電商直播行業(yè)稅收征管實(shí)施辦法第一章總則第一條立法目的與依據(jù)為規(guī)范電商直播行業(yè)稅收征管秩序，防范稅收流失，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)電商直播行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等法律法規(guī)，制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于在中國(guó)境內(nèi)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)開展直播營(yíng)銷活動(dòng)的主播、直播營(yíng)銷平臺(tái)、直播營(yíng)銷服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“機(jī)構(gòu)”）及相關(guān)參與主體的稅收征收管理。第三條基本原則依法征管原則：嚴(yán)格依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，對(duì)電商直播行業(yè)實(shí)施稅收征管。實(shí)質(zhì)課稅原則：根據(jù)交易實(shí)質(zhì)確定納稅義務(wù)，不因交易形式的特殊性而改變。分類管理原則：根據(jù)主播、平臺(tái)、機(jī)構(gòu)的不同性質(zhì)和規(guī)模，實(shí)施差異化的稅收管理措施。協(xié)同共治原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)與網(wǎng)信、市場(chǎng)監(jiān)管、金融監(jiān)管等部門建立信息共享和協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。第二章納稅主體與征稅范圍第四條納稅主體電商直播行業(yè)的納稅主體包括：主播：包括自然人主播、個(gè)體工商戶主播、企業(yè)主播。直播營(yíng)銷平臺(tái)：指為直播營(yíng)銷活動(dòng)提供網(wǎng)絡(luò)空間、技術(shù)支持和運(yùn)營(yíng)服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)。直播營(yíng)銷服務(wù)機(jī)構(gòu)：指為主播提供簽約、培訓(xùn)、推廣等服務(wù)的機(jī)構(gòu)。其他參與主體：包括為直播活動(dòng)提供商品或服務(wù)的供應(yīng)商、品牌方等。第五條征稅范圍主播收入：包括但不限于坑位費(fèi)、傭金、打賞收入、廣告收入、銷售提成等。平臺(tái)收入：包括但不限于技術(shù)服務(wù)費(fèi)、交易傭金、廣告收入等。機(jī)構(gòu)收入：包括但不限于服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、分成收入等。其他收入：包括但不限于商品銷售收入、增值服務(wù)收入等。第三章各主體的納稅義務(wù)第六條主播的納稅義務(wù)主播應(yīng)根據(jù)其身份類型和收入性質(zhì)履行納稅義務(wù)：自然人主播：個(gè)人所得稅：綜合所得：工資薪金（如與平臺(tái)/機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同）、勞務(wù)報(bào)酬（如未簽訂勞動(dòng)合同）、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，按年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。經(jīng)營(yíng)所得：如主播以個(gè)人名義從事直播營(yíng)銷活動(dòng)并取得經(jīng)營(yíng)收入，按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。偶然所得：打賞收入（如無(wú)明確勞務(wù)對(duì)價(jià)）可能被認(rèn)定為偶然所得，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅。增值稅：如主播從事貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)，且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，應(yīng)繳納增值稅。個(gè)體工商戶主播：個(gè)人所得稅：按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。增值稅：按小規(guī)模納稅人或一般納稅人繳納增值稅。其他稅費(fèi)：如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。企業(yè)主播：企業(yè)所得稅：按應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。增值稅：按一般納稅人繳納增值稅。其他稅費(fèi)：如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等。第七條平臺(tái)的納稅義務(wù)直播營(yíng)銷平臺(tái)應(yīng)履行以下納稅義務(wù)：增值稅：平臺(tái)提供技術(shù)服務(wù)、信息服務(wù)等，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅。企業(yè)所得稅：平臺(tái)取得的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。代扣代繳義務(wù)：平臺(tái)應(yīng)依法代扣代繳主播的個(gè)人所得稅（如主播與平臺(tái)簽訂勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同）。信息報(bào)送義務(wù)：平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送主播的身份信息、收入信息、交易信息等。第八條機(jī)構(gòu)的納稅義務(wù)直播營(yíng)銷服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)履行以下納稅義務(wù)：增值稅：機(jī)構(gòu)提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅。企業(yè)所得稅：機(jī)構(gòu)取得的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。代扣代繳義務(wù)：機(jī)構(gòu)應(yīng)依法代扣代繳其簽約主播的個(gè)人所得稅（如主播與機(jī)構(gòu)簽訂勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同）。信息報(bào)送義務(wù)：機(jī)構(gòu)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送主播的身份信息、收入信息、合同信息等。第九條其他參與主體的納稅義務(wù)供應(yīng)商/品牌方：向主播或平臺(tái)銷售商品或提供服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅等。如通過(guò)直播平臺(tái)銷售商品，應(yīng)依法開具發(fā)票。消費(fèi)者：購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，應(yīng)索取發(fā)票，維護(hù)自身合法權(quán)益。第四章稅收征管措施第十條稅務(wù)登記主播：自然人主播：如未辦理稅務(wù)登記，應(yīng)在首次取得收入后30日內(nèi)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。個(gè)體工商戶主播：應(yīng)依法辦理工商登記和稅務(wù)登記。企業(yè)主播：應(yīng)依法辦理工商登記和稅務(wù)登記。平臺(tái)/機(jī)構(gòu)：應(yīng)依法辦理工商登記和稅務(wù)登記，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其業(yè)務(wù)范圍和運(yùn)營(yíng)模式。第十一條發(fā)票管理發(fā)票開具：平臺(tái)/機(jī)構(gòu)向主播支付收入時(shí)，應(yīng)依法開具發(fā)票。主播向平臺(tái)/機(jī)構(gòu)提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)依法開具發(fā)票（如為增值稅納稅人）。供應(yīng)商/品牌方向平臺(tái)/主播銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)依法開具發(fā)票。發(fā)票索?。褐鞑ァ⑵脚_(tái)、機(jī)構(gòu)等應(yīng)主動(dòng)索取發(fā)票，作為稅前扣除憑證。電子發(fā)票：鼓勵(lì)使用電子發(fā)票，提高發(fā)票管理效率。第十二條申報(bào)納稅申報(bào)期限：增值稅：小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)，一般納稅人按月申報(bào)。個(gè)人所得稅：綜合所得：按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳。經(jīng)營(yíng)所得：按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。企業(yè)所得稅：按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。申報(bào)方式：鼓勵(lì)通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供便捷的申報(bào)渠道和輔導(dǎo)服務(wù)。第十三條稅款征收查賬征收：適用于賬簿健全、核算準(zhǔn)確的納稅人。核定征收：適用于賬簿不健全、難以準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其應(yīng)納稅額。代扣代繳：平臺(tái)/機(jī)構(gòu)應(yīng)依法代扣代繳主播的個(gè)人所得稅，并按時(shí)解繳稅款。第十四條稅收優(yōu)惠小微企業(yè)稅收優(yōu)惠：符合條件的個(gè)體工商戶、小微企業(yè)主播，可享受增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠。個(gè)人所得稅優(yōu)惠：如主播從事扶貧、公益等直播活動(dòng)，其相關(guān)收入可享受稅收優(yōu)惠。其他優(yōu)惠：如地方政府出臺(tái)的電商直播行業(yè)扶持政策。第五章信息共享與協(xié)同監(jiān)管第十五條信息共享機(jī)制平臺(tái)信息報(bào)送：平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送主播的身份信息、收入信息、交易數(shù)據(jù)、合同信息等。報(bào)送頻率：按季度或按月報(bào)送。部門協(xié)同：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與網(wǎng)信、市場(chǎng)監(jiān)管、金融監(jiān)管、銀行等部門建立信息共享機(jī)制，獲取電商直播行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)。信息共享內(nèi)容包括但不限于注冊(cè)信息、交易數(shù)據(jù)、資金流水、信用信息等。第十六條大數(shù)據(jù)征管數(shù)據(jù)采集：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，采集電商直播行業(yè)的交易數(shù)據(jù)、資金流水、用戶行為數(shù)據(jù)等。風(fēng)險(xiǎn)分析：通過(guò)數(shù)據(jù)分析，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如收入隱瞞、虛開發(fā)票、虛假申報(bào)等。精準(zhǔn)監(jiān)管：對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管，提高征管效率。第十七條信用監(jiān)管信用評(píng)價(jià)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立電商直播行業(yè)納稅人信用評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)結(jié)果與稅收優(yōu)惠、發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等掛鉤。聯(lián)合懲戒：對(duì)失信納稅人，實(shí)施聯(lián)合懲戒措施，如限制高消費(fèi)、限制參與政府采購(gòu)等。第六章法律責(zé)任第十八條納稅人的法律責(zé)任未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。未按規(guī)定申報(bào)納稅：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。偷稅：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。虛開發(fā)票：由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第十九條平臺(tái)/機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任未按規(guī)定代扣代繳稅款：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。未按規(guī)定報(bào)送信息：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。協(xié)助納稅人逃避繳納稅款：與納稅人承擔(dān)連帶責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二十條其他參與主體的法律責(zé)任供應(yīng)商/品牌方等未按規(guī)定開具發(fā)票、申報(bào)納稅的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)處理。第七章附則第二十一條