2025會計初級真題試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，不屬于會計基本職能的是（）。A.會計核算B.會計監(jiān)督C.會計預測D.會計決策2.某企業(yè)采用實際成本法核算原材料。2025年6月1日結存原材料100千克，單位成本為10元；6月10日購入原材料200千克，單位成本為11元；6月15日發(fā)出原材料250千克。該企業(yè)6月15日發(fā)出原材料的成本為（）元。A.2250B.2500C.2750D.28003.企業(yè)購入不需要安裝即可使用的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為50000元，增值稅進項稅額6500元，運雜費1000元。該設備的入賬價值為（）元。A.50000B.51500C.62500D.630004.某企業(yè)2025年12月31日“固定資產”賬戶余額為2000000元，“累計折舊”賬戶余額為500000元。該企業(yè)2025年12月31日固定資產的賬面價值為（）元。A.2000000B.1500000C.500000D.25000005.企業(yè)購入作為交易性金融資產的股票1000股，每股市價10元，支付的交易費用500元。該交易性金融資產的入賬價值為（）元。A.10000B.10500C.9500D.50006.某企業(yè)采用年限平均法計提固定資產折舊。某項固定資產原值為120000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。該固定資產年折舊額為（）元。A.22800B.24000C.25200D.264007.企業(yè)接受投資者投入的現金1000000元，款項已存入銀行。該業(yè)務引起的企業(yè)資產和所有者權益同時（）。A.增加B.減少C.一方增加，另一方減少D.不變8.某企業(yè)生產車間領用原材料5000元，其中3000元用于生產產品，2000元用于車間一般消耗。該業(yè)務計入產品成本的是（）元。A.0B.2000C.5000D.30009.企業(yè)銷售商品時代收的增值稅，應記入（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.預收賬款C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）D.其他應付款10.某企業(yè)采用完工百分比法核算收入。某項咨詢服務項目合同總收入為100000元，預計總成本為60000元。至2025年12月31日，已完成項目成本的60%。該企業(yè)2025年應確認的收入為（）元。A.60000B.60000C.40000D.6000011.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門職工薪酬，應計入（）科目。A.管理費用B.營業(yè)外支出C.銷售費用D.制造費用12.企業(yè)結轉已售商品的成本，應貸記（）科目。A.庫存商品B.主營業(yè)務收入C.主營業(yè)務成本D.管理費用13.下列各項中，屬于流動負債的是（）。A.長期借款B.應付債券C.應付賬款D.長期股權投資14.企業(yè)計算確定本期應交增值稅額時，需要考慮的因素包括（）。A.本期銷項稅額B.本期進項稅額C.期初未抵扣完的進項稅額D.以上所有15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。該政策體現了稅法的（）原則。A.稅收公平B.稅收法定C.稅收優(yōu)惠D.稅收中性16.根據我國《公司法》規(guī)定，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的（）列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。A.10%B.20%C.25%D.30%17.下列關于票據行為的表述中，正確的是（）。A.票據行為必須采用書面形式B.票據行為必須是有償行為C.票據行為必須是為了自己設立票據權利D.票據行為必須是無因行為18.根據《支付結算辦法》規(guī)定，單位存款人可以通過基本存款賬戶辦理（）。A.轉賬結算B.支取現金C.辦理銀行卡業(yè)務D.以上所有19.某公司2025年12月31日應收賬款賬面余額為500000元，已計提壞賬準備20000元。假定該公司2026年1月5日收到該客戶全部款項500000元。不考慮其他因素，該公司2026年1月5日應作的會計分錄是（）。A.借：銀行存款500000；貸：應收賬款480000，壞賬準備20000B.借：銀行存款500000；貸：應收賬款500000C.借：銀行存款480000，壞賬準備20000；貸：應收賬款500000D.借：銀行存款500000；貸：資產減值損失20000，應收賬款48000020.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.政府補助收入（與日?；顒訜o關）21.企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交房產稅，應計入（）科目。A.管理費用B.營業(yè)稅金及附加C.資產成本D.應交稅費22.根據《勞動合同法》規(guī)定，勞動合同期限三個月以上不滿一年的，試用期不得超過（）個月。A.一個月B.兩個月C.三個月D.六個月23.某企業(yè)因合同違約被法院判決賠償對方損失100000元。該企業(yè)應確認的預計負債金額為（）元。A.0B.100000C.50000D.20000024.下列關于個人所得來源地的表述中，正確的是（）。A.勞動報酬以納稅人任職受雇地點為來源地B.利息、股息、紅利所得以支付地點為來源地C.財產租賃所得以被租賃財產的使用地為來源地D.財產轉讓所得以被轉讓財產的所在地為來源地25.根據《公司法》規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數不得少于（）人。A.2B.3C.5D.10二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）26.下列各項中，屬于會計核算基本前提的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量27.企業(yè)購入原材料，可能引起的會計科目變化有（）。A.“原材料”科目借方增加B.“銀行存款”科目貸方減少C.“應付賬款”科目貸方增加D.“管理費用”科目借方增加28.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產應當按月計提折舊B.當月增加的固定資產，當月不計提折舊C.當月減少的固定資產，當月仍需計提折舊D.計提的固定資產折舊應計入相關資產成本或當期損益29.下列各項中，屬于收入確認條件的有（）。A.交易雙方已批準該合同B.該合同具有商業(yè)實質C.企業(yè)因該合同而有權取得的對價很可能收回D.該合同的履行不符合收入確認條件30.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于費用的是（）。A.購買生產用原材料支出B.支付的行政管理人員工資C.支付的廠房租金D.購買固定資產的支出31.下列各項中，屬于負債的有（）。A.短期借款B.應付債券C.預收賬款D.實收資本32.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售商品C.向一般納稅人銷售商品D.提供應稅服務等服務33.下列關于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是書立、領受應稅憑證的人B.印花稅實行比例稅率和定額稅率C.購銷合同應按合同所載金額計稅貼花D.財產租賃合同應按合同所載租金金額計稅貼花34.下列關于勞動合同的表述中，正確的有（）。A.勞動合同可以約定試用期B.試用期包含在勞動合同期限內C.試用期工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工資的80%D.試用期不得超過六個月35.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.勞動報酬所得適用比例稅率，稅率為3%至45%B.個體工商戶的生產經營所得適用五級超額累進稅率C.稅務機關可以按照納稅人申報的應納稅額預征稅款D.個人所得稅的納稅義務人包括中國境內的居民個人和非居民個人三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分。本類題最低得分為0分）36.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，均可以稅前扣除。（）37.企業(yè)轉讓自用房地產，應將轉讓收入計入其他業(yè)務收入。（）38.企業(yè)支付的違約金，應計入管理費用。（）39.企業(yè)因債權人原因無法支付的應付款項，應計入營業(yè)外收入。（）40.票據上的記載事項必須符合法律規(guī)定，否則該記載事項無效。（）41.匯率變動對企業(yè)財務狀況和經營成果沒有影響。（）42.企業(yè)計算的應交增值稅額，無論是否為小規(guī)模納稅人，均應通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。（）43.企業(yè)接受的捐贈收入，屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。（）44.公司解散時，必須依法進行清算。（）45.個人所得稅的納稅義務人僅限于中國境內的居民個人。（）四、不定項選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題可能有1個或多個正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）（每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，請將符合題意選項的字母填在答題卡相應位置。）46.某企業(yè)2025年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售商品一批，售價100000元，增值稅銷項稅額13000元，款項尚未收到，商品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。（2）銷售原材料一批，售價50000元（不含稅），增值稅銷項稅額8500元，款項已收存銀行，原材料已發(fā)出。（3）提供咨詢服務，收到款項20000元，款項已收存銀行。（4）支付廣告費5000元，款項已支付。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2025年12月應確認的主營業(yè)務收入為（）元。A.100000B.150000C.200000D.25000047.甲公司2025年12月31日資產負債表中“應付賬款”科目余額為200000元，預付賬款科目余額為50000元（均為購貨）。假定甲公司經計算確定，應計入本期損益的預計產品質量保證負債為10000元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產負債表中“負債”總額為（）元。A.245000B.255000C.205000D.26500048.某企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊。某項固定資產原值為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10000元。該固定資產2025年1月1日投入使用，2025年12月31日該固定資產應計提的折舊額為（）元。A.18000B.20000C.19000D.2100049.下列關于增值稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人通常適用17%或13%的稅率C.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法D.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統一為3%50.某企業(yè)2025年全年取得營業(yè)收入500000元，營業(yè)成本300000元，管理費用50000元，銷售費用30000元，財務費用20000元，營業(yè)外收入10000元，營業(yè)外支出5000元。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2025年應交所得稅額為（）元。A.75000B.80000C.87500D.90000五、計算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。請列示計算步驟，每步驟得1分）51.某企業(yè)2025年12月31日“固定資產”賬戶余額為1000000元，“累計折舊”賬戶余額為400000元。2026年1月1日，該企業(yè)出售一項固定資產，取得價款300000元，該固定資產原值為250000元，累計折舊為150000元。假定不考慮其他因素，請計算該企業(yè)出售固定資產的凈損益。52.某企業(yè)2025年12月31日“應付賬款”科目余額為500000元，其中包含應支付給甲公司的款項200000元，該款項因質量問題預計無法收回。假定不考慮其他因素，請計算該企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“應付賬款”項目的填列金額。六、綜合題（本類題共1小題，10分。請結合題意，編制相關會計分錄，要求簡要說明）某公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售商品一批，售價100000元，增值稅銷項稅額13000元，成本60000元，款項已收存銀行。（2）銷售原材料一批，售價20000元（不含稅），增值稅銷項稅額3400元，成本10000元，款項尚未收到。（3）發(fā)生管理費用5000元，款項已支付。（4）計提本月固定資產折舊20000元，其中管理部門折舊10000元，生產車間折舊10000元。（5）經確認，本月應交城市維護建設稅3000元，教育費附加1000元。（6）結轉本月已售商品和原材料的成本。（7）結轉本月管理費用。（假定不考慮其他稅費及損益類科目余額。）試卷答案一、單項選擇題1.C解析：會計的基本職能是會計核算和會計監(jiān)督。2.A解析：采用實際成本法核算，發(fā)出材料的成本按實際成本計算。6月15日發(fā)出原材料250千克，其中包含6月1日結存的100千克（10元/千克）和6月10日購入的150千克（11元/千克）。成本為100*10+150*11=1000+1650=2650元。但選項無2650，可能題目數據或選項有誤，按最接近值選A。3.D解析：設備的入賬價值包括買價、增值稅（進項稅額可抵扣不計入成本）、運雜費等。50000+6500+1000=63000元。4.B解析：固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊=2000000-500000=1500000元。5.C解析：交易性金融資產的入賬價值=購入股票成本=1000*10=10000元。交易費用計入投資收益，不影響入賬價值。6.A解析：年折舊額=原值*(1-預計凈殘值率)/預計使用年限=120000*(1-5%)/5=120000*95%/5=114000/5=22800元。7.A解析：該業(yè)務引起銀行存款（資產）增加1000000元，實收資本（所有者權益）增加1000000元。8.D解析：用于生產產品的原材料成本計入產品成本，計入“在途物資”或“生產成本”等科目借方。9.B解析：銷售商品時代收的增值稅屬于企業(yè)的應收取款，應記入“應收賬款”或“合同負債”等科目。若計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”則表示已確認負債繳納義務，與題意不符。10.A解析：應確認收入=合同總收入*完工進度=100000*60%=60000元。11.A解析：行政管理部門職工薪酬屬于管理費用。12.C解析：結轉已售商品成本，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”。13.C解析：應付賬款是典型的流動負債。短期借款、應付債券通常為長期負債。14.D解析：應交增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額（或：當期銷項稅額-當期進項稅額-期初未抵扣完的進項稅額）。因此，需要考慮所有這些因素。15.C解析：該政策體現了稅法的稅收優(yōu)惠原則，通過稅收支出鼓勵公益性捐贈行為。16.A解析：根據《公司法》第一百六十六條，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。17.A解析：票據行為必須采用書面形式是法律的要求。票據行為通常是無償、行為人本人設立權利的行為，但并非絕對無因。18.D解析：根據《支付結算辦法》規(guī)定，基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付。單位存款人可以通過基本存款賬戶辦理轉賬結算、支取現金、辦理銀行卡業(yè)務等。19.B解析：收回應收賬款時，沖減應收賬款和壞賬準備，同時增加銀行存款。借：銀行存款500000；貸：應收賬款480000，壞賬準備20000。20.D解析：政府補助（與日?；顒訜o關的）屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入，而非應稅收入。21.B解析：企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交房產稅，計入當期損益，通常計入“管理費用”或“營業(yè)稅金及附加”（若與經營活動相關且計入當期損益）。22.B解析：根據《勞動合同法》第十九條，勞動合同期限三個月以上不滿一年的，試用期不得超過二個月。23.B解析：企業(yè)因合同違約被法院判決賠償，符合或有事項確認預計負債的條件，應確認預計負債100000元。24.C解析：根據《個人所得稅法實施條例》第六條，財產租賃所得以被租賃財產的使用地為來源地。25.B解析：根據《公司法》第七十八條，設立股份有限公司，應當有二人以上、二百人以下發(fā)起人，其中須有半數以上的發(fā)起人在中國境內有住所。至少需要3人。二、多項選擇題26.ABCD解析：會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。27.ABC解析：購入原材料，資產（原材料）增加，可能引起負債（應付賬款）增加或資產（銀行存款）減少。28.ABD解析：固定資產當月增加，當月不計提折舊；當月減少，當月仍需計提折舊。計提的折舊計入相關成本或損益。29.ABC解析：收入確認條件包括：合同各方已批準該合同；該合同具有商業(yè)實質；企業(yè)因該合同而有權取得的對價很可能收回；合同履行義務包含在一系列實質相同且經濟上獨立的履約義務中（此條件未在選項中列出，但?？迹辉诼男泻贤^程中，企業(yè)很可能不會以低于履行合同所承諾的對價來補償其已付出的成本（此條件未在選項中列出，但?？迹?；企業(yè)很可能在合同規(guī)定的有權取得的對價收回時取得收款權（與C類似）。選項A、B、C是核心條件。30.BCD解析：購買生產用原材料支出計入存貨成本（資產）；支付的行政管理人員工資、廠房租金計入管理費用；購買固定資產的支出計入固定資產成本（資產）。只有B、C、D計入當期損益或增加資產。31.ABC解析：負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。短期借款、應付債券、預收賬款都屬于負債。實收資本是所有者權益。32.CD解析：增值稅專用發(fā)票主要開具給增值稅一般納稅人，用于其進項稅額抵扣。向小規(guī)模納稅人銷售商品可以開具專用發(fā)票（需小規(guī)模納稅人申請代開或一般納稅人放棄開具），向一般納稅人銷售商品必須開具專用發(fā)票。向消費者個人銷售商品不得開具專用發(fā)票。33.ABCD解析：印花稅的納稅人是書立、領受應稅憑證的人。印花稅實行比例稅率和定額稅率。購銷合同按合同所載金額計稅貼花。財產租賃合同按合同所載租金金額計稅貼花。34.ABCD解析：勞動合同可以約定試用期，試用期包含在勞動合同期限內。試用期工資標準有規(guī)定。試用期最長不超過六個月。35.ABCD解析：勞動報酬所得適用3%-45%的比例稅率。個體工商戶的生產經營所得適用五級超額累進稅率。稅務機關可以預征稅款。個人所得稅納稅義務人包括中國境內的居民個人和非居民個人。三、判斷題36.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，只有符合稅法規(guī)定的扣除條件才能稅前扣除，并非所有合理支出均可扣除。37.×解析：企業(yè)轉讓自用房地產，應將轉讓收入計入“資產處置損益”。38.×解析：企業(yè)支付的違約金，計入“營業(yè)外支出”。39.√解析：企業(yè)因債權人原因無法支付的應付款項，符合收入確認條件，應計入“營業(yè)外收入”。40.√解析：票據是法定的有價證券，其記載事項必須符合法律規(guī)定，否則可能無效或不受法律保護。41.×解析：匯率變動會影響以外幣計價的資產、負債、收入和費用的折算，進而影響企業(yè)財務狀況和經營成果。42.×解析：小規(guī)模納稅人一般不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，而是直接通過“應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）”科目或在成本費用科目中反映。43.×解析：企業(yè)接受的捐贈收入，屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入。44.√解析：公司解散（無論是破產清算還是一般解散）都必須依法進行清算，以了結公司債權債務，分配剩余財產。45.×解析：個人所得稅的納稅義務人包括中國境內的居民個人和非居民個人。四、不定項選擇題46.B解析：主營業(yè)務收入=銷售商品收入+提供勞務收入=100000+0+20000=120000元。廣告費計入銷售費用，影響利潤但不直接影響主營業(yè)務收入計算。注意：題目中（1）和（2）的描述可能存在歧義，若按常規(guī)理解，銷售商品收入為100000元，咨詢服務收入為20000元，總計200000元。但若嚴格按照選項，B(150000)是100000（商品）+50000（原材料，按售價理解）的結果。此處按常見考試邏輯，商品銷售收入通常單獨列示，原材料銷售計入其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入，但題目未明確區(qū)分，且選項B為最可能選項。若題目意圖將原材料售價視為成本或特定處理，則邏輯不清。更嚴謹的解析應指出題目描述問題。假設題目意在考察主營業(yè)務收入構成，可能包含原材料銷售，則選B。但標準答案通常基于清晰題意，此題可能需根據具體考綱理解。47.C解析：資產負債表中“應付賬款”項目填列金額=應付賬款科目余額-預計無法收回的金額=200000-10000=190000元。預付賬款為購貨，不計入此項目調整。“負債”總額=(200000-10000)+預付賬款(50000)+其他負債=190000+50000+其他負債。若假設其他負債為0，則總額為240000。但題目未給其他負債信息，無法精確計算總額，只能計算“應付賬款”項目金額。48.B解析：月折舊額=(原值-預計凈殘值)/預計使用年限/12=(100000-10000)/5/12=90000/5/12=1800/月。2025年12月31日應計提全月折舊，金額為1800元。注意：題目原數據年折舊(20000)與月折舊(1800)矛盾，若按直線法計算，年折舊應為(100000-10000)/5=18000元。此處按題目給出的年折舊額20000元計算，則月折舊為20000/12=1666.67元。假設題目數據有誤，按直線法計算，月折舊為1800元。若嚴格按題目年折舊20000計算，月折舊為1666.67元。為統一，此處采用題目給出的年折舊/12計算，即1666.67元。但標準答案通?；谇逦}意，此題數據矛盾。假設題目意圖考察基本公式，采用(100000-10000)/5/12=1800。49.ABCD解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率（如13%、9%等），小規(guī)模納稅人適用征收率（目前統一為3%，特定情況可減按1%）。一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣（或部分特定業(yè)務可追溯抵扣）。50.A解析：應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=500000-300000-50000-30000-20000+10000-5000=150000元。應交所得稅額=應納稅所得額*所得稅稅率=150000*25%=37500元。注意：題目未明確收入、成本、費用是否為稅前扣除項目，通常按常規(guī)會計處理理解。若某些項目本身不符合稅前扣除，計算會變化。假設題目數據均為稅前基礎，計算無誤。更嚴謹的解析應確認所有項目的稅前可抵扣性。按標準答案A計算，37500元。但題目數據簡單，可能默認符合稅法規(guī)定。五、計算分析題51.出售固定資產凈損益=處理收入-賬面價值=300000-(250000-150000)=300000-100000=200000元。解析：賬面價值=原值-累計折舊。處理收入即為售價。凈