jì)算丙公司2024年第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額及填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》時(shí)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次的金額。答案及解析：（1）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收增值稅。（2）應(yīng)稅銷售額=（41.2+20.6+1.03）÷（1+1%）=62.83÷1.01=62.21萬元（違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額）；（3）應(yīng)繳納增值稅=62.21×1%=0.6221萬元≈0.62萬元；（4）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中，“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次應(yīng)填寫按3%征收率換算的銷售額，即62.83÷（1+3%）=61萬元（注：申報(bào)表中該欄次反映原始計(jì)稅依據(jù)，減征部分通過“本期應(yīng)納稅額減征額”體現(xiàn)）。涉稅服務(wù)相關(guān)法律題目4：2024年3月，甲市稅務(wù)局對(duì)某企業(yè)作出罰款50萬元的行政處罰決定。企業(yè)不服，于3月15日收到《稅務(wù)行政處罰決定書》后，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。已知甲市稅務(wù)局的上級(jí)機(jī)關(guān)為甲省稅務(wù)局。要求：（1）判斷企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的期限是否符合規(guī)定；（2）說明企業(yè)可以選擇的行政復(fù)議機(jī)關(guān)；（3）若企業(yè)對(duì)復(fù)議決定仍不服，能否直接向人民法院提起行政訴訟？答案及解析：（1）符合規(guī)定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。企業(yè)于3月15日收到?jīng)Q定書，申請(qǐng)期限至5月14日（3月15日+60日）。（2）企業(yè)可以選擇向甲省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議（對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議），也可以向甲市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議（根據(jù)《行政復(fù)議法》，對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)復(fù)議）。（3）可以。稅務(wù)行政復(fù)議一般為選擇復(fù)議（征稅行為需先復(fù)議后訴訟），罰款屬于非征稅行為，企業(yè)對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)題目5：丁公司2024年初所有者權(quán)益總額為2000萬元，其中股本1000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，以每股5元的價(jià)格發(fā)行普通股200萬股（面值1元），支付發(fā)行費(fèi)用20萬元；（2）6月30日，將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為800萬元，原賬面價(jià)值為600萬元（成本700萬元，累計(jì)折舊100萬元）；（3）12月31日，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利200萬元。要求：（1）計(jì)算2024年末股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的金額；（2）編制將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量）。答案及解析：（1）①股本=1000+200×1=1200萬元；②資本公積=500+（200×5-200×1-20）=500+（1000-200-20）=500+780=1280萬元（發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積）；③盈余公積=300+600×（10%+5%）=300+90=390萬元；④未分配利潤(rùn)=200+600-90-200=510萬元（凈利潤(rùn)-提取盈余公積-分配股利）；（2）自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本800累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)700其他綜合收益200（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益）稅法（一）題目6：某卷煙廠2024年11月生產(chǎn)銷售A類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支），取得不含稅收入500萬元；銷售B類卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元。已知A類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支，B類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支。要求：計(jì)算該卷煙廠2024年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。答案及解析：（1）A類卷煙從價(jià)稅=500×56%=280萬元；從量稅=100×250×200×0.003÷10000=100×150÷10000=1.5萬元（1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條=50000支，從量稅=支數(shù)×0.003元/支，單位換算為萬元）；（2）B類卷煙從價(jià)稅=80×36%=28.8萬元；從量稅=50×250×200×0.003÷10000=50×150÷10000=0.75萬元；（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=280+1.5+28.8+0.75=311.05萬元。稅法（二）題目7：居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），無專項(xiàng)附加扣除；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬元；（3）7月取得稿酬收入1萬元；（4）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。已知綜合所得減除費(fèi)用為6萬元/年，工資薪金預(yù)扣率表：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分稅率3%，超過36000元至144000元的部分稅率10%，速算扣除數(shù)2520；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用稅率表：不超過36000元的部分稅率3%，超過36000元至144000元的部分稅率10%，速算扣除數(shù)210。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案及解析：（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額=（2×12）+3×（1-20%）+1×（1-20%）