2026年新材料制造公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理工作，確保研發(fā)費(fèi)用歸集、核算、申報(bào)符合國家財(cái)稅法規(guī)要求，充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，降低公司稅負(fù)，同時(shí)強(qiáng)化研發(fā)費(fèi)用管控，提升研發(fā)投入效益，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司新材料研發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，制定本制度。第二條本制度適用于公司總部及旗下所有研發(fā)基地、生產(chǎn)廠區(qū)（以下統(tǒng)稱“運(yùn)營單元”）開展的新材料研發(fā)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用的歸集、核算、備案、申報(bào)等全流程管理工作，涉及的研發(fā)活動(dòng)包括新材料配方研發(fā)、工藝改進(jìn)研發(fā)、性能測(cè)試研發(fā)、新產(chǎn)品中試研發(fā)等符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)項(xiàng)目。第三條研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理遵循“合法合規(guī)、精準(zhǔn)歸集、清晰核算、應(yīng)享盡享”的核心原則，研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄需符合財(cái)稅法規(guī)及公司財(cái)務(wù)制度要求，嚴(yán)禁虛列研發(fā)費(fèi)用、擅自擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍，確保加計(jì)扣除申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第四條公司財(cái)務(wù)部為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的統(tǒng)籌管理部門，負(fù)責(zé)制定研發(fā)費(fèi)用核算標(biāo)準(zhǔn)、審核費(fèi)用歸集合理性、辦理加計(jì)扣除申報(bào)事宜；公司研發(fā)部為研發(fā)費(fèi)用提報(bào)及執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)梳理研發(fā)項(xiàng)目、界定研發(fā)費(fèi)用范圍、提供研發(fā)活動(dòng)相關(guān)佐證材料；各運(yùn)營單元研發(fā)負(fù)責(zé)人為本單元研發(fā)費(fèi)用歸集第一責(zé)任人，研發(fā)費(fèi)用管理成效納入研發(fā)部門績效考核范疇。第二章研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍與分類第五條研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除全覆蓋范圍（符合財(cái)稅法規(guī)規(guī)定的可加計(jì)扣除范疇）：（一）人員人工費(fèi)用：包括直接從事新材料研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；（二）直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)；（三）折舊費(fèi)用：包括用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)；（四）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：包括用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用；（五）其他相關(guān)費(fèi)用：包括與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的規(guī)定比例。第六條研發(fā)費(fèi)用分類及核算要求：（一）資本化研發(fā)費(fèi)用：新材料研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的、符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用，按無形資產(chǎn)核算管理，攤銷期間按規(guī)定享受加計(jì)扣除；（二）費(fèi)用化研發(fā)費(fèi)用：新材料研發(fā)項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件的研發(fā)費(fèi)用，在發(fā)生當(dāng)期按規(guī)定享受加計(jì)扣除；（三）共用費(fèi)用分?jǐn)偅和瑫r(shí)用于研發(fā)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的儀器設(shè)備、人員人工等費(fèi)用，需按合理方法（如工時(shí)占比、使用面積占比等）分?jǐn)偅瑑H歸集研發(fā)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的部分納入加計(jì)扣除范圍。第三章研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理第七條研發(fā)費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)及內(nèi)容：（一）編制依據(jù)：以上一年度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額、下一年度研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、研發(fā)人員配置方案、研發(fā)設(shè)備購置/租賃計(jì)劃等為核心依據(jù)編制預(yù)算；（二）編制內(nèi)容：按加計(jì)扣除費(fèi)用類別細(xì)化編制預(yù)算，明確各研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用額度、使用周期、測(cè)算依據(jù)，區(qū)分資本化和費(fèi)用化費(fèi)用預(yù)算，確保預(yù)算數(shù)據(jù)貼合研發(fā)實(shí)際需求。第八條研發(fā)費(fèi)用預(yù)算審批流程：（一）提報(bào)階段：研發(fā)部于每年12月初編制下一年度研發(fā)費(fèi)用預(yù)算草案，明確各研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算明細(xì)，提交至財(cái)務(wù)部審核；（二）審核階段：財(cái)務(wù)部結(jié)合公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)稅政策要求審核預(yù)算合理性，重點(diǎn)核查費(fèi)用分類是否符合加計(jì)扣除范圍、預(yù)算額度是否匹配研發(fā)項(xiàng)目需求；（三）審批階段：審核后的預(yù)算草案報(bào)公司管理層審批，審批通過后下達(dá)至研發(fā)部及各運(yùn)營單元執(zhí)行。第四章研發(fā)費(fèi)用歸集與核算規(guī)范第九條研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)管理：（一）立項(xiàng)要求：所有申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目需履行立項(xiàng)程序，研發(fā)部提交立項(xiàng)申請(qǐng)書，明確研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)周期、參與人員、費(fèi)用預(yù)算等，經(jīng)公司管理層審批后備案；（二）項(xiàng)目臺(tái)賬：財(cái)務(wù)部建立研發(fā)項(xiàng)目臺(tái)賬，記錄項(xiàng)目立項(xiàng)信息、費(fèi)用發(fā)生情況、加計(jì)扣除情況，確保研發(fā)項(xiàng)目與費(fèi)用歸集一一對(duì)應(yīng)。第十條研發(fā)費(fèi)用歸集要求：（一）單獨(dú)核算：公司在會(huì)計(jì)核算中對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，按研發(fā)項(xiàng)目、費(fèi)用類別分別歸集，不得與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混淆；（二）憑證規(guī)范：研發(fā)費(fèi)用支出需取得合法、完整的原始憑證，憑證需注明研發(fā)項(xiàng)目名稱、費(fèi)用用途，如材料采購發(fā)票需標(biāo)注“研發(fā)用新材料”、工資表需標(biāo)注“研發(fā)人員工資”；（三）實(shí)時(shí)歸集：研發(fā)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)部及時(shí)按項(xiàng)目歸集，每月核對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集情況，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免跨期歸集。第十一條費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)范：（一）人員人工分?jǐn)偅褐苯友邪l(fā)人員費(fèi)用全額歸集，兼職研發(fā)人員按實(shí)際研發(fā)工時(shí)占比分?jǐn)傎M(fèi)用，分?jǐn)傄罁?jù)需留存工時(shí)記錄等佐證材料；（二）設(shè)備折舊/租賃分?jǐn)偅汗灿迷O(shè)備按研發(fā)工時(shí)占比分?jǐn)傉叟f/租賃費(fèi)，分?jǐn)傆?jì)算過程需留存記錄，作為加計(jì)扣除備查資料；（三）材料費(fèi)用分?jǐn)偅貉邪l(fā)領(lǐng)用材料需單獨(dú)開具領(lǐng)料單，標(biāo)注研發(fā)項(xiàng)目名稱，無法直接歸屬的共用材料按研發(fā)消耗占比分?jǐn)偂５谖逭录佑?jì)扣除備案與申報(bào)第十二條備案資料準(zhǔn)備：（一）基礎(chǔ)資料：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目情況歸集表、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬及匯總表、研發(fā)人員名單及工時(shí)記錄、研發(fā)設(shè)備使用記錄等；（二）佐證資料：新材料研發(fā)實(shí)驗(yàn)記錄、測(cè)試報(bào)告、專家咨詢合同、材料領(lǐng)用單、設(shè)備租賃合同等，確保資料能夠證明研發(fā)活動(dòng)的真實(shí)性和費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性；（三）備案要求：所有備案資料按年度整理歸檔，留存?zhèn)洳?，保存期限符合?cái)稅法規(guī)要求。第十三條加計(jì)扣除申報(bào)流程：（一）預(yù)繳申報(bào)：在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)，按規(guī)定填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，享受階段性加計(jì)扣除優(yōu)惠；（二）匯算清繳：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，完整填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)申報(bào)表，附報(bào)研發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用歸集相關(guān)資料，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)、備案資料一致；（三）后續(xù)管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，財(cái)務(wù)部及研發(fā)部需配合提供備查資料，解釋研發(fā)費(fèi)用歸集及加計(jì)扣除依據(jù)，確保申報(bào)事項(xiàng)合規(guī)。第六章監(jiān)督管理與問責(zé)第十四條監(jiān)督機(jī)制：（一）日常監(jiān)督：財(cái)務(wù)部每月核查研發(fā)費(fèi)用歸集情況，重點(diǎn)核查費(fèi)用分類是否合規(guī)、分?jǐn)偸欠窈侠?、憑證是否完整；（二）專項(xiàng)核查：審計(jì)部每年開展一次研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)，核查費(fèi)用真實(shí)性、歸集準(zhǔn)確性、申報(bào)合規(guī)性，出具專項(xiàng)審計(jì)意見；（三）政策跟蹤：財(cái)務(wù)部實(shí)時(shí)跟蹤研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)稅政策變化，及時(shí)調(diào)整公司費(fèi)用歸集及申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，確保政策適用準(zhǔn)確。第十五條問責(zé)情形：（一）虛列研發(fā)費(fèi)用、擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)責(zé)任人給予批評(píng)教育、績效扣減處理，補(bǔ)繳稅款及滯納金的損失由相關(guān)責(zé)任人按比例承擔(dān)；（二）研發(fā)費(fèi)用歸集混亂、憑證缺失，無法佐證加計(jì)扣除合理性，導(dǎo)致無法享受稅收優(yōu)惠的，追究研發(fā)部及財(cái)務(wù)部相關(guān)責(zé)任人責(zé)任；（三）未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，或備查資料虛假、不完整，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，對(duì)直接責(zé)任人給予通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的按公司規(guī)定嚴(yán)肅處理。第七章附則第十六條本制度由