2025年高級經(jīng)濟師《財政稅收》練習(xí)題卷及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內(nèi)）1.2024年中央財政將“新增減稅降費”規(guī)模設(shè)定為全年2.5萬億元，其中增值稅留抵退稅約占（）。A.35%??B.45%??C.55%??D.65%答案：C2.依據(jù)《預(yù)算法實施條例》，政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金超過當(dāng)年收入（）的部分，應(yīng)補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。A.5%??B.10%??C.20%??D.30%答案：D3.2025年1月1日起，我國將煤炭進口關(guān)稅由暫定稅率0%恢復(fù)至最惠國稅率（），主要意在抑制進口煤價過快下跌。A.3%??B.5%?C.6%?D.9%答案：C4.某市2024年土地出讓收入300億元，其中用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部分不得低于（）。A.30%??B.40%??C.50%??D.60%答案：C5.根據(jù)《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展管理辦法》，預(yù)留采購份額比例低于（）的，應(yīng)提交相關(guān)說明并報財政部備案。A.10%??B.20%??C.30%??D.40%答案：C6.2025年，我國將成品油消費稅單位稅額提高至汽油1.68元/升、柴油1.25元/升，其立法依據(jù)是（）。A.稅收征管法??B.消費稅法??C.全國人大常委會授權(quán)決定??D.國務(wù)院暫行條例答案：D7.某高新技術(shù)企業(yè)2024年度虧損，2025年盈利800萬元，若其2024年研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)1000萬元，按稅法規(guī)定2025年可攤銷扣除（）萬元。A.100??B.150??C.200??D.250答案：C8.下列關(guān)于政府債務(wù)限額管理的表述，錯誤的是（）。A.一般債務(wù)限額與專項債務(wù)限額分別核定??B.限額余額可以在年度間滾動使用??C.專項債務(wù)限額可調(diào)劑用于經(jīng)常性支出??D.全國人大批準(zhǔn)限額后財政部下達分地區(qū)限額答案：C9.2025年起，個人養(yǎng)老金繳費稅前扣除限額由1.2萬元/年提高至（）萬元/年。A.1.5??B.1.8??C.2.0??D.2.4答案：C10.某省2024年財政支出績效評價結(jié)果為“優(yōu)”的項目，次年預(yù)算安排比例可上?。ǎ?。A.5%??B.10%??C.15%??D.20%答案：B11.下列稅種中，收入完全歸屬地方財政的是（）。A.車輛購置稅??B.煙葉稅??C.證券交易印花稅??D.關(guān)稅答案：B12.2025年，中央財政繼續(xù)安排1000億元支持“專精特新”企業(yè)，資金分配主要采用（）。A.因素法??B.項目法??C.競爭性評審??D.定額補助答案：A13.某市對排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的納稅人，環(huán)境保護稅減按（）征收。A.25%??B.50%??C.60%??D.75%答案：B14.2025年起，跨境電商零售進口商品單次交易限值提高至（）元。A.2000??B.2600??C.3000??D.5000答案：D15.下列關(guān)于增值稅即征即退政策的表述，正確的是（）。A.資源綜合利用產(chǎn)品退稅比例統(tǒng)一為30%??B.飛機維修勞務(wù)退稅比例為實際稅負8%以上部分??C.軟件產(chǎn)品退稅比例最高可達70%??D.光伏發(fā)電退稅比例2025年取消答案：C16.某縣2024年一般公共預(yù)算收入35億元，其中稅收收入28億元，非稅收入7億元，其財政自給率為（）。A.20%??B.25%?C.80%?D.無法判斷答案：C17.2025年，我國將啟動新一輪農(nóng)業(yè)保險保費補貼，中央財政對中西部種植業(yè)補貼比例為（）。A.35%??B.40%??C.45%??D.50%答案：C18.下列關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算的表述，正確的是（）。A.央企稅后利潤上繳比例統(tǒng)一為20%??B.調(diào)入一般公共預(yù)算比例不低于30%??C.可用于彌補社保基金缺口??D.由審計署編制答案：B19.某企業(yè)2025年取得地方政府債券利息收入1000萬元，其企業(yè)所得稅處理為（）。A.全額免稅??B.減半征稅??C.全額征稅??D.按10%稅率答案：A20.2025年，我國將全面實施電子發(fā)票，下列關(guān)于電子專票的法律效力表述，正確的是（）。A.僅作為記賬憑證??B.與紙質(zhì)專票具有同等法律效力??C.不得用于抵扣??D.需加蓋銷售方公章方可抵扣答案：B二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）21.下列屬于2025年中央財政直達資金范圍的有（）。A.困難群眾救助補助資金??B.學(xué)生資助補助經(jīng)費??C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金??D.中央基建投資??E.可再生能源電價附加資金答案：A、B、C22.依據(jù)《環(huán)境保護稅法》，下列情形免征環(huán)境保護稅的有（）。A.機動車排放應(yīng)稅污染物??B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物??C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放超標(biāo)??D.船舶排放應(yīng)稅污染物??E.達標(biāo)排放的工業(yè)噪聲答案：A、B、D23.下列關(guān)于地方政府專項債券的表述，正確的有（）。A.可用于棚戶區(qū)改造??B.可用于經(jīng)常性支出??C.需披露融資收益平衡方案??D.可用于補充中小銀行資本金??E.期限原則上與項目期限匹配答案：A、C、D、E24.2025年，我國延續(xù)實施下列哪些個人所得稅優(yōu)惠政策（）。A.全年一次性獎金單獨計稅??B.股權(quán)激勵單獨計稅??C.個人養(yǎng)老金稅前扣除??D.外籍個人住房補貼免稅??E.滬港通差價所得免稅答案：A、B、C、E25.下列屬于增值稅期末留抵退稅行業(yè)負面清單的有（）。A.房地產(chǎn)業(yè)??B.住宿和餐飲業(yè)??C.貨幣金融服務(wù)??D.批發(fā)和零售業(yè)??E.教育答案：A、C、E26.下列關(guān)于社會保險基金預(yù)算的表述，正確的有（）。A.按險種分別編制??B.實行權(quán)責(zé)發(fā)生制??C.可調(diào)入一般公共預(yù)算??D.年末滾存結(jié)余可投資運營??E.由稅務(wù)部門統(tǒng)一編制答案：A、D27.2025年，我國將擴大跨境電商零售進口試點范圍，新增城市包括（）。A.沈陽??B.南昌??C.貴陽??D.蘭州??E.廈門答案：A、B、C、D28.下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的表述，正確的有（）。A.制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例為100%??B.負面清單行業(yè)不得享受??C.失敗的研發(fā)活動也可享受??D.委托境外研發(fā)可加計扣除??E.2025年新增“其他相關(guān)費用”限額10%答案：A、B、C、D29.下列屬于2025年“碳減排支持工具”重點支持領(lǐng)域的有（）。A.風(fēng)力發(fā)電??B.太陽能利用??C.生物質(zhì)能源??D.抽水蓄能??E.煤炭清潔利用答案：A、B、C、D30.下列關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付的表述，正確的有（）。A.一般性轉(zhuǎn)移支付可統(tǒng)籌使用??B.專項轉(zhuǎn)移支付需專款專用??C.共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付屬于專項轉(zhuǎn)移支付??D.均衡性轉(zhuǎn)移支付采用因素法分配??E.縣級基本財力保障機制屬于一般性轉(zhuǎn)移支付答案：A、B、D、E三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）31.2025年起，我國將取消車輛購置稅減征政策，統(tǒng)一按10%稅率征收。（）答案：√32.地方政府專項債券利息收入由中央財政全額負擔(dān)。（）答案：×33.2025年，我國將試點水資源稅擴至全國，稅率由中央統(tǒng)一確定。（）答案：×34.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房，繼續(xù)免征個人所得稅。（）答案：√35.2025年，我國將取消成品油價格調(diào)控風(fēng)險準(zhǔn)備金。（）答案：×36.中央財政對地方財政運行實施“紅黃藍”三色預(yù)警機制，紅色等級需暫停新增債券發(fā)行。（）答案：√37.2025年起，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。（）答案：√38.2025年，我國將擴大電子專用發(fā)票試點，取消紙質(zhì)專用發(fā)票。（）答案：×39.2025年，我國將試點房產(chǎn)稅擴圍，上海、重慶繼續(xù)按原方案執(zhí)行。（）答案：√40.2025年，我國將取消出口退稅分類管理，統(tǒng)一實行無紙化退免稅。（）答案：×四、計算題（共2題，每題15分，共30分。要求列出計算步驟，結(jié)果保留兩位小數(shù)）41.甲制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備不含稅收入800萬元，稅率13%；（2）購進原材料取得專票注明稅額104萬元；（3）進口檢測儀器完稅價格200萬元，關(guān)稅稅率5%，增值稅稅率13%；（4）支付運費取得專票注明稅額4.5萬元；（5）因管理不善損失原材料賬面成本50萬元，對應(yīng)進項稅額6.5萬元已抵扣；（6）期末留抵稅額上期結(jié)轉(zhuǎn)30萬元。要求：計算甲企業(yè)5月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額。答案：①銷項稅額=800×13%=104萬元②進口增值稅=200×(1+5%)×13%=27.30萬元③可抵扣進項=104+27.30+4.5?6.5=129.30萬元④進項稅額轉(zhuǎn)出6.5萬元⑤本期留抵=129.30?104+30=55.30萬元⑥應(yīng)退稅額：55.30萬元（符合留抵退稅條件，制造業(yè)增量留抵退稅比例100%）結(jié)論：5月應(yīng)退增值稅55.30萬元。42.乙公司2025年度會計利潤3000萬元，調(diào)整事項如下：（1）政府補助500萬元（符合不征稅收入條件）；（2）稅收滯納金支出20萬元；（3）研發(fā)費用賬面1000萬元，其中委托境外研發(fā)200萬元；（4）環(huán)保設(shè)備投資600萬元，符合稅額抵免條件；（5）以前年度可彌補虧損400萬元。要求：計算乙公司2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：①應(yīng)納稅所得額=3000?500+20?1000×100%+200×80%?400=3000?500+20?1000+160?400=1280萬元②稅額=1280×25%=320萬元③環(huán)保設(shè)備抵免=600×10%=60萬元④實際應(yīng)納稅額=320?60=260萬元結(jié)論：2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅260萬元。五、案例分析題（共2題，每題20分，共40分）43.案例背景：某市2025年擬發(fā)行軌道交通專項債券50億元，期限30年，票面利率3.2%，項目預(yù)期收益為票務(wù)收入、廣告及商業(yè)租賃收入，年均現(xiàn)金流3.5億元。要求：（1）指出收益與融資平衡方案應(yīng)披露的核心內(nèi)容（10分）；（2）評估該項目收益覆蓋率并提出風(fēng)險緩釋建議（10分）。答案：（1）核心披露內(nèi)容：①項目現(xiàn)金流測算表，含客運量、票價、增長率、非票收入拆分；②運營成本、大修更新、稅費支出；③債券本息償付計劃表，含償債備付率、利息保障倍數(shù)；④壓力測試（客流下降10%、利率上行100BP）；⑤風(fēng)險因素：政策調(diào)價、替代交通、疫情沖擊；⑥增信措施：土地出讓金反哺、政府性基金預(yù)算調(diào)劑、第三方擔(dān)保。（2）收益覆蓋率評估：年均現(xiàn)金流3.5億元，年債券利息1.6億元，本金年均攤銷1.67億元，年償債支出3.27億元；覆蓋率=3.5/3.27=1.07，處于臨界區(qū)間。風(fēng)險緩釋：①建立票價動態(tài)調(diào)整機制，每三年聽證調(diào)價；②設(shè)立償債備付金賬戶，前五年將超額現(xiàn)金流0.23億元/年存入，累積1.15億元；③引入TOD開發(fā)，捆綁站點周邊土地二級開發(fā)收益20億元，用于提前償還；④建立客流補償機制，若年客運量低于預(yù)測10%，由市財政安排補償資金0.3億元。44.案例背景：某省2025年啟動“碳匯交易+財政獎補”試點，A縣營造碳匯林2萬畝，經(jīng)核證減排量（CCER）20萬噸，協(xié)議售價50元/噸；省級財政按交易價30%給予獎補，并要求縣級將獎補資金用于林業(yè)管護與鄉(xiāng)村振興。要求：（1）計算A縣可獲得財政獎補總額（5分）；（2）設(shè)計獎補資金分配與績效指標(biāo)（10分）；（3）指出財政監(jiān)督重點（5分）。答案：（1）獎補總額=20萬噸×50元/噸×30%=300萬元。（2）分配與績效：①分配框架：管護支出60%（180萬元），含病蟲害防治、防火巡護；鄉(xiāng)村振興40%（120萬元），用