2025年CPA審計實務(wù)模擬題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作，其根本目標(biāo)是（）。A.對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見B.對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見C.對被審計財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見D.評價被審計單位的治理結(jié)構(gòu)2.在審計過程中，注冊會計師需要識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。下列各項中，屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。A.銷售與收款循環(huán)中，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足B.采購與付款循環(huán)中，存在未經(jīng)授權(quán)的采購C.對關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分D.管理費用在期末被人為調(diào)高3.注冊會計師擬測試某項控制的運行有效性。在設(shè)計和實施進一步程序時，注冊會計師通常首先需要考慮的是（）。A.該控制的固有風(fēng)險B.該控制的預(yù)期效果C.被審計單位的規(guī)模D.該控制的設(shè)計是否合理4.如果控制測試未執(zhí)行或未通過，注冊會計師計劃如何進行？（）A.直接執(zhí)行實質(zhì)性程序B.增加實質(zhì)性程序的樣本量C.忽略該風(fēng)險評估結(jié)果D.重新評估控制的設(shè)計5.在對銀行存款進行函證時，如果收到的銀行回函表明企業(yè)的銀行存款余額存在差異，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)銀行回函的真實性B.調(diào)整銀行存款日記賬C.擴大銀行存款函證的范圍D.計算銀行存款的錯報金額6.注冊會計師對樣本量進行初步確定時，考慮的主要因素不包含（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.總體變異性C.對總體規(guī)模的了解D.可接受的錯報金額7.在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師需要確定的重要性水平。該重要性水平通常是指（）。A.注冊會計師認(rèn)為可接受的審計風(fēng)險水平B.被審計單位財務(wù)報表中單個錯報或匯總錯報的臨界點C.被審計單位管理層可接受的錯報金額D.財務(wù)報表使用者能夠容忍的錯報金額8.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用可能導(dǎo)致的風(fēng)險包括（）。A.數(shù)據(jù)丟失或篡改B.授權(quán)訪問不當(dāng)C.系統(tǒng)無法正常運行D.以上都是9.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，該錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策。該項錯報屬于（）。A.重大錯報B.不重大錯報C.控制偏差D.經(jīng)營風(fēng)險10.當(dāng)審計報告日存在的錯報已得到修正，但審計報告日已存在的、對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的期后事項未被披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具（）。A.無保留意見的審計報告，并增加強調(diào)事項段B.保留意見的審計報告C.無法表示意見的審計報告D.否定意見的審計報告二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于注冊會計師審計目標(biāo)的有（）。A.評價被審計單位治理層的運作是否有效B.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D.對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見2.注冊會計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，可以采用的方法包括（）。A.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部人員B.分析財務(wù)數(shù)據(jù)C.重新執(zhí)行控制D.觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動3.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試的目的是評估控制的運行有效性B.控制測試只能在本期內(nèi)部控制運行有效的情況下執(zhí)行C.控制測試的結(jié)果直接影響實質(zhì)性程序的的性質(zhì)、時間安排和范圍D.控制測試可以提供有關(guān)控制設(shè)計有效性的審計證據(jù)4.注冊會計師執(zhí)行實質(zhì)性程序的目標(biāo)包括（）。A.識別潛在的錯報B.評估已識別錯報的金額和性質(zhì)C.評估控制設(shè)計的有效性D.確定是否需要執(zhí)行更多程序5.在對存貨進行監(jiān)盤時，注冊會計師可能執(zhí)行的工作包括（）。A.確定存貨監(jiān)盤的范圍B.親自參與存貨的盤點C.驗證存貨的數(shù)量和狀況D.確定存貨計價的準(zhǔn)確性6.下列關(guān)于使用計算機輔助審計技術(shù)（CAATs）的說法中，正確的有（）。A.CAATs可以提高審計效率B.CAATs可以減少審計風(fēng)險C.CAATs可以用于執(zhí)行數(shù)據(jù)分析程序D.CAATs只能用于自動化測試7.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易C.所有關(guān)聯(lián)方交易都需要披露D.關(guān)聯(lián)方交易可能不具有商業(yè)實質(zhì)8.注冊會計師在審計工作底稿中需要記錄的信息包括（）。A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論9.下列關(guān)于審計報告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見的審計報告表明財務(wù)報表不存在重大錯報B.保留意見的審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯報C.否定意見的審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯報，且影響廣泛D.無法表示意見的審計報告表明注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表意見10.注冊會計師在審計過程中需要考慮的法律法規(guī)包括（）。A.被審計單位的內(nèi)部控制制度B.與財務(wù)報告相關(guān)的會計準(zhǔn)則C.與審計相關(guān)的法律法規(guī)D.行業(yè)特定的法律法規(guī)三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）1.簡述注冊會計師在審計過程中識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的主要步驟。2.假設(shè)你正在對被審計單位的采購與付款循環(huán)進行審計。請列示至少三項采購與付款循環(huán)中的主要控制活動，并簡要說明其目的。3.簡述注冊會計師在執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時，如何確定樣本量。4.假設(shè)你在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，該錯報尚未更正。請說明注冊會計師在決定是否需要修改審計報告時，需要考慮的因素。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求回答問題。）1.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，你正在對其2024年12月31日的財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，你注意到以下事項：*甲公司期末存貨余額較大，且采用永續(xù)盤存制進行核算。*你計劃對甲公司的存貨進行監(jiān)盤。*你發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆大額的采購交易，交易時間接近期末，且采購價格明顯低于市場價格。*甲公司管理層拒絕讓你查閱與該筆采購交易相關(guān)的合同和發(fā)票。針對上述事項，請分別說明你作為注冊會計師需要執(zhí)行哪些審計程序，并說明執(zhí)行這些程序的目的。2.乙公司是一家零售企業(yè)，你正在對其2024年12月31日的財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，你注意到以下事項：*乙公司采用計算機系統(tǒng)處理銷售交易，并定期生成銷售日報。*你計劃測試乙公司銷售交易記錄的完整性。*你計劃使用計算機輔助審計技術(shù)（CAATs）對乙公司的銷售交易數(shù)據(jù)進行分析。*你在數(shù)據(jù)分析過程中發(fā)現(xiàn)，某一天的銷售交易數(shù)量異常增加。針對上述事項，請分別說明你作為注冊會計師需要執(zhí)行哪些審計程序，并說明執(zhí)行這些程序的目的。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.D4.A5.A6.D7.B8.D9.A10.B二、多項選擇題1.B,C,D2.A,B,D3.A,C4.A,B5.A,C,D6.A,C7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.B,C,D三、簡答題1.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的步驟通常包括：(1)了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等；(2)了解被審計單位的內(nèi)部控制；(3)確定財務(wù)報表的關(guān)鍵審計領(lǐng)域，識別和評估與關(guān)鍵審計領(lǐng)域相關(guān)的重大錯報風(fēng)險；(4)針對評估的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計進一步審計程序。2.采購與付款循環(huán)中的主要控制活動及其目的包括：(1)請購控制：確保采購需求經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，防止不合理的采購；(2)采購審批控制：確保采購訂單經(jīng)過適當(dāng)審批，防止未經(jīng)授權(quán)的采購；(3)供應(yīng)商管理控制：確保供應(yīng)商的資質(zhì)和信用得到評估，防止與不合適的供應(yīng)商進行交易；(4)收貨控制：確保收到的貨物與采購訂單一致，防止收到的貨物數(shù)量或質(zhì)量不符；(5)付款控制：確保付款基于有效的采購訂單和發(fā)票，防止未經(jīng)授權(quán)的付款。3.確定樣本量的因素包括：(1)可接受的抽樣風(fēng)險：抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本量越大；(2)總體變異性：總體變異性越大，需要的樣本量越大；(3)總體規(guī)模：總體規(guī)模越大，需要的樣本量越大，但超過一定規(guī)模后，樣本量的增加幅度會逐漸減??；(4)可接受的錯報金額：可接受的錯報金額越低，需要的樣本量越大。4.注冊會計師在決定是否需要修改審計報告時，需要考慮的因素包括：(1)錯報的金額和性質(zhì)：錯報金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，對審計報告的影響越大；(2)錯報的影響范圍：錯報影響范圍越廣，對審計報告的影響越大；(3)管理層更正錯報的意愿：如果管理層拒絕更正錯報，注冊會計師可能需要出具非無保留意見的審計報告。四、綜合題1.針對事項(1)，需要執(zhí)行的審計程序包括：(1)詢問管理層和參與存貨管理的人員，了解存貨管理的流程和控制；(2)瀏覽存貨永續(xù)盤存記錄，評估其完整性和準(zhǔn)確性；(3)選擇樣本進行測試，檢查永續(xù)盤存記錄與存貨實存情況的一致性。執(zhí)行這些程序的目的在于了解甲公司存貨管理的內(nèi)部控制，評估其運行有效性，并識別潛在的錯報風(fēng)險。針對事項(2)，需要執(zhí)行的審計程序包括：(1)確定存貨監(jiān)盤的范圍，包括存貨的存放地點和種類；(2)安排存貨監(jiān)盤的時間，盡量覆蓋期末前后；(3)親自參與部分存貨的監(jiān)盤，觀察存貨的狀況和數(shù)量；(4)抽取樣本進行測試，檢查存貨的數(shù)量和狀況與永續(xù)盤存記錄的一致性。執(zhí)行這些程序的目的在于獲取關(guān)于存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，驗證永續(xù)盤存記錄的準(zhǔn)確性，并識別潛在的錯報風(fēng)險。針對事項(3)，需要執(zhí)行的審計程序包括：(1)詢問管理層關(guān)于該筆采購交易的原因和商業(yè)目的；(2)查閱與該筆采購交易相關(guān)的合同、發(fā)票和驗收單，評估其真實性和合理性；(3)與采購部門的相關(guān)人員進行訪談，了解采購流程和審批權(quán)限。執(zhí)行這些程序的目的在于評估該筆采購交易的真實性和合理性，識別潛在的舞弊風(fēng)險或錯報風(fēng)險。針對事項(4)，需要執(zhí)行的審計程序包括：(1)向管理層說明其拒絕提供相關(guān)文件可能導(dǎo)致的后果，包括注冊會計師可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；(2)考慮利用其他證據(jù)替代，例如詢問其他人員、檢查其他文件或執(zhí)行其他審計程序；(3)如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評估其對審計報告的影響。執(zhí)行這些程序的目的在于獲取與該筆采購交易相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評估管理層拒絕提供文件對審計工作的影響，并確定是否需要修改審計報告。2.針對事項(1)，需要執(zhí)行的審計程序包括：(1)詢問管理層和參與銷售交易的人員，了解銷售交易的處理流程和控制；(2)瀏覽銷售交易記錄，評估其完整性和準(zhǔn)確性；(3)選擇樣本進行測試，檢查銷售交易記錄與實際發(fā)生的銷售交易一致。執(zhí)行這些程序的目的在于了解乙公司銷售交易處理的內(nèi)部控制，評估其運行有效性，并識別潛在的錯報風(fēng)險。針對事項(2)，需要執(zhí)行的審計程序包括：(1)確定銷售交易記錄完整性的測試范圍；(2)選擇樣本銷售交易，追查至銷售合同、發(fā)貨單和收款記錄，驗證其完整性；(3)分析銷售日報與其他相關(guān)記錄（如庫存記錄、現(xiàn)金日記賬）的一致性。執(zhí)行這些程序的目的在于測試銷售交易記錄的完整性，識別潛在的漏記或不記錄銷售交易的風(fēng)險。針對事項(3)，需要執(zhí)行的審計程序包括：(1)使用CAATs對銷售