2026年版中級會計職稱考試重點難點解析一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年12月購入一臺管理用設備，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元。采用年限平均法計提折舊，則2026年應計提的折舊額為多少？A.9.6萬元B.10萬元C.8萬元D.7.6萬元2.甲公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年付息一次。若發(fā)行時市場利率為5%，則該債券的發(fā)行價格為多少？A.1030萬元B.980萬元C.1000萬元D.970萬元3.某企業(yè)2025年應收賬款余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%。2026年發(fā)生壞賬損失10萬元，年末應收賬款余額為180萬元，則2026年應計提的壞賬準備金額為多少？A.8萬元B.5萬元C.3萬元D.10萬元4.下列各項中，不屬于企業(yè)收入確認條件的是？A.交易合同已簽訂B.相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.收入金額能夠可靠計量D.退貨權對收入確認有重大影響5.某企業(yè)2026年1月1日以800萬元購入一項專利權，預計使用年限10年，無殘值。2026年12月31日，該專利權發(fā)生減值跡象，可收回金額為600萬元，則2026年應計提的減值準備金額為多少？A.200萬元B.100萬元C.0萬元D.80萬元6.某企業(yè)采用完工百分比法核算長期股權投資，2025年12月31日投資賬面價值為300萬元，占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的30%，預計未來可產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。則2025年應確認的投資收益為多少？A.0萬元B.30萬元C.50萬元D.20萬元7.某企業(yè)2026年發(fā)生的管理費用為100萬元，其中含固定資產(chǎn)修理費10萬元。若該修理費符合資本化條件，則計入當期損益的管理費用為多少？A.100萬元B.90萬元C.10萬元D.0萬元8.某企業(yè)2026年1月1日以400萬元購入一項可供出售金融資產(chǎn)，2026年12月31日公允價值為450萬元。則2026年應確認的投資收益為多少？A.50萬元B.0萬元C.25萬元D.75萬元9.某企業(yè)2026年發(fā)生營業(yè)外收入50萬元，其中含接受捐贈的設備一臺，價值30萬元，另20萬元為政府補助。若該設備預計使用年限5年，則2026年應計入當期利潤的金額為多少？A.50萬元B.20萬元C.30萬元D.0萬元10.某企業(yè)2026年發(fā)生銷售費用80萬元，其中含廣告費20萬元、運輸費60萬元。若廣告費符合資本化條件，則計入當期損益的銷售費用為多少？A.80萬元B.60萬元C.20萬元D.0萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.下列哪些屬于企業(yè)收入確認的時點？A.交付商品時B.確認合同成立時C.收到款項時D.完工百分比法下按進度確認時2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務，哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)交換？A.以一臺設備換入一臺汽車，無補價B.以一臺設備換入一批原材料，補價率為10%C.以一臺設備換入一項無形資產(chǎn)，補價率為20%D.以一臺設備換入一項長期股權投資，補價率為30%3.下列哪些屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失的確認條件？A.預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值B.存貨發(fā)生毀損C.固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象D.無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值4.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務，哪些屬于政府補助？A.收到政府撥付的科研經(jīng)費50萬元B.收到政府返還的增值稅20萬元C.收到政府提供的設備一臺，價值30萬元D.收到政府補貼的利息費用10萬元5.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務，哪些屬于會計估計變更？A.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為加速折舊法B.將壞賬準備計提比例由3%改為5%C.將存貨跌價準備計提比例由10%改為15%D.將無形資產(chǎn)使用年限由10年改為8年三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應計入當期損益。（√/×）2.企業(yè)收到的客戶預付款項，應在滿足收入確認條件時確認為收入。（√/×）3.企業(yè)發(fā)生的長期股權投資減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√/×）4.企業(yè)收到的政府補助，若與日?；顒酉嚓P，應計入其他收益。（√/×）5.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√/×）6.企業(yè)發(fā)生的收入確認時點與金額的變更，屬于會計政策變更。（√/×）7.企業(yè)發(fā)生的存貨跌價準備，以后期間若存貨價值回升，應轉(zhuǎn)回。（√/×）8.企業(yè)發(fā)生的長期股權投資，若采用成本法核算，則投資收益僅限于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利。（√/×）9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費，若符合資本化條件，應計入固定資產(chǎn)成本。（√/×）10.企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√/×）四、計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日購入一臺設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。-6月30日，該設備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為60萬元。請計算2026年該設備應計提的折舊額及減值準備金額。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，市場利率5%，每年付息一次。-債券發(fā)行時，溢價發(fā)行，溢價金額為20萬元。請計算2026年該債券的利息費用。3.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日購入一項可供出售金融資產(chǎn)，成本500萬元，2026年12月31日公允價值為600萬元。-2026年3月1日，將該金融資產(chǎn)出售，售價為550萬元。請計算2026年該金融資產(chǎn)的處置損益及投資收益。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日購入一項無形資產(chǎn)，成本200萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0萬元。-6月30日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，可收回金額為150萬元。-12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，可收回金額為100萬元。請計算2026年該無形資產(chǎn)應計提的攤銷額及減值準備金額。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日購入一項長期股權投資，成本300萬元，占被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的40%。-2026年，被投資單位實現(xiàn)凈利潤100萬元，該企業(yè)未分派現(xiàn)金股利。-12月31日，該長期股權投資發(fā)生減值跡象，可收回金額為250萬元。請計算2026年該長期股權投資應確認的投資收益及減值損失。答案與解析一、單選題1.D.7.6萬元解析：年限平均法下，年折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限＝（50－2）/5＝9.6萬元。但2026年購入，折舊自2026年1月1日開始，故2026年應計提全年折舊。2.A.1030萬元解析：債券發(fā)行價格＝面值×（票面利率/市場利率）×（1－1/（1＋市場利率）^期數(shù)）＋面值×（1/（1＋市場利率）^期數(shù)）＝1000×（6%/5%）×（1－1/（1＋5%）^5）＋1000×（1/（1＋5%）^5）≈1030萬元。3.A.8萬元解析：2025年壞賬準備余額＝200×5%＝10萬元。2026年發(fā)生壞賬10萬元，年末應收賬款180萬元，壞賬準備計提比例仍為5%，則2026年應計提＝180×5%－（10－10）＝8萬元。4.D.退貨權對收入確認有重大影響解析：收入確認條件包括：合同已簽訂、經(jīng)濟利益很可能流入、金額可靠計量等。退貨權重大時，需評估對收入確認的影響，不屬于無條件確認條件。5.B.100萬元解析：2026年攤銷額＝800/10＝80萬元，賬面價值＝800－80＝720萬元?？墒栈亟痤~600萬元，減值準備金額＝720－600＝120萬元。但2026年已發(fā)生減值，需計提80萬元（若年初未減值，則需計提120萬元）。6.A.0萬元解析：完工百分比法下，投資收益＝（賬面價值－成本）/被投資單位凈資產(chǎn)公允價值×30%＝（300－300）/（400/30%）×30%＝0萬元。7.B.90萬元解析：符合資本化條件的修理費應計入固定資產(chǎn)成本，故當期管理費用＝100－10＝90萬元。8.B.0萬元解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，不計入投資收益。9.B.20萬元解析：政府補助計入其他收益，故當期利潤增加20萬元。捐贈設備若符合資本化條件，則折舊部分計入成本，不影響當期利潤。10.B.60萬元解析：廣告費符合資本化條件，計入管理費用，故銷售費用＝80－20＝60萬元。二、多選題1.A、D解析：收入確認時點包括交付商品、完工百分比法下按進度確認。合同成立時未必確認收入，收到款項時需結(jié)合合同判斷。2.A、C解析：非貨幣性資產(chǎn)交換補價率低于25%（補價率≤25%視為非貨幣性），故A、C屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。3.A、C、D解析：資產(chǎn)減值需滿足：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值、出現(xiàn)減值跡象、可收回金額低于賬面價值。存貨毀損屬于單項資產(chǎn)減值，但未必滿足減值確認條件。4.A、C解析：政府補助包括直接撥付資金、提供資產(chǎn)等。返還增值稅屬于稅負減免，政府補助利息補貼屬于與日?；顒酉嚓P的補助。5.A、B、C、D解析：會計估計變更包括折舊方法、壞賬準備比例、存貨跌價準備比例、無形資產(chǎn)使用年限等。三、判斷題1.×解析：研發(fā)支出若符合資本化條件，應計入無形資產(chǎn)成本。2.√解析：預付款項在滿足收入確認條件時確認為收入。3.×解析：長期股權投資減值損失以后期間若可恢復，可轉(zhuǎn)回。4.√解析：與日?；顒酉嚓P的政府補助計入其他收益。5.√解析：固定資產(chǎn)減值損失以后期間不得轉(zhuǎn)回。6.×解析：收入確認時點與金額的變更屬于會計估計變更。7.√解析：存貨跌價準備以后期間若價值回升，應轉(zhuǎn)回。8.√解析：成本法下，投資收益僅限于分派的現(xiàn)金股利。9.√解析：符合資本化條件的修理費應計入固定資產(chǎn)成本。10.√解析：無形資產(chǎn)減值損失以后期間不得轉(zhuǎn)回。四、計算題1.折舊額：19.2萬元，減值準備：19.2萬元解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2/5＝40%，2026年折舊額＝100×40%＝40萬元。但2026年購入，折舊自2026年1月1日開始，故2026年應計提全年折舊。6月30日減值，可收回金額60萬元，折舊至6月30日賬面價值＝100－40/2＝80萬元，減值準備＝80－60＝20萬元。但2026年已計提40萬元，需沖減累計折舊，故2026年實際折舊額＝40－（40－20）/2＝30萬元。減值準備＝（100－30）－60＝10萬元。2.利息費用：45萬元解析：債券利息費用＝面值×票面利率－溢價攤銷。溢價攤銷＝20/5＝4萬元/年，2026年利息費用＝100×6%－4＝45萬元。3.處置損益：50萬元，投資收益：0萬元解析：可供出售金融資產(chǎn)處置損益＝售價－成本＝550－500＝50萬元。投資收益＝0（公允價值變動計入其他綜合收益）。五、綜合題1.攤銷額：20