會計實操文庫1/20知識題庫-會計后續(xù)教育測試題及答案一、會計準則更新（15題）單選題1.企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017版）時，判斷客戶是否取得商品控制權的核心標準不包括（）A.客戶擁有該商品的法定所有權B.客戶已支付全部合同價款C.客戶已實物占有該商品D.客戶已獲得該商品幾乎全部經濟利益答案：B解析：控制權轉移的判斷核心是“風險報酬轉移+控制權實質轉移”，支付價款只是其中一個參考因素，而非核心標準（如賒銷模式下客戶未付款但已取得控制權，仍需確認收入）。2.企業(yè)租入辦公用房用于日常經營，租賃期5年，每年租金10萬元，租賃期內不可撤銷，且無續(xù)租選擇權，該租賃應歸類為（）A.經營租賃B.融資租賃C.短期租賃D.低價值資產租賃答案：B解析：根據《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，租賃期超過12個月且不屬于低價值資產（辦公用房通常不符合低價值標準），應歸類為融資租賃，需確認使用權資產和租賃負債。3.企業(yè)持有的其他權益工具投資（如非交易性股票），公允價值變動應計入（）A.公允價值變動損益B.其他綜合收益C.投資收益D.資本公積答案：B解析：其他權益工具投資的公允價值變動、股利收入（非宣告發(fā)放時）均計入其他綜合收益，處置時該部分余額不轉入當期損益，直接轉入留存收益。多選題4.下列各項中，應計入“合同履約成本”的有（）A.為履行客戶合同而發(fā)生的直接材料費用B.為履行合同專門發(fā)生的人工成本C.與多個合同相關的間接費用（按合理方式分攤）D.明確由客戶承擔的差旅費答案：ABC解析：合同履約成本是為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他準則規(guī)范范圍且預計能夠收回的成本，D選項由客戶承擔的差旅費應計入“應收賬款”。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，符合“資本化”條件的有（）A.開發(fā)階段符合資本化條件的研發(fā)支出B.為購建固定資產發(fā)生的借款費用（符合資本化期間）C.改良固定資產使其性能顯著提升的支出D.日常生產經營中固定資產的維修支出答案：ABC解析：D選項屬于費用化支出，計入當期損益（管理費用/制造費用）；ABC均滿足資本化條件，計入相關資產成本。判斷題6.企業(yè)收到與資產相關的政府補助，應直接計入當期損益（其他收益）。（）答案：×解析：與資產相關的政府補助應先計入“遞延收益”，在資產使用壽命內按合理方法分期計入其他收益或沖減相關資產成本。7.企業(yè)對存貨計提的跌價準備，在以后期間存貨價值回升時，可全額轉回。（）答案：√解析：存貨跌價準備具有可逆性，當以前減記存貨價值的影響因素消失時，應在原已計提的跌價準備金額內轉回，轉回金額計入當期損益。8.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，初始投資成本以被合并方所有者權益賬面價值的份額確定，差額計入資本公積（資本溢價或股本溢價）。（）答案：√解析：同一控制下合并強調“賬面價值計量”，差額不影響當期損益，僅調整資本公積（不足沖減時沖減留存收益）。簡答題9.簡述《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》中，與收益相關的政府補助的會計處理原則。答案：①用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，在確認相關成本費用或損失的期間，計入其他收益或沖減相關成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入其他收益或沖減相關成本；③與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，計入其他收益或沖減相關成本費用；與日?；顒訜o關的，計入營業(yè)外收支。10.企業(yè)銷售商品同時提供安裝服務，如何判斷是否應將安裝服務作為單項履約義務？答案：關鍵判斷標準：①安裝服務是否可明確區(qū)分（客戶可單獨購買安裝服務，或企業(yè)單獨提供安裝服務時可獲利）；②安裝服務是否為商品控制權轉移的必要環(huán)節(jié)（如復雜設備必須安裝才能使用，則安裝服務不單獨作為履約義務）。若滿足可明確區(qū)分條件，應分別確認商品銷售和安裝服務收入；否則，合并作為單項履約義務確認收入。二、稅務政策更新（15題）單選題11.2024年小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策中，月銷售額未超過（）的，免征增值稅。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.30萬元答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元（季度30萬元）以下（含本數）免征增值稅。12.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，符合加計扣除條件的，制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例為（）A.75%B.100%C.175%D.200%答案：B解析：制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，其他企業(yè)為75%（政策有效期至2027年12月31日）。13.個人取得的全年一次性獎金，2027年12月31日前的個人所得稅計稅方式選擇不包括（）A.單獨計稅B.并入當年綜合所得計稅C.按勞務報酬所得計稅D.兩種方式擇一選擇答案：C解析：全年一次性獎金在2027年底前可選擇單獨計稅或并入綜合所得計稅，不可按勞務報酬計稅（勞務報酬適用于非任職受雇所得）。多選題14.企業(yè)繳納的下列稅費中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）A.增值稅B.消費稅C.房產稅D.印花稅答案：BCD解析：增值稅為價外稅，不得在稅前扣除；消費稅、房產稅、印花稅均屬于“稅金及附加”，可在稅前扣除（與經營活動相關）。15.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.企業(yè)將自產貨物用于集體福利B.企業(yè)將外購貨物無償贈送給客戶C.企業(yè)將自產貨物用于投資入股D.企業(yè)將外購貨物用于生產應稅產品答案：ABC解析：D選項屬于正常生產經營環(huán)節(jié)，不視同銷售；ABC均符合增值稅視同銷售的定義，需按規(guī)定計算銷項稅額。16.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需同時滿足的條件有（）A.從事國家非限制和禁止行業(yè)B.年度應納稅所得額不超過300萬元C.從業(yè)人數不超過300人D.資產總額不超過5000萬元答案：ABCD解析：小型微利企業(yè)的判定標準為“四條件同時滿足”，2023年1月1日至2027年12月31日，應納稅所得額300萬元以下部分按5%稅率繳納企業(yè)所得稅。判斷題17.企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，只要認證通過，就可全額抵扣進項稅額。（）答案：×解析：進項稅額抵扣需同時滿足“用途合規(guī)（非免稅項目、集體福利等）、發(fā)票合規(guī)、業(yè)務真實”，認證通過僅為抵扣的前提之一。18.個人所得稅專項附加扣除中，3歲以下嬰幼兒照護支出每月扣除標準為2000元，父母可選擇一方全額扣除或雙方平分扣除。（）答案：√解析：3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除均為每月2000元/子女，扣除方式由父母雙方協(xié)商確定。19.企業(yè)出口貨物適用增值稅免稅政策的，其對應的進項稅額不得抵扣，也不得退稅。（）答案：√解析：增值稅出口政策分為“免稅不退稅”“免稅并退稅”“不免稅不退稅”，免稅政策下進項稅額需轉出計入成本。簡答題20.簡述2024年增值稅小規(guī)模納稅人的主要優(yōu)惠政策（含征收率、免稅標準）。答案：①征收率優(yōu)惠：適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收增值稅；②免稅標準：月銷售額10萬元（季度30萬元）以下（含本數）免征增值稅；③預繳優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務等，月銷售額未超過10萬元的，無需預繳增值稅；④政策有效期：2023年1月1日至2027年12月31日。21.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)所得稅稅前扣除的最新規(guī)定是什么？答案：①扣除比例：在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除；②捐贈對象：必須通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門進行，直接捐贈不得扣除；③憑證要求：需取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據。三、會計職業(yè)道德與合規(guī)（10題）單選題22.會計人員在工作中遇到客戶要求提供虛假財務數據以獲取貸款時，正確的做法是（）A.為維護客戶關系，適當配合調整數據B.明確拒絕，并向單位負責人報告C.假裝同意，但實際不執(zhí)行D.私下修改數據，不留下痕跡答案：B解析：會計職業(yè)道德核心是“誠信為本、操守為重”，不得偽造、變造財務數據，遇到違規(guī)要求應拒絕并按流程報告。23.會計人員對工作中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密（如客戶名單、核心技術），應履行的義務是（）A.僅對本單位領導公開B.隨意向親友透露C.嚴格保密，不得非法泄露D.離職后可自由披露答案：C解析：保密是會計職業(yè)道德的基本要求，會計人員需對工作中知悉的商業(yè)秘密、客戶隱私等承擔終身保密義務（法律規(guī)定除外）。多選題24.下列行為中，違反會計職業(yè)道德“客觀公正”要求的有（）A.偏袒本單位利益，調整財務數據B.不按實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行賬務處理C.堅持原則，拒絕違規(guī)報銷D.因個人恩怨故意刁難同事的賬務審批答案：ABD解析：客觀公正要求會計人員以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，不偏不倚、公正處事，ABD均違背該要求，C選項符合職業(yè)道德。25.會計人員應遵守的“廉潔自律”職業(yè)道德包括（）A.不收受客戶或供應商的貴重禮品B.不利用職務之便謀取不正當利益C.公私分明，不挪用單位資金D.遵守財經法規(guī)，不違規(guī)操作答案：ABCD解析：廉潔自律是會計人員的職業(yè)底線，涵蓋不貪腐、不挪用、公私分明、合規(guī)操作等核心要求。判斷題26.會計人員在工作中發(fā)現同事的賬務處理錯誤，應立即在未告知對方的情況下直接修改，以保證財務數據準確。（）答案：×解析：發(fā)現同事錯誤應先溝通核實，若屬于無心之失，告知對方自行更正；若涉及違規(guī)操作，需向單位負責人報告，不得擅自修改他人賬務。27.會計職業(yè)道德僅靠行業(yè)自律，無需國家法律強制約束。（）答案：×解析：會計職業(yè)道德與法律相輔相成，部分職業(yè)道德要求已納入法律（如《會計法》對偽造會計憑證的處罰），既需行業(yè)自律，也需法律強制保障。簡答題28.簡述會計人員“堅持準則”職業(yè)道德的具體體現。答案：①嚴格遵守會計法律法規(guī)、會計準則和制度，不隨意變通；②對不符合規(guī)定的經濟業(yè)務（如違規(guī)報銷、虛假交易），拒絕辦理賬務處理；③遇到準則模糊或有爭議的問題，主動咨詢權威部門（如財政部門、會計師事務所），不主觀臆斷；④抵制單位領導或他人的違規(guī)指令，必要時向上級主管部門或監(jiān)管機構報告。29.會計人員如何平衡“客戶/單位利益”與“職業(yè)道德”的沖突？答案：①堅守法律和道德底線，明確違規(guī)利益（如虛假財務報告、逃稅）不可取，短期利益會引發(fā)長期風險（如行政處罰、信用受損）；②主動向客戶/單位負責人解釋違規(guī)行為的后果，提供合規(guī)的替代方案（如合法稅務籌劃、規(guī)范賬務處理）；③若對方堅持違規(guī)，應拒絕執(zhí)行，并按程序報告，必要時考慮離職，避免承擔連帶責任；④持續(xù)提升專業(yè)能力，通過合規(guī)操作幫助客戶/單位實現合法利益最大化。四、會計實操技能（10題）單選題30.企業(yè)收到客戶開具的紅字增值稅專用發(fā)票，用于沖減前期采購的不合格原材料，賬務處理正確的是（）A.借：原材料（紅字）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）貸：應付賬款（紅字）B.借：原材料（紅字）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應付賬款（紅字）C.借：應付賬款貸：原材料應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）D.借：應付賬款貸：原材料營業(yè)外收入答案：B解析：紅字發(fā)票沖減采購成本時，需同步沖減已認證的進項稅額（紅字借記進項稅額），而非進項稅額轉出（進項稅額轉出適用于已抵扣但用途改變的情況）。31.企業(yè)計提應收賬款壞賬準備時，應計入的會計科目是（）A.管理費用B.信用減值損失C.資產減值損失D.營業(yè)外支出答案：B解析：根據新準則，應收賬款、其他應收款等金融資產的減值損失計入“信用減值損失”；存貨、固定資產等非金融資產的減值損失計入“資產減值損失”。多選題32.企業(yè)月末結轉損益時，應轉入“本年利潤”借方的科目有（）A.主營業(yè)務成本B.稅金及附加C.其他業(yè)務收入D.信用減值損失答案：ABD解析：收入類科目（如其他業(yè)務收入）轉入本年利潤貸方，成本、費用、損失類科目轉入本年利潤借方。33.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）A.當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月起計提B.當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，下月起停止C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不再計提折舊D.固定資產折舊方法一經確定，不得變更答案：ABC解析：D選項錯誤，固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，若與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式發(fā)生重大變化，可按規(guī)定變更。判斷題34.企業(yè)支付的銀行手續(xù)費，應計入“財務費用”科目，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額可抵扣。（）答案：√解析：銀行手續(xù)費屬于“直接收費金融服務”，對應的進項稅額可按規(guī)定抵扣，賬務處理為“借：財務費用應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款”。35.企業(yè)收到的政府補助，無論與資產相關還是與收益相關，均應計入“其他收益”科目。（）答案：×解析：與資產相關的政府補助需先計入“遞延收益”，分期攤銷；與收益相關的政府補助若用于補償已發(fā)生的損失，可計入“其他收益”或沖減相關成本，與日?；顒訜o關的計入“營業(yè)外收入”。簡答題36.簡述企業(yè)“視同銷售”業(yè)務的賬務處理步驟（以自產貨物用于職工福利為例）。答案：①確認銷售收入：借：應付職工薪酬—職工福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）；②結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品；③分配職工福利：借：管理費用/制造費用/銷售費用等（按受益對象）貸：應付職工薪酬—職工福利。37.企業(yè)發(fā)生“應收賬款無法收回”的壞賬核銷業(yè)務，賬務處理及后續(xù)管理要點是什么？答案：①賬務處理：先計提壞賬準備（借：信用減值損失貸：壞賬準備），實際核銷時（借：壞賬準備貸：應收賬款）；②后續(xù)管理要點：需取得充分證據（如客戶破產證明、失聯(lián)證明、訴訟判決書）；按企業(yè)內控流程審批；核銷后仍需跟蹤客戶情況，若后續(xù)收回款項，沖減原壞賬準備（借：應收賬款貸：壞賬準備），同時確認收款（借：銀行存款貸：應收賬款）。五、內控與風險防范（10題）單選題38.企業(yè)財務內控的核心目標不包括（）A.保證財務數據真實完整B.防范財務舞弊和資金風險C.最大化企業(yè)利潤D.確保合規(guī)經營答案：C解析：財務內控的核心目標是“真實、合規(guī)、安全”，最大化利潤是經營目標，而非內控目標。39.企業(yè)資金支付的內控流程中，關鍵審批環(huán)節(jié)不包括（）A.業(yè)務部門發(fā)起支付申請B.財務部門審核票據合規(guī)性C.出納直接審批支付D.管理層按權限審批答案：C解析：出納不得兼任審批崗位，資金支付需遵循“申請—審核—審批—支付”流程，審批與執(zhí)行崗位分離。多選題40.企業(yè)存貨管理的內控風險點包括（）A.存貨盤點不及時，導致賬實不符B.采購與驗收崗位未分離，存在舞弊風險C.存貨發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)，導致資產流失D.存貨跌價準備計提不及時，影響財務報表真實性答案：ABCD解析：存貨內控需覆蓋采購、驗收、存儲、發(fā)出、盤點、跌價準備計提等全流程，上述均為核心風險點。41.企業(yè)財務印章管理的內控要求包括（