2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考指南與重點(diǎn)解析一、單選題（共10題，每題1分）1.題目：某制造業(yè)企業(yè)2025年度采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2026年1月1日，該企業(yè)對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，投入改造費(fèi)用800萬(wàn)元，改造后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至12年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?00萬(wàn)元。則2026年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.450B.500C.425D.4752.題目：某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本6000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬(wàn)元，投資收益300萬(wàn)元（不含稅）。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度的稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.2200B.2100C.2300D.24003.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，下列關(guān)于短期薪酬的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.短期薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B.短期薪酬通常在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間內(nèi)全部予以確認(rèn)C.短期薪酬的確認(rèn)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制D.短期薪酬的計(jì)量方法包括應(yīng)付金額法和實(shí)際發(fā)生金額法4.題目：某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開(kāi)發(fā)完成一棟商品住宅，售價(jià)為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)成本為6000萬(wàn)元。該住宅于2026年1月1日對(duì)外銷(xiāo)售60%，剩余40%于2026年12月31日銷(xiāo)售。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2026年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.4800B.8000C.3200D.40005.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列收入中，不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的是（）。A.銷(xiāo)售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C.接受捐贈(zèng)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（除股息、紅利以外的其他權(quán)益性投資收益）6.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元，債券期限5年，每年付息一次，票面利率5%。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50B.52.5C.47.5D.07.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于合同履約成本的表述中，正確的是（）。A.合同履約成本包括為完成合同而發(fā)生的直接人工、直接材料、制造費(fèi)用、租賃費(fèi)用等B.合同履約成本應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)相關(guān)商品或服務(wù)收入的期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用C.合同履約成本包括預(yù)期能夠收回的增量成本D.合同履約成本的計(jì)量方法必須采用實(shí)際成本法8.題目：某上市公司2025年度對(duì)外投資某子公司，初始投資成本為2000萬(wàn)元，占子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的40%。2026年1月1日，該上市公司增資該子公司，追加投資500萬(wàn)元，占子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的50%。假設(shè)不考慮其他因素，該上市公司2026年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.50D.1509.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.有限責(zé)任公司的股東之間可以自由轉(zhuǎn)讓其全部或部分股權(quán)B.經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意，股東可以向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)C.股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東三分之二以上同意D.公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定10.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用為1000萬(wàn)元，其中包含支付給高管人員的獎(jiǎng)金500萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1000B.500C.1500D.0二、多選題（共5題，每題2分）1.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額為基礎(chǔ)B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.商譽(yù)減值測(cè)試應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行一次D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回2.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》，下列關(guān)于上市公司信息披露的表述中，正確的有（）。A.上市公司應(yīng)當(dāng)定期披露年度報(bào)告、半年度報(bào)告和季度報(bào)告B.上市公司發(fā)生重大事件，可能對(duì)股票交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露C.上市公司披露的信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)D.上市公司披露的信息應(yīng)當(dāng)經(jīng)證券交易所審查通過(guò)后發(fā)布3.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，貨款已收訖。（2）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，貨款尚未收訖。（3）提供勞務(wù)收入20萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（4）預(yù)收客戶款項(xiàng)30萬(wàn)元，尚未提供商品或服務(wù)。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.100B.150C.130D.1704.題題題：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益5.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)買(mǎi)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（2）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（3）接受投資者投入資本500萬(wàn)元，款項(xiàng)已到位。（4）發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.26B.0C.52D.13三、判斷題（共10題，每題1分）1.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)支出為70萬(wàn)元。（）2.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）3.題目：某企業(yè)2025年度購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬(wàn)元。（）4.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——金融工具》，金融資產(chǎn)的攤銷(xiāo)amortization通常是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后至終止確認(rèn)前，其攤銷(xiāo)成本在預(yù)期存續(xù)期內(nèi)的系統(tǒng)合理分配。（）5.題目：某企業(yè)2025年度銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，貨款尚未收訖。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元。（）6.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》，股份有限公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。（）7.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生的管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中包含支付給高管人員的獎(jiǎng)金500萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用為1500萬(wàn)元。（）8.題目：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，短期薪酬的計(jì)量方法包括應(yīng)付金額法和實(shí)際發(fā)生金額法。（）9.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)支出為70萬(wàn)元。（）10.題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，貨款已收訖。（2）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，貨款尚未收訖。（3）提供勞務(wù)收入20萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（4）預(yù)收客戶款項(xiàng)30萬(wàn)元，尚未提供商品或服務(wù)。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款。2.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（2）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（3）接受投資者投入資本500萬(wàn)元，款項(xiàng)已到位。（4）發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和凈利潤(rùn)。3.題目：某企業(yè)2025年度購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題7分）1.題目：簡(jiǎn)述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于合同成本確認(rèn)和計(jì)量的一般原則。2.題目：簡(jiǎn)述《中華人民共和國(guó)公司法》中關(guān)于有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。六、綜合題（共1題，10分）題目：某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，貨款已收訖。（2）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)50萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元，貨款尚未收訖。（3）提供勞務(wù)收入20萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（4）預(yù)收客戶款項(xiàng)30萬(wàn)元，尚未提供商品或服務(wù)。（5）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（6）銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（7）接受投資者投入資本500萬(wàn)元，款項(xiàng)已到位。（8）發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（9）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元。（10）發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)；（3）簡(jiǎn)述該企業(yè)2025年度應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用和折舊費(fèi)用。答案與解析一、單選題1.答案：A解析：改造后的年折舊額＝（原值＋改造費(fèi)用－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝（5000＋800－600）/12＝450（萬(wàn)元）。2.答案：B解析：稅前利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益＝10000－6000－800－600－500－200＋100＋300＝2100（萬(wàn)元）。3.答案：D解析：短期薪酬的計(jì)量方法包括應(yīng)付金額法和實(shí)際發(fā)生金額法，但通常采用應(yīng)付金額法。4.答案：A解析：2026年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝8000×60%＝4800（萬(wàn)元）。5.答案：D解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益（除股息、紅利以外的其他權(quán)益性投資收益）不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入。6.答案：A解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用＝債券利息費(fèi)用＝面值×票面利率＝1000×5%＝50（萬(wàn)元）。7.答案：C解析：合同履約成本包括預(yù)期能夠收回的增量成本。8.答案：A解析：投資收益＝0（增資前后持股比例相同，無(wú)需確認(rèn)投資收益）。9.答案：C解析：股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東三分之二以上同意。10.答案：A解析：管理費(fèi)用全額計(jì)入當(dāng)期損益。二、多選題1.答案：ABC解析：D選項(xiàng)錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。2.答案：ABC解析：D選項(xiàng)錯(cuò)誤，上市公司披露的信息無(wú)需經(jīng)證券交易所審查通過(guò)。3.答案：B解析：營(yíng)業(yè)收入＝100＋50＋20＝170（萬(wàn)元），但預(yù)收客戶款項(xiàng)30萬(wàn)元尚未提供商品或服務(wù)，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。4.答案：ABC解析：D選項(xiàng)錯(cuò)誤，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益。5.答案：CD解析：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝200×13%＝26（萬(wàn)元）。三、判斷題1.答案：×解析：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)支出＝100－30＝70（萬(wàn)元）。2.答案：×解析：居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。3.答案：×解析：年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝（100－10）/5＝18（萬(wàn)元），但題目未考慮殘值變動(dòng)。4.答案：√解析：金融資產(chǎn)的攤銷(xiāo)通常是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后至終止確認(rèn)前，其攤銷(xiāo)成本在預(yù)期存續(xù)期內(nèi)的系統(tǒng)合理分配。5.答案：√解析：應(yīng)收賬款＝100（萬(wàn)元）。6.答案：√解析：股份有限公司發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。7.答案：×解析：管理費(fèi)用全額計(jì)入當(dāng)期損益。8.答案：√解析：短期薪酬的計(jì)量方法包括應(yīng)付金額法和實(shí)際發(fā)生金額法。9.答案：×解析：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研究開(kāi)發(fā)支出＝100－30＝70（萬(wàn)元）。10.答案：√解析：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。四、計(jì)算題1.答案：營(yíng)業(yè)收入＝100＋50＋20＝170（萬(wàn)元）；應(yīng)收賬款＝50（萬(wàn)元）。2.答案：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝200×13%＝26（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)＝10000－1000－50－50－13＝8987（萬(wàn)元）。3.答案：年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝（100－10）/5＝18（萬(wàn)元）。五、簡(jiǎn)答題1.答案：合同成本是指為完成合同所發(fā)生的直接人工、直接材料、制造費(fèi)用、租賃費(fèi)用、特許權(quán)