2026年稅務(wù)崗位實務(wù)操作手冊及面試題解一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用的所得稅稅率為25%，則其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的部分，其所得稅稅率為多少？A.5%B.10%C.15%D.20%3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%4.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分如何處理？A.直接計入當(dāng)期損益B.50%結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.100%結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.不予扣除5.個人所得稅居民個人的綜合所得，包括哪些項目？A.工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得B.紅利所得、偶然所得C.財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.以上所有6.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，如何進行稅務(wù)處理？A.直接計入當(dāng)期費用B.按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷C.一次性稅前扣除D.按規(guī)定年限攤銷7.契稅的納稅人是誰？A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的承受方B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓方C.出讓國有土地使用權(quán)的政府D.以上均不是8.企業(yè)出口貨物適用增值稅零稅率，其對應(yīng)的進項稅額如何處理？A.不得抵扣B.全額抵扣C.部分抵扣D.先征后返9.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月多少？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，可在稅前扣除；超過部分如何處理？A.直接計入當(dāng)期損益B.50%結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.100%結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.不予扣除二、多選題（共10題，每題2分）1.企業(yè)所得稅的前期費用扣除，哪些項目需要資本化？A.工程建設(shè)過程中的利息支出B.固定資產(chǎn)購建過程中的相關(guān)費用C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D.研發(fā)費用2.增值稅一般納稅人的進項稅額，哪些情況下不得抵扣？A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)B.用于免稅項目的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)C.用于集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)D.購進時即知道用于不得抵扣項目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)3.個人所得稅專項附加扣除中，哪些項目需要提供相關(guān)證明材料？A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.贍養(yǎng)老人4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，哪些支出可以加計扣除？A.購進（包括自行開發(fā)）的軟件B.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、大型工器具的折舊費用或租賃費用C.專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)的攤銷費用D.從事研發(fā)活動的在職人員費用、外聘人員費用、相關(guān)勞務(wù)費用、專家咨詢費等5.契稅的減免政策中，哪些情況下可以享受減免？A.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、醫(yī)療、軍事等用途B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C.因不可抗力滅失后重新建造房屋D.企業(yè)合并、分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬6.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅行為，哪些情況下可以適用免稅政策？A.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)B.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品C.小規(guī)模納稅人提供生活服務(wù)D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)7.個人所得稅居民個人的綜合所得，哪些項目不并入綜合所得計稅？A.紅利所得B.偶然所得C.財產(chǎn)租賃所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，如何進行稅務(wù)處理？A.直接計入當(dāng)期費用B.按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷C.一次性稅前扣除D.按規(guī)定年限攤銷9.契稅的納稅人，哪些情況下需要繳納契稅？A.購買商品房B.受贈房屋C.企業(yè)合并中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10.增值稅一般納稅人的應(yīng)稅行為，哪些情況下可以適用簡易計稅方法？A.小規(guī)模納稅人B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可以享受減半征收的優(yōu)惠政策。（正確/錯誤）2.個人所得稅的專項附加扣除需要每年申報一次。（正確/錯誤）3.增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，不得自行選擇簡易計稅方法。（正確/錯誤）4.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（正確/錯誤）5.個人所得稅居民個人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。（正確/錯誤）6.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以一次性稅前扣除。（正確/錯誤）7.契稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的承受方。（正確/錯誤）8.增值稅一般納稅人的進項稅額，不得抵扣用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。（正確/錯誤）9.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。（正確/錯誤）10.企業(yè)出口貨物適用增值稅零稅率，其對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。（正確/錯誤）四、簡答題（共5題，每題4分）1.簡述企業(yè)所得稅前可扣除費用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。4.簡述契稅的減免政策。5.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)大修理支出的稅務(wù)處理方法。五、案例分析題（共3題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，銷售（營業(yè)）收入600萬元。請計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為30萬元，請計算其應(yīng)繳納的個人所得稅。3.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，年度利潤總額為200萬元。請計算該企業(yè)2025年度可以在稅前扣除的公益性捐贈支出。答案及解析一、單選題1.答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=80萬元×25%=20萬元。2.答案：B解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的部分，其所得稅稅率為10%。3.答案：A解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。4.答案：B解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分50%結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。5.答案：A解析：個人所得稅居民個人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。6.答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷。7.答案：A解析：契稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的承受方。8.答案：B解析：企業(yè)出口貨物適用增值稅零稅率，其對應(yīng)的進項稅額全額抵扣。9.答案：A解析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。10.答案：B解析：公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，可在稅前扣除；超過部分50%結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、多選題1.答案：AB解析：工程建設(shè)的利息支出、固定資產(chǎn)購建過程中的相關(guān)費用需要資本化。2.答案：ABCD解析：進項稅額不得抵扣的情況包括：用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費、購進時即知道用于不得抵扣項目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。3.答案：BCD解析：住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人需要提供相關(guān)證明材料。4.答案：ABCD解析：研發(fā)費用加計扣除的范圍包括：購進軟件、專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備折舊或租賃費用、專門用于研發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷費用、在職人員費用、外聘人員費用、專家咨詢費等。5.答案：ABCD解析：契稅的減免政策包括：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、醫(yī)療、軍事等用途；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房；因不可抗力滅失后重新建造房屋；企業(yè)合并、分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬。6.答案：BD解析：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、提供生活服務(wù)可以適用免稅政策。7.答案：AD解析：紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不并入綜合所得計稅。8.答案：BD解析：固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷或按規(guī)定年限攤銷。9.答案：ABD解析：購買商品房、受贈房屋、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需要繳納契稅。10.答案：BD解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)可以適用簡易計稅方法。三、判斷題1.正確解析：符合條件的小型微利企業(yè)可以享受減半征收的優(yōu)惠政策。2.正確解析：個人所得稅專項附加扣除需要每年申報一次。3.錯誤解析：小規(guī)模納稅人可以自行選擇簡易計稅方法。4.正確解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。5.正確解析：個人所得稅居民個人的綜合所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。6.錯誤解析：固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷。7.正確解析：契稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的承受方。8.正確解析：增值稅一般納稅人的進項稅額，不得抵扣用于簡易計稅方法計稅項目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。9.錯誤解析：子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。10.錯誤解析：企業(yè)出口貨物適用增值稅零稅率，其對應(yīng)的進項稅額全額抵扣。四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅前可扣除費用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅前可扣除的費用范圍包括：工資薪金支出、福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、利息支出、捐贈支出等。具體標(biāo)準(zhǔn)按照稅法規(guī)定執(zhí)行，例如：工資薪金支出按實際發(fā)生額扣除，福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分扣除。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)。個人所得稅專項附加扣除的主要項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)分別為：子女教育每月1000元、繼續(xù)教育每次最高4000元、大病醫(yī)療每年8萬元以下部分、住房貸款利息每月1000元、住房租金每月1500元（直轄市、省會城市、計劃單列市為2000元）、贍養(yǎng)老人每月2000元、嬰幼兒照護每月2000元。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別在于：一般納稅人適用增值稅稅率，可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，不得抵扣進項稅額。一般納稅人適用范圍較廣，小規(guī)模納稅人適用范圍較窄。此外，一般納稅人需進行增值稅進項稅額核算，小規(guī)模納稅人則相對簡化。4.簡述契稅的減免政策。契稅的減免政策包括：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、醫(yī)療、軍事等用途；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房；因不可抗力滅失后重新建造房屋；企業(yè)合并、分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬；特定情況下的社會福利機構(gòu)、非營利組織等。5.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)大修理支出的稅務(wù)處理方法。企業(yè)固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限攤銷，或根據(jù)稅法規(guī)定一次性稅前扣除。具體處理方法需根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，一般需符合稅法規(guī)定的資本化條件。五、案例分析題1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，銷售（營業(yè)）收入600萬元。請計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解析：-廣告費扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=600萬元×15%=90萬元-實際發(fā)生廣告費80萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除。-應(yīng)納稅所得額=100萬元（不含廣告費）-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=100萬元×25%=25萬元2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為30萬元，請計算其應(yīng)繳納的個人所得稅。解析：-個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的部分，其所得稅稅率為10%；超過10萬元的部分，稅率為20%。-該個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為30萬元，超過1