會計實操文庫9/9記賬實操-傳媒影視行業(yè)會計分錄實例1.基礎(chǔ)設(shè)立與投融資（10筆）股東投入資本金500萬：借：銀行存款5,000,000；貸：實收資本5,000,000取得銀行借款1000萬，期限3年：借：銀行存款10,000,000；貸：長期借款10,000,000支付借款利息（按月計提）：借：財務(wù)費用—利息支出；貸：應(yīng)付利息；支付時：借：應(yīng)付利息；貸：銀行存款收到項目投資款（合作拍片，不并表）：借：銀行存款；貸：其他應(yīng)付款—XX投資方對外投資影視項目（權(quán)益法）：借：長期股權(quán)投資—XX項目；貸：銀行存款收到投資分紅：借：銀行存款；貸：投資收益回購股權(quán)：借：實收資本/資本公積；貸：銀行存款發(fā)行可轉(zhuǎn)債（發(fā)行時）：借：銀行存款；貸：應(yīng)付債券—面值/利息調(diào)整收到政府補助（與收益相關(guān)）：借：銀行存款；貸：遞延收益/其他收益收到政府補助（與資產(chǎn)相關(guān)）：借：銀行存款；貸：遞延收益；攤銷時：借：遞延收益；貸：其他收益2.影視項目籌備/攝制/后期（35筆）支付立項調(diào)研費2萬：借：生產(chǎn)成本—影視制作（調(diào)研費）20,000；貸：銀行存款20,000購入劇本改編權(quán)8萬（攤銷2年）：借：無形資產(chǎn)—劇本改編權(quán)80,000；貸：銀行存款80,000；按月攤銷3,333.33：借：生產(chǎn)成本—影視制作（攤銷）3,333.33；貸：累計攤銷3,333.33支付策劃費5萬（專票，稅率6%）：借：生產(chǎn)成本—影視制作（策劃費）47,169.81；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,830.19；貸：銀行存款50,000租賃拍攝設(shè)備月租金1.5萬（專票，稅率13%）：借：生產(chǎn)成本—影視制作（設(shè)備租賃）13,274.34；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,725.66；貸：銀行存款15,000支付導(dǎo)演/演員薪酬（含稅）：借：生產(chǎn)成本—影視制作（演職員薪酬）；貸：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付賬款；代扣個稅：借：應(yīng)付職工薪酬；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅支付場地搭建費30萬（專票，稅率9%）：借：生產(chǎn)成本—影視制作（場地搭建）27,522.94；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,477.06；貸：銀行存款30,000領(lǐng)用道具/服裝（一次性消耗）：借：生產(chǎn)成本—影視制作（道具服裝）；貸：原材料—道具/服裝支付后期剪輯/調(diào)色/特效費50萬（專票，稅率6%）：借：生產(chǎn)成本—影視制作（后期）47,169.81；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,830.19；貸：銀行存款50,000項目停工損失（非正常）：借：營業(yè)外支出；貸：生產(chǎn)成本—影視制作項目完工結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品（影視片）：借：庫存商品—影視片；貸：生產(chǎn)成本—影視制作3.發(fā)行/播映/票房分賬（25筆）收到發(fā)行預(yù)付款/保底金：借：銀行存款；貸：合同負債/預(yù)收賬款按履約進度確認發(fā)行收入（含銷項）：借：合同負債/預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—發(fā)行收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)行成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—發(fā)行成本；貸：庫存商品—影視片/應(yīng)付賬款院線票房分賬（收到分賬款）：借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—票房分賬收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）代墊院線宣發(fā)費（可收回）：借：應(yīng)收賬款—XX院線；貸：銀行存款購買播映權(quán)（一次性買斷）：借：無形資產(chǎn)—播映權(quán)；貸：銀行存款；攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—播映權(quán)攤銷；貸：累計攤銷點播收入（按次/包月）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—點播收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）電視臺/平臺首播權(quán)授權(quán)（一次性收費）：借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—首播權(quán)收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）海外發(fā)行收到外匯（結(jié)匯）：借：銀行存款—人民幣戶；財務(wù)費用—匯兌損益；貸：應(yīng)收賬款—XX海外發(fā)行商（外幣戶）票房分賬逾期計提壞賬準備：借：信用減值損失；貸：壞賬準備；實際核銷：借：壞賬準備；貸：應(yīng)收賬款—XX院線4.廣告/植入/代理（20筆）收到廣告客戶預(yù)付款：借：銀行存款；貸：合同負債/預(yù)收賬款制作廣告片發(fā)生成本：借：生產(chǎn)成本—廣告制作；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款按履約進度確認廣告收入（含銷項）：借：合同負債/預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—廣告收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)廣告制作成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—廣告成本；貸：生產(chǎn)成本—廣告制作代理投放（差額征稅）：收到客戶款：借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理廣告收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；支付媒體款：借：主營業(yè)務(wù)成本—代理廣告成本；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款品牌植入收入（隨劇集播映）：借：應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—植入收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）戶外廣告位租賃（出租方）：收到租金：借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告位租賃；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；計提折舊/攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本；貸：累計折舊/累計攤銷廣告投放違約賠償（收到）：借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入廣告投放違約賠償（支付）：借：營業(yè)外支出；貸：銀行存款免費投放公益廣告（自投）：借：銷售費用—公益廣告；貸：生產(chǎn)成本—廣告制作5.藝人經(jīng)紀/版權(quán)/衍生品（18筆）簽約藝人預(yù)付經(jīng)紀費：借：預(yù)付賬款—XX藝人；貸：銀行存款；攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—藝人經(jīng)紀；貸：預(yù)付賬款—XX藝人收到藝人演出費（代收代付）：借：銀行存款；貸：應(yīng)付賬款—XX藝人；支付時：借：應(yīng)付賬款—XX藝人；貸：銀行存款；計提經(jīng)紀傭金：借：應(yīng)付賬款—XX藝人；貸：主營業(yè)務(wù)收入—經(jīng)紀傭金收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）購入音樂版權(quán)/肖像權(quán)：借：無形資產(chǎn)—版權(quán)/肖像權(quán)；貸：銀行存款；攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—版權(quán)攤銷；貸：累計攤銷授權(quán)第三方使用版權(quán)（收到授權(quán)費）：借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—版權(quán)授權(quán)收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銷售衍生品（周邊）：借：銀行存款/應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—衍生品收入；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—衍生品成本；貸：庫存商品—衍生品衍生品委托加工：發(fā)出材料：借：委托加工物資；貸：原材料；支付加工費：借：委托加工物資；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款；收回入庫：借：庫存商品—衍生品；貸：委托加工物資藝人培訓(xùn)支出（資本化）：借：無形資產(chǎn)—藝人培訓(xùn)；貸：銀行存款；攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—藝人培訓(xùn)攤銷；貸：累計攤銷藝人解約賠償（支付）：借：營業(yè)外支出；貸：銀行存款藝人解約賠償（收到）：借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入6.固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/租賃（10筆）購入攝像機/剪輯工作站：借：固定資產(chǎn)—設(shè)備；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款計提固定資產(chǎn)折舊（按用途）：借：生產(chǎn)成本/銷售費用/管理費用—折舊費；貸：累計折舊固定資產(chǎn)處置（出售）：轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理；累計折舊；貸：固定資產(chǎn)；收到款項：借：銀行存款；貸：固定資產(chǎn)清理；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理；貸：資產(chǎn)處置損益（或相反）融資租賃租入設(shè)備（承租人）：借：固定資產(chǎn)—融資租入；未確認融資費用；貸：長期應(yīng)付款；銀行存款經(jīng)營租賃租入設(shè)備（承租人）：支付租金：借：生產(chǎn)成本/銷售費用/管理費用—租賃費；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款無形資產(chǎn)攤銷（劇本/版權(quán)）：借：生產(chǎn)成本/主營業(yè)務(wù)成本—攤銷；貸：累計攤銷無形資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失；貸：無形資產(chǎn)減值準備研發(fā)支出（資本化）：借：研發(fā)支出—資本化支出；貸：銀行存款；完工轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)；貸：研發(fā)支出—資本化支出研發(fā)支出（費用化）：借：研發(fā)支出—費用化支出；貸：銀行存款；期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用—研發(fā)費用；貸：研發(fā)支出—費用化支出售后回租（出租人）：收到價款：借：銀行存款；貸：固定資產(chǎn)清理；累計折舊；資產(chǎn)處置損益7.稅費/壞賬/期末結(jié)轉(zhuǎn)（10筆）計提增值稅（銷項-進項）：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅；貸：銀行存款計提城建稅/教育費附加/地方教育附加：借：稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費—城建稅/教育費附加/地方教育附加計提企業(yè)所得稅：借：所得稅費用；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅；繳納：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅；貸：銀行存款計提壞賬準備：借：信用減值損失；貸：壞賬準備核銷壞賬：借：壞賬準備；貸