考點1：法和法律（1星）（一）法的本質和特征本質法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現，體現的是“整體意志和根本利益”，非個人意志，由統(tǒng)治階級“物質生活條件”決定特征國家意志性、國家強制性、規(guī)范性、明確公開性（可預測性）和普遍約束性（二）我國法的主要淵源淵源制定機關常見名稱憲法全國人民代表大會——法律全國人大及其常委會法規(guī)行政法規(guī)國務院等地方性法規(guī)有地方立法權的地方人大及其常委會規(guī)章部門規(guī)章國務院下屬的部、委、行、署和直屬機構等地方政府規(guī)章有地方立法權的地方人民政府其他自治條例和單行條例、特別行政區(qū)的法、國際條約也屬于法的淵源——最高人民法院所作的判決書、指導案例等不能作為我國法的淵源【注意】效力等級：憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞本級和下級地方政府規(guī)章。【云點撥】本考點通常以客觀題形式考查，重點關注制定機關與法的淵源的對應關系、不同位階法的淵源之間的沖突解決原則。考點2：法律關系（3星）法律關系由主體、內容、客體三個要素構成。（一）法律關系主體1.法律關系主體的種類基本分類具體內容包括中國公民、外國公民、無國籍人自然人在出生之前也可以成為特殊法律關系的主體自然人以戶籍登記或者其他有效身份登記記載的居所為住所；經常居所與住所不一致的，經常居所視為住所組織法人概念法人是獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織營利法人是指以取得利潤并分配給股東等出資人為目的成立的法人。如有限責任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人等營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為營利法人的成立日期非營利法人是指為公益目的或者其他非營利目的成立、不向出資人、設立人或者會員分配所取得利潤的法人。如事業(yè)單位法人、社會團體法人、捐助法人特別法人機關法人、農村集體經濟組織法人、城鎮(zhèn)農村的合作經濟組織法人、基層群眾性自治組織法人非法人組織是指不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織；非法人組織的財產不足以清償債務的，其出資人或者設立人承擔無限責任。如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務機構國家可以作為一個整體成為法律關系主體2.自然人的民事行為能力行為能力年齡精神狀態(tài)完全民事行為能力人18周歲以上的自然人(≥18）——16周歲以上的未成年人+以自己的勞動收入為主要生活來源（16≤且＜18）限制民事行為能力人8周歲以上不滿18周歲（8≤且＜18）不能完全辨認自己行為的成年人無民事行為能力人不滿8周歲8）不能辨認自己行為的成年人及8周歲以上的未成年人【注意1】以上、以下包括本數，超過、不滿不包括本數?！咀⒁?】不能完全辨認自己行為的成年人，屬于限制民事行為能力人完全）不能辨認，屬于無民事行為能力人。（二）客體具體內容物自然物、人造物、一般等價物（貨幣和有價證券）、有體物、無體物（權利）人身人格生命權、身體權、健康權、姓名權、肖像權、名譽權等（1）人的整體只能是法律關系的主體，不能作為法律關系的客體（2）人的部分在某些情況下可以成為法律關系的客體（頭發(fā)、血液、骨髓）智力成果發(fā)明、作品、外觀設計、商標等絡虛擬財產礦產情報、產業(yè)情報、國家機密、商業(yè)秘密、個人隱私等行為生產經營行為、經濟管理行為、提供一定勞務的行為、完成一定工作的行為【云點撥】本考點通常以客觀題形式考查，重點關注法律關系主體的分類以及民事行為能力的劃分。①需要注意剛好8周歲的未成年人屬于限制民事行為能力人而非無民事行為能力人。②民事行為能力劃分的依據只有年齡和精神狀態(tài)，殘疾、智力超群不會影響民事行為能力的認定?？键c3：法律責任（3星）類別具體形式民事責任停止侵害，排除妨礙，消除危險，返還財產，恢復原狀，修理、重作、更換，繼續(xù)履行，賠償損失，支付違約金，消除影響、恢復名譽，賠禮道歉行政責任行政處罰警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、暫扣許可證件、降低資質等級、吊銷許可證件、限制開展生產經營活動、責令停產停業(yè)、責令關閉、限制從業(yè)、行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級、撤職、開除刑事責任主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑附加刑罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅逐出境（適用于外國人）【注意】附加刑可以與主刑一并適用，也可以獨立適用【云點撥】①違約金屬于民事責任，罰款屬于行政責任，罰金屬于刑事責任；②沒收違法所得屬于行政責任，沒收財產屬于刑事責任；③行政拘留屬于行政責任，拘役屬于刑事責任。【云點撥】本考點較為重要，通常將不同法律責任混淆考查，考生需重點區(qū)分。第二章會計法律制度考點4：會計檔案管理（3星）（一）會計檔案的基本規(guī)定臨時保管期間會計年度終了后，可由單位會計管理機構臨時保管“1年”（最長不超過3年）移交單位會計管理機構編制會計檔案移交清冊紙質檔案→保持原卷封裝；電子檔案→將電子會計檔案及其元數據一并移交最低保管期限固定資產卡片，固定資產報廢清理后保管5年月度、季度、半年度財務報告、銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報會計檔案移交清冊、會計憑證、會計賬簿永久年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書（二）會計檔案的銷毀（程序、不得銷毀）事項具體規(guī)定不得銷毀保管期滿但“未結清”的債權債務原始憑證和涉及其他“未了事項”的會計憑證不得銷毀，紙質會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉存，保管到未了事項完結時為止編制銷毀清冊單位檔案管理機構簽署意見（1）單位負責人（2）檔案管理機構負責人、會計管理機構負責人（3）檔案管理機構經辦人、會計管理機構經辦人（3負責人+2經辦人）監(jiān)銷人紙質會計檔案單位檔案管理機構、會計管理機構共同派員監(jiān)銷電子會計檔案單位檔案管理機構、會計管理機構和信息系統(tǒng)管理機構共同派員監(jiān)銷【云點撥】本考點通常考客觀題、不定項選擇題，客觀題以單位檔案管理機構保管期限的考查為主，不定項選擇題中最常考查的就是會計檔案銷毀簽署意見的5個人的確認?？键c5：會計監(jiān)督（2星）監(jiān)督種類主體內部監(jiān)督會計機構和會計人員外部監(jiān)督政府監(jiān)督（主要監(jiān)督人）財政部門：國務院財政部門、“省級”以上人民政府財政部門的派出機構和“縣級”以上人民政府財政部門審計、稅務、金融監(jiān)管、證券監(jiān)管等社會監(jiān)督（主要監(jiān)督人）注冊會計師及其所在會計師事務所單位和個人檢舉【云點撥】本考點通常以客觀題考查，注意區(qū)分內部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的監(jiān)督主體?？键c6：會計工作崗位的設置（1星）1.會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。2.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作?？键c7：會計人員（2星）從業(yè)資格總會計師會計師以上專業(yè)技術資格會計機構負責人（會計主管人員）應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷會計工作的禁入規(guī)定終身禁入因會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作5年禁入因會計職務有關的違法行為，尚不構成犯罪的，5年內不得從事會計工作考點考點8：會計工作交接（3星）情形會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔對所移交會計資料的合法性、真實性的法律責任監(jiān)交一般會計人員辦理交接手續(xù)會計機構負責人（會計主管人員）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)單位負責人監(jiān)交（必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交）移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任按移交清冊逐項移交接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性要逐項核對點收移交清冊交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章，移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份【云點撥】本考點通?？疾榭陀^題，也可以出不定項選擇題，以一個案例的形式去描述這個公司的會計崗位的安排和人員的身份，進而讓考生判斷是否符合會計法律制度的規(guī)定。第三章支付結算法律制度考點9：出票（記載事項2星）記載事項匯票本票支票備注必須記載事項√√√【注意1】本票、支票的絕對記載事項相對于匯票而言，各少一項【注意2】支票的“金額、收款人名稱”可以由支票的出票無條件支付的委托/承諾√√√確定的金額√√√付款人名稱√ √收款人名稱√√ 人授權補記出票人簽章√√√出票日期√√√相對記載事項付款日期√ 未記載的，由法律另行規(guī)定，票據仍然有效出票地√√√付款地√√√考點考點10：背書（3星）記載事項（1）必要記載事項：背書人簽章（2）可以補記事項：被背書人名稱（未記載被背書人名稱，持票人在被背書人欄記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力）（3）相對記載事項：背書日期（未記載背書日期的，視為在票據到期日前背書）背書附條件背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力，不影響背書行為效力部分背書將票據金額的一部分轉讓或者將票據金額分別轉讓給2人以上的背書無效記載不得轉讓（1）出票人記載“不得轉讓”字樣的，票據不得背書轉讓（2）背書人在票據上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任考點考點11：承兌（2星）提示承兌定日付款或出票后定期付款匯票到期日前提示承兌見票后定期付款自出票日起1個月內提示承兌未按規(guī)定期限提示承兌的，喪失對一般前手的追索權受理付款人應在自收到提示承兌匯票之日起3日內承兌或拒絕承兌記載事項必須記載事項表明承兌的字樣；承兌人簽章相對記載事項（1）承兌日期（2）未記載承兌日期的，應當以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期附條件的承兌承兌不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌考點考點12：保證（3星）記載必要記載事項表明“保證”字樣；保證人名稱和住所；保證人簽章事項相對記載事項未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人未記載保證日期的，出票日期為保證日期保證責任保證不得附條件，附條件的，“不影響”對票據的保證責任保證人應當與被保證人對持票人承擔“連帶”責任，保證人為2人以上的，保證人之間承擔“連帶”責任保證人清償票據債務后，可以對被保證人及其前手行使追索權考點考點13：票據行為對比點匯總（2星）票據所附條件的法律效力背書附條件的背書有效，所附條件無效承兌附條件的視為拒絕承兌保證附條件的保證有效，所附條件無效未記載日期的法律后果票據無效背書視為票據到期日前背書保證出票日期為保證日期承兌以收到提示承兌的匯票之日起3日內的最后一日為承兌日期【云點撥】本考點為考試重點，可以考查不定項選擇題，考生需要重點區(qū)分不同票據行為的相對記載事考點14：票據權利喪失補救（2星）掛失止付只有確定付款人或代理付款人的票據喪失時才能進行掛失止付；包括：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明現金字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現金”字樣的銀行本票公示催告（1）申請公示催告的主體為可以背書轉讓的票據的最后持票人（2）依法向票據支付地人民法院申請（3）公告期間不得少于60日，且公示催告期間屆滿日不得早于票據付款普通訴訟指失票人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動考點15：票據權利時效（2星）項目對象起算點商業(yè)匯票（遠期）出票人、承兌人到期日銀行匯票、本票、商業(yè)匯票（即期）出票人出票日支票出票人出票日6個月追索權前手（不包括出票人、承兌人）被拒絕承兌或被拒絕付款日6個月再追索權前手（不包括出票人、承兌人）清償日或被提起訴訟日3個月考點考點16：付款請求權（第一順序2星）票據種類提示付款期限支票銀行匯票銀行本票自出票日起最長不超過2個月商業(yè)匯票自票據到期日起10日考點考點17：追索權（第二順序3星）到期后追索指票據到期被拒絕付款的，持票人向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利到期前追索匯票被拒絕承兌；承兌人或付款人死亡、逃匿、被依法宣告破產、因違法被責令終止業(yè)務活動的行使追索權持票人可以不按照票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或全體行使追索權追索金額首次追索權內容：票據金額+利息+費用（拒絕證明和發(fā)出通知書的費用）再追索權內容：已償還的全部金額+利息+費用（發(fā)出通知書的費用）喪失追索權未按照規(guī)定期限提示承兌，喪失對出票人以外的前手的追索權未按照規(guī)定期限提示付款，喪失對出票人、承兌人以外的前手的追索權未取得拒絕證明，喪失對出票人、承兌人以外的前手的追索權未按照規(guī)定期限發(fā)出追索通知，仍可以行駛追索權，但給前手帶來的損失要賠償【云點撥】本考點可以考查不定項選擇題，其中要注意票據追索權是第二順位的權利，一般提示付款被拒絕后才可以進行追索。考點考點18：商業(yè)匯票（3星）分類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（電子：由金融機構以外的法人或其他組織承兌）銀行承兌匯票（1）由銀行承兌（電子：由銀行業(yè)金融機構、財務公司承兌）（2）銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費，銀行承兌匯票手續(xù)費為市場調節(jié)價（3）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行付款后，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息付款付款期限（1）紙質商業(yè)匯票：自出票日起最長不得超過6個月（2）電子商業(yè)匯票：自出票日至到期日不超過1年貼現利息（1）貼現利息=票面金額×貼現率×貼現期/360（2）貼現期：貼現日至匯票到期前1日（算頭不算尾）（3）承兌人在異地的，應“另加3天”的劃款日期收款（1）不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款（2）追索票款時可以從申請人的存款賬戶直接收取票款考點考點19：支票（3星）概念出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據種類現金支票、轉賬支票、普通支票適用范圍單位和個人的各種款項結算，全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用授權補記事項金額、收款人名稱（未補記前不得背書轉讓和提示付款）出票人可以在支票上記載自己為收款人空頭支票（1）出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票；對空頭支票，付款銀行有權拒付（2）法律責任①單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款②持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金考點20：信用卡（2星）要點具體內容本人有效身份證件+年滿18周歲+有固定職業(yè)和穩(wěn)定收入注銷受理注銷之日起45天后清戶追償保證金、抵押物、質押物、保證人、法院【注意】無“凍結”持卡人賬戶風險控制（1）信用卡ATM機提現，每卡每日累計≤1萬元（2）借記卡ATM機提現，每卡每日累計≤2萬元非現金交易優(yōu)惠貸記卡持卡人非現金交易可享受免息還款期（銀行記賬日至還款日）或最低還款額待遇（二者只能享受其一）透支利率信用卡透支利率由發(fā)卡機構與持卡人自主協商確定，取消信用卡透支利率上限和下限管理發(fā)卡機構調整利率的，應至少提前45日通知，持卡人有權在新利率生效前選擇銷戶免息還款期和最低還款額待遇的條件和標準；信用卡透支的計結息方式；信用卡溢繳款是否計付利息及利率標準；持卡人違約逾期未還款是否收取違約金；是否提供信用卡現金充值服務不得收取不得收取超限費；向持卡人收取的違約金和年費、取現手續(xù)費、貨幣兌換費不得計收利息【云點撥】本考點可以考查客觀題，也可以考查不定項選擇題。可以理論結合實際對關鍵詞進行記憶。考點21：預付卡（3星）項目記名預付卡不記名預付卡透支預付卡以人民幣計價，不具有透支功能單張面值限額不得超過5000元不得超過1000元掛失可掛失不可掛失贖回可贖回，在購卡3個月后辦理不可贖回（另有規(guī)定的除外）有效期不得設置有效期有效期不得低于3年實名制√一次性購買不記名預付卡1萬元以上非現金結算（1）單位一次性購買預付卡5000元以上，個人一次性購買預付卡5萬元以上的，不得使用現金（2）一次性充值金額5000元以上的，不得使用現金（3）不得使用信用卡購買預付卡或為預付卡充值使用規(guī)定（1）人民幣計價，無透支功能（2）特約商戶中使用（3）不得用于或變相用于提現（4）不得用于購買、交換非本機構發(fā)行的預付卡（5）卡內資金不得向銀行賬戶或非本發(fā)卡機構開立的網絡支付賬戶轉移資金管理100%集中交存中國人民銀行【云點撥】本考點通常以客觀題形式考查記名預付卡與不記名預付卡的不同點。第四章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度考點22：增值稅的基本征稅范圍（3星）（一）基本分類銷售、進口貨物貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內銷售勞務有償提供加工、修理修配勞務銷售服務交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務銷售無形資產轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產銷售不動產銷售建筑物、構筑物（道路、橋梁）等（二）各種“租”的稅目界定情形稅目融資性售后回租金融服務——貸款服務水路運輸的程租、期租業(yè)務；航空運輸的濕租業(yè)務交通運輸服務水路運輸的光租業(yè)務；航空運輸的干租業(yè)務現代服務——有形動產租賃服務融資租賃現代服務——租賃服務將建筑物、構筑物等不動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告現代服務——不動產租賃服務將飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告現代服務——有形動產租賃服務過閘費等）現代服務——不動產租賃服務（三）其他稅目辨析情形稅目無運輸工具承運業(yè)務交通運輸服務航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務現代服務——物流輔助服務通話、出租帶寬電信服務——基礎電信服務短信、互聯網接入、衛(wèi)星電視信號落地轉接電信服務——增值電信服務修不動產建筑服務修動產提供加工、修理修配勞務單獨轉讓土地使用權銷售無形資產轉讓不動產時一并轉讓其所占用的土地使用權銷售不動產考點考點23：視同銷售（3星）（一）視同銷售貨物情形是否視同銷售代銷將貨物交付其他單位或者個人代銷√銷售代銷貨物√設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售相關機構設在同一縣（市）跨縣（市）√自產、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費√用于投資、分配、贈送購進的貨物用于集體福利、個人消費用于投資、分配、贈送√（二）視同銷售服務、無形資產或不動產視同銷售不視同銷售（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者不動產，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務考點考點24：不征稅情形（1星）非營業(yè)活動行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費非境內境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務、完全在境外使用的無形資產、出租完全在境外使用的有形動產其他存款利息；被保險人獲得的保險賠付；代收的住宅專項維修資金；在資產重組過程中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為【云點撥】本考點為每年必考的內容；既可以考查客觀題，也可以考查不定項選擇題。例如給出一項業(yè)務，要求計算當期應納增值稅，考生首先需要判斷其是否屬于征稅范圍（包括視同銷售其次才能計算應納稅額。考點25：增值稅應納稅額的計算方法（2星）類型適用范圍計算公式一般計稅方法一般納稅人當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率簡易計稅方法小規(guī)模納稅人+一般納稅人特定行為應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率進口環(huán)節(jié)增值稅一般、小規(guī)模納稅人進口貨物進口非應稅消費品：應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關稅完稅價格+關稅稅額）×稅率進口應稅消費品：應納稅額=組成計稅價格×稅率=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）×稅率【云點撥】①簡易計稅方法下不能抵扣進項稅額。②簡易計稅方法下直接算出的是“應納稅額”，不是“銷項稅額”。③進口環(huán)節(jié)還未征過我國增值稅，所以組成計稅價格無須進行價稅分離。④進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，憑海關進口增值稅專用繳款書可以作為國內銷售環(huán)節(jié)的進項稅額抵扣。銷售額，通常是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。（一）價外費用包括不包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅（2）符合條件的代為收取的政府性基金或者收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費行政事業(yè)性收費（3）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費價外費用應（價稅分離后）并入銷售額（二）如何判斷題目給出的金額是否含稅題目通常會明確交待是否含稅，請考生認真閱讀題干；但下列情形需自行界定是否含稅：商業(yè)企業(yè)零售價格含稅價外費用含稅包裝物押金不含稅增值稅專用發(fā)票上“金額”欄內注明的金額（考試中描述為“增值稅專用發(fā)票上注明的金額”）不含稅有同類貨物（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定無同類貨物（按組成計稅價格確不征消費稅組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）征消費稅組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）【注意】成本利潤率考試題中會給出數據【云點撥】核定銷售額時，一定要按順序，有同類必須按同類價，無同類再組價，切勿直接組價。商業(yè)折扣銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明按折扣后的銷售額計稅將折扣額另開發(fā)票均不得從銷售額中減除折扣額，以不含增值稅的原價計征增值稅將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄分別注明以舊換新金銀首飾應按照銷售方實際收取的不含增值稅的價款征收增值稅（差價）其他貨物按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格考點考點29：包裝物的押金（3星）所包裝產品類型核算情形稅務處理非酒類產品、啤酒、黃酒單獨記賬核算收取時不作銷售處理超過1年或超過合同約定期限未退價稅分離后并入銷售額其他酒（如白酒、紅酒、藥酒等）不論是否返還，也不論會計上如何核算收取時價稅分離后并入銷售額其他時點不再重復處理【云點撥】請區(qū)分包裝物押金和包裝費、包裝物租金。銷售貨物同時收取的包裝費、包裝物租金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額計征增值稅?？键c30：特殊行業(yè)銷售額的規(guī)定（3星）類型應稅服務銷售額的確定全額計稅貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額直接收費金融服務以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額差額計稅金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額出現負差可結轉下一納稅期，但不能跨年度結轉納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅航空運輸服務不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款提供客運場站服務扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額提供旅游服務可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額【云點撥】本考點特別重要，每年的不定項一定會在這里出題，也可以以客觀題形式出題，考生需要重點學習。（一）簡、免、福、人購進的貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得抵扣。具體為：專用于簡免福人：進項稅不可以抵扣固定資產、無形資產（其他權益性無形資產除外）、不動產兼用于簡免福人：進項稅全部可以抵扣專用于簡免福人：進項稅不可以抵扣存貨兼用于簡免福人：可抵與不可抵項目無法劃分，進項稅按銷售額比例分攤抵扣不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額存貨（二）非正常損失非正常損失的貨物以及相關服務進項稅額不得抵扣。【解釋】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！咀⒁狻咳绻且虿豢煽沽p或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額可以抵扣。（三）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額?！咀⒁狻考{稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！驹泣c撥】①并非購進所有生活服務進項稅額都不得抵扣，只有購進“餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務”其進項稅額不得抵扣；其他生活服務進項稅額依舊可以抵扣（如購進住宿服務、教育醫(yī)療服務等，能取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。）②本考點為考試的?？純热?，每年不定項都會出題，要精準掌握進項稅額不得抵扣的情形。類別稅目子目不包括不健康煙卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙煙葉酒白酒、黃酒、啤酒和其他酒調味料酒、酒精奢侈品高檔化妝品高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩貴重首飾及珠寶玉石“金、銀、鉑、鉆”及其他貴重首飾和珠寶玉石、寶石坯——高爾夫球及球具高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把高爾夫球帽、球衣高檔手表指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表每只＜10000元游艇機動、非牟利無動力艇、帆艇不環(huán)保小汽車各類乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車（每輛不含增值稅零售價≥130萬元）（1）大型商用客車、大貨車、大卡車（2）電動汽車（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車摩托車氣缸容量≥250毫升的摩托車最大設計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車成品油汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油原油木制一次性筷子——“竹制”一次性筷子鞭炮、焰火——體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線實木地板、涂料、電池【云點撥】本考點通常以單選題、多選題、判斷題形式考查，重點關注不征消費稅的項目，將選項中的“陷阱”排除。征稅環(huán)節(jié)適用范圍基本環(huán)節(jié)生產銷售環(huán)節(jié)大多數應稅消費品，以下情形除外：（1）按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾（2）電子煙不涉及委托加工進口環(huán)節(jié)委托加工環(huán)節(jié)特殊環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)（1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙、電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅【云點撥】本考點為基礎性考點，應稅消費品只有在納稅環(huán)節(jié)時才需要計算繳納消費稅，所以其是消費稅應納稅額的計算的依據，需牢牢掌握。環(huán)節(jié)具體內容生產生產銷售銷售時納稅用于連續(xù)生產應稅消費品的，移送時不納稅，最終產品對外出售時納稅用于其他方面的于移送使用時納稅委托加工納稅人委托方委托時受托方為單位由受托方向委托方交貨時代收代繳受托方為個人由委托方收回后自行繳納收回后直接出售不再繳納消費稅加價出售計算應納消費稅時準予扣除委托加工時已經由受托方代收代繳的消費稅連續(xù)生產應稅消費品進口報關進口時繳納消費稅零售金銀鉑鉆金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售按銷售額全額征收消費稅包裝物無論是否單獨計價，均并入金銀首飾銷售額，計征消費稅以舊換新按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據超豪華小汽車在生產（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅的基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅（稅率為10%）批發(fā)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位，在生產（進口）環(huán)節(jié)征收消費稅的基礎上，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅【注意】①卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅，是指煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“零售企業(yè)”。②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅?！驹泣c撥】本考點為基礎性考點，應稅消費品只有在納稅環(huán)節(jié)時才需要計算繳納消費稅，所以其是消費稅應納稅額的計算的依據，需牢牢掌握。稅率形式適用稅目計稅公式從價定率除適用從量計稅、復合計稅以外的其他稅目應納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率從量定額啤酒、黃酒、成品油應納稅額=銷售數量×定額稅率復合計稅應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額或組成計稅價格×比例稅率考點36：消費稅計稅依據（3星）計征方法情形計稅依據從價定率一般規(guī)定向購買方收取的全部款項（包含消費稅，但不含增值稅）和價外費用通過自設非獨立核算門市部銷售按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅用于“換投抵”的消費品以最高銷售價格計算消費稅【注意】消費稅只有“換投抵”業(yè)務，以最高價計稅；雖然消費稅以最高價計算，但增值稅仍應以平均價計算從量定額納稅人銷售應稅消費品的為應稅消費品的銷售數量自產自用應稅消費品的為應稅消費品的移送使用數量委托加工應稅消費品的為納稅人收回的應稅消費品數量進口的應稅消費品為海關核定的應稅消費品進口征稅數量納稅環(huán)節(jié)稅率形式組成計稅價格應納消費稅稅額從價定率成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率復合計稅=[成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×消費稅定額稅率]÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產自用數量×消費稅定額稅率委托加工從價定率（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率復合計稅（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數量×消費稅定額稅率進口從價定率（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率復合計稅（關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率【云點撥】①實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格，不存在使用組成計稅價格計算消費稅的問題。②加工費，是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本不包括增值稅稅款?；疽?guī)則只有稅目相同，納稅環(huán)節(jié)相同的情況下，才可以抵扣已繳納的消費稅不得扣除的情形不得扣除的稅目酒、小汽車、摩托車、游艇、高檔手表、涂料、電池納稅環(huán)節(jié)不同如用已稅珠寶玉石加工金銀鑲嵌首飾稅目不同如用已稅實木地板連續(xù)生產木質一次性筷子準予扣除的稅款按當期生產領用數量計算準予扣除的已納消費稅稅款當期生產領用數量=期初庫存量+當期購進量（或委托加工收回量）-期末庫存量【云點撥】本考點為每年的必考內容，可以考查客觀題，也可以考查不定項選擇題，考生需重點學習。第五章所得稅法律制度（一）收入總額確認企業(yè)的收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入?！咀⒁狻坎徽撌菓愂杖耄€是免稅收入、不征稅收入，均計入收入總額。（二）不征稅收入與免稅收入不征稅（1）對事業(yè)單位、社會團體等的財政撥款（2）收取并納入“財政管理”的行政事業(yè)性收費、政府性基金（3）取得用于“專項用途”并經國務院批準的財政性資金（4）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按規(guī)定進行管理的（5）全國社會保障基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益免稅利息國債利息收入免稅（注意企業(yè)債券利息收入不免稅）股息、紅利等權益性投資收益來自非上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入，免稅對來自上市公司（居民企業(yè)）的股息、紅利收入連續(xù)持有上市公司股票12個月以上(≥12）的，免稅連續(xù)持股不足1212）個月的，征稅非營利組織（1）從事非營利性活動取得的收入免稅（2）從事營利性活動取得的收入征稅【云點撥】本考點經常混合性出題；考生需要區(qū)分不征稅收入與免稅收入，不征稅收入是不應列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠?？键c40：稅前扣除限額標準（3星）項目稅前扣除限額基數稅前扣除限額比例超過限額部分的處理職工福利費工資、薪金總額不得扣除工會經費職工教育經費8%當年不得扣除，但準予結轉以后年度扣除黨組織工作經費工資、薪金總額——公益性捐贈——用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，據實扣除——年度會計利潤總額當年不得扣除，但準予在3個納稅年度內結轉扣除直接捐贈不得扣除業(yè)務招待費銷售（營業(yè)）收入發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入的5‰，取較小者不得扣除廣告費和業(yè)務宣傳費一般企業(yè)：15%化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：30%當年不得扣除，但準予結轉以后納稅年度扣除基本社會保險費、住房公積金、財產險按規(guī)定標準繳納的，準予扣除【注意】（1）銷售（營業(yè)）收入的界定。從稅法角度理解包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務收入（包括視同提供勞務收入）、租金收入、特許權使用費收入從會計角度理解包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和會計上不確認收入、稅法上“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”“股息、紅利及股權轉讓收入（從事股權投資的企業(yè)除外）”（2）考試中如果廣告費、業(yè)務宣傳費金額分別給出，應合并計算扣除限額?！驹泣c撥】本考點非常重要，是考生學習的重點，也是每年必考的內容，會在單選、多選、判斷或不定項選擇題中考查。應納稅所得額的確定重點是扣除項目的計算，尤其要熟練掌握有扣除限額的項目，該內容幾乎每年都會考到。同時，學習稅前扣除項目時，要注意和所得稅稅前不得扣除的項目進行區(qū)分。可以扣除項目不得扣除項目企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出與取得收入無關的其他支出向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項企業(yè)所得稅稅款、允許抵扣的增值稅支付的違約金、銀行罰息、訴訟費用稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失超過規(guī)定標準的捐贈支出、非廣告性質的贊助支出、未經核定的準備金支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息【云點撥】本考點為重要考點，需要考生重點記憶。減、免稅所得免稅農林牧漁（包括中藥材的種植、遠洋捕撈等）減半征收（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖（2）符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅低稅率優(yōu)惠（1）小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)減按25％計算應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅（2）對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（3）對經認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅加計扣除研發(fā)費用企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100％在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200％在稅前攤銷殘疾人員工資在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除常見納稅調整項目調整方法限額扣除類：廣宣費、業(yè)務招待費、公益性捐贈、三項經費、非金融企業(yè)間的利息支出等納稅調增（差額）不得扣除類：稅收滯納金、行政罰款等納稅調增（全額）免稅收入類：國債利息收入等納稅調減（全額）不征稅收入類：財政撥款等納稅調減（全額）加計扣除類：研究開發(fā)費用、殘疾職工工資納稅調減（加計額）（一）綜合所得項目綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四項。稅目考點提示工資、薪金所得包括因任職受雇而取得的各類所得：工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等不包括獨生子女補貼、托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助【注意】其他補助，如住房補助等，均屬于工資、薪金勞務報酬所得包括（1）非任職受雇所得（如個人兼職）（2）保險營銷員、證券經紀人傭金稿酬所得包括個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得【注意】作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應當征收個人所得稅特許權使用費所得包括（1）個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權而取得的所得（2）劇本作者取得劇本使用費【云點撥】本考點是個人所得稅學習的基礎，要重點學習綜合所得的內容。（二）居民個人綜合所得年終匯算清繳應納稅額計算1.應納稅額計算公式應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（每一納稅年度收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數2.綜合所得匯算清繳收入額的確定（1）工資薪金所得以全額為收入額。（2）勞務報酬所得、特許權使用費所得以減除20%的費用后的余額為收入額。勞務報酬所得、特許權使用費所得收入額＝所得×（1－20%）（3）稿酬所得以減除20%的費用后的余額為收入額，并減按70%計算。稿酬所得收入額＝所得×（1－20%）×70%3.居民個人綜合所得的扣除項目項目主要規(guī)定減除費用60000元/年專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等（基本）社會保險費和住房公積金等專項附加扣除3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出【云點撥】專項附加扣除是按照稅法規(guī)定的標準扣除，而不是納稅人實際支出的數額扣除。（三）居民個人綜合所得分月或分次預扣預繳個人所得稅計稅規(guī)定1.工資、薪金所得（1）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。（2）計算公式本期應預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除-累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除2.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。所得類型應預扣預繳的稅額每次收入≤4000元勞務報酬所得（每次收入-800）×預扣率-速算扣除數稿酬所得（每次收入-800）×70%×預扣率特許權使用費所得（每次收入-800）×預扣率每次收入＞4000元勞務報酬所得每次收入×（1-20%）×預扣率-速算扣除數稿酬所得每次收入×（1-20%）×70%×預扣率特許權使用費所得每次收入×（1-20%）×預扣率【云點撥】工資、薪金所得預扣預繳與居民個人綜合所得全年應納稅額計算的思路一致，只是把“年”換算成“月”。稅率一般情況下為20%個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅按次征收以“1個月”內取得的收入為一次應納稅額每次（月）收入不足4000元的應納稅額=[每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）-800元]×20%（或10%）每次（月）收入在4000元以上的應納稅額=[每次（月）收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）]×（1-20%）×20%（或10%）具體情形應納稅額財產轉讓所得轉讓上市公司流通股暫不征收個人所得稅轉讓上市公司限售股（收入總額-財產原值-合理費用）×20%轉讓非上市公司股權及其他財產取得的所得（收入總額-財產原值-合理費用）×20%所得持有上市公司股票分紅取的股息紅利1個月以內（含1個月）每次收入額全額×20%1個月以上至1年（含1年）每次收入額全額×50%×20%暫免征收個人所得稅持有非上市公司股權分紅取的股息紅利每次收入額全額×20%【云點撥】本考點屬于記憶性的內容，幾乎每年都會出題，通常以單選、多選或判斷題的形式考查。第六章財產和行為稅法律制度項目房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人房屋產權所有人、承典人、房產代管人或使用人土地使用權擁有人、代管人或實際使用人（誰受益，誰納稅）征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的“房屋”稅率比例稅率定額稅率計稅依據從價按房產余值計征：全年應納稅額＝應稅房產原值×（1-按實際占用的土地面積從量計征：年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額從租按租金計征：全年應納稅額＝租金收入（不含稅）×12%（或4%）稅收優(yōu)惠非營利性機構自用的房產非營利性機構自用的土地納稅義務發(fā)生時間將“原有”房產用于生產經營，從生產經營“之月”起繳納房產稅；其他均從“次月”納稅人新征用的“耕地”，自批準征用之日起“滿1年”時，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；其他均從“次月”納稅期限按年計算、分期繳納【云點撥】本考點屬于本章中比較重要的內容，一般以單選題、多選題、判斷題形式考查；因為房和地往往捆綁在一起，所以房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從納稅人和征稅范圍開始，很多內容比較相似，可以匯總學習。第七章稅收征管法律制度從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，設置賬簿扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿證、賬、表賬簿、報表、記賬憑證、完稅憑證、出口憑證、發(fā)票及其他涉稅資料應當保存10年，另有規(guī)定除外1.發(fā)票的開具項目具體規(guī)定開具主體（1）一般情況下收款方應向付款方開具發(fā)票（2）特殊情況下（收購單位和扣繳義務人支付個人款項時）也可由付款方向收款方開具發(fā)票變更取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額不得虛開發(fā)票（1）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符發(fā)票（2）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票2.發(fā)票的使用與保管使用中的禁止要求（1）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品（2）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸（3）拆本使用發(fā)票（4）擴大發(fā)票使用范圍（5）以其他憑證代替發(fā)票使用保管（1）已經開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿，應當保存5年（2）保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀【云點撥】本考點一般以客觀題形式考核，發(fā)票管理在本章中相對重要。要點具體內容證件稅務人員進行稅務檢査時，應當出示“稅務檢査證”和“稅務檢査通知書”權利查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、交通郵政檢查權、存款賬戶查詢權注意場地檢查不能進入生活場所交通郵政檢查比如旅客自帶的行李、物品等存款賬戶檢查權經“縣以上稅務局（分局）局長批準”可以查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶經“設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長”批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【云點撥】本考點一般以客觀題形式考查，需關注不能檢查的場所、物品等，做反向掌握。第八章勞動合同與社會保險法律制度1個月內用人單位應當自用工之日起1個月內訂立書面勞動合同勞動者不簽用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系無須向勞動者支付經濟補償應當依法向勞動者支付其實際工作時間的勞動報酬超過1個月不與勞動者補訂書面勞動合同向勞動者每月支付2倍的工資（1倍正常工資＋1倍工資補償）起算時間為用工之日起滿1個月的次日，截止時間為補訂書面勞動合同的前1日勞動者不簽用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系應向勞動者支付經濟補償用人單位仍未簽合同視為自用工之日起滿1年的當日已經與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應當立即與勞動者補訂書面勞動合同自用工之日起滿1個月的次日至滿1年的前1日應當向勞動者每月支付2倍的工資（11個月）合同形式非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議勞動關系從事非全日制用工的勞動者“可以”與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同。但是，后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行試用期非全日制用工雙方當事人“不得”約定試用期合同終止非全日制用工雙方當事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工經濟補償終止用工，用人單位不向勞動者支付經濟補償報酬支付小時計酬標準不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標準用人單位可以按小時、日或周為單位結算工資，但非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假。具體標準如下：累計工作年限年休假天數不享受當年年假的情形病假累計2個月以上的天數多于年休假天數單位按規(guī)定不扣工資病假累計3個月以上的病假累計4個月以上的【云點撥】到新的用人單位當年休幾天的年休假，按照在本單位剩余日歷天數折算確定，和在上一家單位已經休了多長時間無關。支付形式工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付支付時間工資必須在約定的日期支付，如遇節(jié)假日或休息日，應提前在最近的工作日支付支付頻率（1）工資至少每月支付一次，也可以按周、日、小時支付工資（2）對完成一次性臨時勞動或某項具體工作的勞動者，用人單位應按有關協議或合同規(guī)定在其完成勞動任務后即支付工資加班工資支付標準工作日加班不低于本人小時工資標準的150%（不補休）休息日（周末）加班不低于本人日或小時工資標準的200%（可補休作補償）法定節(jié)假日加班不低于本人日或小時工資標準的300%（不補休）最低工資制度禁踩“紅線”用人單位支付勞動者的報酬不得低于當地最低工資標準賠償損失勞動者給用人單位造成經濟損失的，可從勞動者本人的工資中扣除賠償部分，但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%?？鄢蟮氖Ｓ喙べY部分低于當地月最低工資標準，則按最低工資標準支付【注意】剩余部分（80%）≥當地月最低工資標準試用期期限（1）非全日制用工不得約定（2）以完成一定工作任務為期限的勞動合同（3）勞動合同期限＜3個月3個月≤勞動合同期限＜1年試用期期限≤1個月1年≤勞動合同期限＜3年試用期期限≤2個月勞動合同期限≥3年、無固定期限的勞動合同試用期≤6個月違法約定試用期由勞動行政部門責令改正；違法約定的試用期已經履行的，由用人單位以勞動者試用期滿月工資為標準，按已經履行的超過法定試用期的期間向勞動者支付賠償金約定頻率同一用人單位與同一勞動者只能約定一次試用期試用期與勞動合同期限試用期包含在勞動合同期限內；勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限試用期待遇試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或勞動合同約定工資（試用期滿后工資）的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標準法定解除勞動者在試用期內提前3天通知用人單位解除勞動合同勞動者在試用期內被證明不符合錄用條件的，用人單位可單方面解除勞動合同適用對象享受用人單位提供專業(yè)技術培訓的勞動者勞動合同期限屆滿勞動合同期滿，但服務期尚未到期的，勞動合同應當延期至服務期滿；另有約定除外勞動者收入約定服務期的，不影響按照正常的工資調整機制提高勞動者的勞動報酬違約金勞動者違反服務期約定的，約定的違約金的數額不得超過用人單位提供的培訓費用實際支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用服務期內解除合同勞動者提出用人單位存在法定過錯：不需要支付違約金用人單位并無法定過錯：需要支付違約金用人單位提出勞動者存在法定過錯：需要支付違約金勞動者并無法定過錯：不需要支付違約金適用對象限于用人單位的高級管理人員、高級技術人員和其他負有保密義務的人員期限限制在解除或者終止勞動合同后，競業(yè)限制期限不得超過“2年”競業(yè)限制補償金約定了競業(yè)限制，但未約定經濟補償金額，勞動者履行了競業(yè)限制義務；可以要求用人單位按照勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月平均工資的30%按月支付經濟補償金；其金額不得低于勞動合同履行地最低工資標準違約金勞動者違反競業(yè)限制約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金（無數額限制）解除情形因用人單位的原因導致“3個月”未支付經濟補償，勞動者可請求解除競業(yè)限制在競業(yè)限制期限內，用人單位請求解除競業(yè)限制協議時，人民法院應予支持；勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制經濟補償【注意】用人單位只能對“服務期、競業(yè)限制”兩項事項約定由勞動者承擔違約金?！驹泣c撥】本考點可以考查客觀題，也是不定項選擇題的高頻出題點，如年休假的期間、加班工資的支付標準、試用期等考生需重點關注。勞動合同解除情形是否支付經濟補償協商解除用人單位提出，勞動者同意√勞動者提出，用人單位同意×勞動者單方解除×隨時通知（單位有一般過錯）√不需事先告知即可解除（單位要我命）√用人單位單方解除提前通知或額外支付勞動者1個月工資√隨時通知（勞動者有過錯）×經濟性裁員（經營不善等經濟性原因）√情形經濟補償金勞動合同期滿用人單位決定不續(xù)訂或降低條件續(xù)訂√用人單位維持或提高原條件續(xù)訂而勞動者拒絕×用人單位被依法宣告破產的√用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的√以完成一定工作任務為期限的勞動合同因任務完成而終止的√勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的×勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的×勞動者達到法定退休年齡的×勞動者有下列情形之一的，用人單位既不得無過失性辭退或經濟性裁員解除勞動合同，也不得終止勞動合同：保護弱勢群體職業(yè)?。还?；患病或者非因工負傷在規(guī)定的醫(yī)療期內的；女職工在孕期、產期、哺乳期保護老員工在本單位連續(xù)工作滿15年，且距法定退休年齡不足5年的【注意】應當訂立無固定期限勞動合同的情形：（1）勞動者在用人單位連續(xù)工作滿10年（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的【云點撥】若符合因勞動者過錯解除勞動合同（用人單位隨時通知解除）的情形，則可以解除或終止勞動合同。計算公式經濟補償金=工作年限×月工資工作年限每滿1年支付1個月的經濟補償6個月以上不滿1年，按1年計算不滿6個月的，按半年計算，支付半個月的經濟補償月工資的確定正常工資勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資低工資月均工資低于當地最低工資的標準，按照當地最低工資標準計算高工資月均工資高于當地上年度職工月平均工資3倍的，按職工月平均工資3倍的數額支付，向其支付經濟補償