2025年CPA考試《審計》科目專項訓(xùn)練沖刺押題卷含答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1分，共12分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)乃饕徒徊嫠饕⒕幹扑饕朇.隨著審計工作的完成，審計工作底稿的復(fù)核責(zé)任也隨之終止D.審計工作底稿通常包括審計過程中形成的審計證據(jù)和審計人員實施審計程序所獲得的審計工作記錄2.在規(guī)劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估哪些風(fēng)險？（）A.與被審計單位治理層溝通的風(fēng)險B.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的風(fēng)險C.審計人員對被審計單位了解不足的風(fēng)險D.被審計單位會計政策選擇和運用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險3.以下哪種情形可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險？（）A.被審計單位管理層對審計工作的不合作B.被審計單位財務(wù)業(yè)績顯著低于行業(yè)平均水平C.被審計單位對會計政策的運用保持一貫性D.被審計單位大部分交易由少數(shù)員工處理4.注冊會計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，以下做法中通常被認(rèn)為最有效的是（）。A.僅僅閱讀被審計單位的公開信息B.僅依賴被審計單位提供的內(nèi)部控制手冊C.與被審計單位內(nèi)部審計人員訪談D.通過詢問管理層和穿行測試來了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制5.在測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)控制活動未能得到一貫執(zhí)行，應(yīng)如何評價？（）A.該內(nèi)部控制設(shè)計是有效的B.應(yīng)當(dāng)增加控制測試的范圍C.應(yīng)當(dāng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序D.無需進一步關(guān)注，因為內(nèi)部控制健全性得到了滿足6.以下關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.當(dāng)預(yù)期偏差很可能存在時，實質(zhì)性分析程序能提供更可靠的結(jié)果B.實質(zhì)性分析程序適用于財務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的預(yù)期關(guān)系C.如果僅實施實質(zhì)性分析程序就足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則無需實施其他實質(zhì)性程序D.實質(zhì)性分析程序的結(jié)果通常需要通過細節(jié)測試進行佐證7.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.事先通知被審計單位存貨監(jiān)盤的時間B.在存貨監(jiān)盤過程中保持對存貨的積極控制C.對已作盤點的存貨進行適當(dāng)抽查D.僅由被審計單位的倉庫管理員負責(zé)存貨的清點工作8.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法中，正確的是（）。A.所有關(guān)聯(lián)方交易都必然存在潛在的利益沖突，需要無條件地予以拒絕B.注冊會計師需要識別所有關(guān)聯(lián)方，而不僅僅是關(guān)聯(lián)方交易C.對關(guān)聯(lián)方交易進行披露即可，無需進行審計程序D.關(guān)聯(lián)方交易的必要性判斷是管理層的責(zé)任，注冊會計師無需關(guān)注9.在審計現(xiàn)金流量表時，注冊會計師通常認(rèn)為以下哪種信息最可能提供有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的可靠信息？（）A.管理層討論與分析中關(guān)于經(jīng)營策略的描述B.被審計單位編制的現(xiàn)金流量表草案C.利潤表和比較利潤表中的數(shù)據(jù)D.被審計單位銷售發(fā)票和現(xiàn)金收入記錄10.當(dāng)審計證據(jù)不足時，注冊會計師可能采取的措施包括（）。A.認(rèn)定存在重大錯報B.減少審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍C.拒絕接受委托D.評價審計風(fēng)險是否在可接受范圍內(nèi)11.以下關(guān)于審計報告類型的說法中，錯誤的是（）。A.無保留意見的審計報告意味著被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報B.保留意見的審計報告表明存在重大錯報，但錯報的影響并不廣泛C.否定意見的審計報告表明存在重大錯報，且錯報的影響是廣泛的D.無法表示意見的審計報告意味著注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以形成審計意見12.注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，主要要求包括（）。A.不應(yīng)接受被審計單位提供的禮品B.對可能存在錯報的跡象保持警覺C.應(yīng)當(dāng)質(zhì)疑審計證據(jù)的可靠性D.應(yīng)當(dāng)假定被審計單位管理層是誠信的二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）13.以下哪些程序?qū)儆陲L(fēng)險評估程序？（）A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部審計人員B.分析被審計單位的財務(wù)報表C.重新執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制D.穿行測試業(yè)務(wù)流程14.影響審計風(fēng)險的因素通常包括（）。A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德C.審計時間和成本D.被審計單位管理層誠信度15.在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師可能實施的實質(zhì)性程序包括（）。A.檢查采購訂單的授權(quán)批準(zhǔn)情況B.抽查采購發(fā)票和入庫單，核對三單是否一致C.檢查應(yīng)付賬款賬齡分析表D.驗證固定資產(chǎn)購置是否記錄在賬16.以下關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性B.控制測試的結(jié)果直接影響實質(zhì)性程序的制定和范圍C.當(dāng)控制測試結(jié)果不可靠時，注冊會計師通常需要擴大實質(zhì)性程序的范圍D.控制測試通常比實質(zhì)性程序更廣泛、更詳細17.注冊會計師在復(fù)核審計工作底稿時，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容通常包括（）。A.審計工作是否已按照計劃完成B.審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)C.審計結(jié)論是否支持審計意見D.審計工作底稿的編制和索引是否規(guī)范18.以下關(guān)于管理層聲明書的說法中，正確的有（）。A.管理層聲明書本身不能作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.管理層聲明書有助于緩解注冊會計師未能識別所有期后事項的風(fēng)險C.管理層聲明書需要經(jīng)過公證才能具有法律效力D.管理層聲明書應(yīng)由被審計單位律師簽署19.在審計收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時，注冊會計師可能實施的審計程序包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單B.審查銷售退回和折讓的記錄C.分析銷售收入的變動趨勢及其合理性D.詢問銷售和收款部門的員工20.以下哪些因素可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)？（）A.被審計單位限制審計范圍B.存在非常規(guī)交易C.會計記錄不存在或不完整D.審計人員專業(yè)能力不足三、簡答題（本題型共4題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）21.簡述注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。22.在審計存貨時，注冊會計師通常會執(zhí)行哪些主要的實質(zhì)性程序？23.請簡述“重要性”在審計中的概念及其主要作用。24.簡述注冊會計師在審計報告中如何表達非無保留意見（包括保留意見、否定意見和無法表示意見）。四、綜合題（本題型共1題，共24分。請根據(jù)題目要求回答問題。）25.甲公司是一家制造企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。注冊會計師正在對其2024年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，注意到以下事項：（1）甲公司采用先進先出法計提存貨跌價準(zhǔn)備。2024年12月31日，A產(chǎn)品的期末存貨數(shù)量為10,000件，單位成本為10元，總成本100萬元。市場上A產(chǎn)品的銷售價格為每件8元，預(yù)計銷售稅費為每件1元。管理層據(jù)此計提了10萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。（2）甲公司2024年銷售收入較2023年大幅增長30%，主要歸因于新產(chǎn)品B的推出。截至審計報告日，新產(chǎn)品B已售出1,000件，單位售價為20元，單位成本為15元。銷售合同規(guī)定，購買方有權(quán)在發(fā)貨后60天內(nèi)退貨。截至審計報告日，有200件B產(chǎn)品尚未超過退貨期。（3）甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品，售價為每件12元，高于市場價10元。銷售合同為期一年。審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該銷售交易未在財務(wù)報表中充分披露。（4）甲公司采用公允價值模式計量一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2024年6月30日，該金融資產(chǎn)公允價值下跌20%，甲公司計提了相應(yīng)的減值損失。（5）注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司管理層拒絕提供其與關(guān)聯(lián)方乙公司之間資金拆借協(xié)議的細節(jié)，理由是“內(nèi)部信息”。要求：（1）針對事項（1），注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些實質(zhì)性程序以評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性？（6分）（2）針對事項（2），注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些實質(zhì)性程序以評估新產(chǎn)品B收入確認(rèn)和退回政策的恰當(dāng)性？（6分）（3）針對事項（3），注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理關(guān)聯(lián)方交易未充分披露的問題？（6分）（4）針對事項（4），簡述注冊會計師對金融資產(chǎn)公允價值減值測試的關(guān)注點。（6分）---試卷答案一、單項選擇題1.C解析：隨著審計工作的完成，注冊會計師對審計工作底稿的復(fù)核責(zé)任并未終止，尤其是在出具報告后可能仍需復(fù)核。A、B、D均正確描述了審計工作底稿的性質(zhì)和要求。2.C解析：規(guī)劃審計工作需要評估的風(fēng)險主要是指被審計單位及其環(huán)境存在的、可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險，包括內(nèi)部控制風(fēng)險和實質(zhì)性風(fēng)險。A、B、D均屬于被審計單位環(huán)境和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，需要評估其風(fēng)險。3.B解析：財務(wù)業(yè)績顯著低于行業(yè)平均水平可能表明存在舞弊風(fēng)險或經(jīng)營困難，從而增加財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。A、C通常與錯報風(fēng)險無直接必然聯(lián)系。D也可能表明存在舞弊風(fēng)險或內(nèi)部控制風(fēng)險。4.D解析：詢問管理層和內(nèi)部審計人員，結(jié)合穿行測試，能夠更全面、深入地了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制，是評估風(fēng)險評估程序有效性的常用且有效的方法。A過于單一。B僅依賴內(nèi)部資料存在偏見。C內(nèi)部審計人員的觀點需要結(jié)合注冊會計師的專業(yè)判斷。5.B解析：控制活動未能一貫執(zhí)行，表明該控制設(shè)計可能無法得到預(yù)期效果，或控制運行有效性存在疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加控制測試的范圍，以評估內(nèi)部控制運行的有效性。6.A解析：當(dāng)預(yù)期偏差很可能存在時，實質(zhì)性分析程序可能無法提供足夠可靠的審計證據(jù)，此時需要更多地依賴細節(jié)測試。B、C、D正確描述了實質(zhì)性分析程序的定義、適用條件和局限性。7.D解析：存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持積極控制，但不應(yīng)由被審計單位人員完全負責(zé)清點，注冊會計師需要親自參與并監(jiān)督盤點過程。8.B解析：注冊會計師需要識別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，評估其是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響或存在潛在的利益沖突。A、C、D的說法過于絕對或錯誤。9.C解析：利潤表和比較利潤表中的數(shù)據(jù)（如營業(yè)收入、營業(yè)成本）與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量有密切聯(lián)系，是分析預(yù)測經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要依據(jù)。A、B、D提供的信息相對間接或次要。10.B解析：當(dāng)審計證據(jù)不足時，注冊會計師不能直接認(rèn)定錯報或拒絕委托，更不能隨意減少審計程序，而應(yīng)評價審計風(fēng)險是否在可接受范圍內(nèi)，并考慮是否需要增加審計程序（包括性質(zhì)、時間安排或范圍）以獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。D是評價結(jié)果，B是應(yīng)對措施。11.C解析：否定意見的審計報告表明存在重大錯報，且錯報的影響是*可能*廣泛，而非*必然*廣泛。如果錯報雖重大但僅限于特定項目且不影響財務(wù)報表整體公允反映，則仍可能出具保留意見。12.B解析：保持職業(yè)懷疑要求對可能存在錯報的跡象保持警覺，不輕信管理層提供的解釋，主動質(zhì)疑。A是職業(yè)道德要求。C是職業(yè)懷疑的表現(xiàn)。D與職業(yè)懷疑態(tài)度相悖。二、多項選擇題13.A,B,D解析：風(fēng)險評估程序包括詢問、分析程序、穿行測試等，旨在了解被審計單位及其環(huán)境。C屬于控制測試，是在風(fēng)險評估之后，評估內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性時執(zhí)行的程序。14.A,B,C,D解析：審計風(fēng)險受被審計單位風(fēng)險（如經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理層誠信度）、審計風(fēng)險（如審計時間和成本限制、審計人員能力）以及固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（A包含在內(nèi)）的綜合影響。15.B,C,D解析：A屬于控制測試內(nèi)容。B、C、D均屬于針對采購與付款循環(huán)交易類別和賬戶余額實施的實質(zhì)性程序。16.B,C,D解析：控制測試旨在評價控制運行的有效性（而非設(shè)計），其結(jié)果直接影響后續(xù)實質(zhì)性程序的制定和范圍（B）。結(jié)果不可靠時需擴大實質(zhì)性程序（C）。通常控制測試比細節(jié)測試（實質(zhì)性程序的一種）覆蓋更廣（D）。A錯誤，控制測試評價的是運行有效性。17.A,B,C,D解析：審計工作底稿的復(fù)核需要關(guān)注工作是否完成、證據(jù)是否充分適當(dāng)、結(jié)論是否支持意見以及底稿編制規(guī)范等多個方面。18.A,B解析：管理層聲明書是必要的，但本身不是充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因為其無法替代注冊會計師實施的審計程序（A）。它能幫助管理層的責(zé)任范圍，但不能消除所有期后事項風(fēng)險（B）。C、D錯誤。19.A,B,C,D解析：檢查銷售合同、發(fā)貨單、審查退回折讓記錄、分析收入變動趨勢、詢問員工，都是審計收入環(huán)節(jié)時常用的實質(zhì)性程序。20.A,B,C,D解析：被審計單位限制范圍、存在非常規(guī)交易、記錄不完整、審計人員能力不足，均可能導(dǎo)致無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。三、簡答題21.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要求對可能存在錯報的跡象保持警覺，不應(yīng)被管理層或治理層的陳述所左右，主動質(zhì)疑審計證據(jù)的可靠性，考慮審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論，對存在疑慮的事項進行進一步調(diào)查，直至達到滿意為止。職業(yè)懷疑應(yīng)貫穿于審計工作的始終，包括計劃、執(zhí)行和報告階段。22.在審計存貨時，注冊會計師通常會執(zhí)行的實質(zhì)性程序包括：檢查存貨實物存在性（如監(jiān)盤）；檢查存貨賬面記錄完整性（如抽查永續(xù)盤存記錄）；檢查存貨計價準(zhǔn)確性（如核對存貨成本計算方法、檢查成本計算單）；檢查存貨跌價準(zhǔn)備計提的充分性（如分析存貨的可變現(xiàn)凈值）；檢查存貨過戶手續(xù)是否完備（如檢查出入庫單據(jù)）；檢查存貨在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)。23.重要性是指從財務(wù)報表使用者的角度考慮，對財務(wù)報表金額或披露具有重大影響的錯報。主要作用包括：確定審計方向和范圍，即優(yōu)先關(guān)注可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的領(lǐng)域；判斷已識別錯報是否重大，以及錯報匯總是否重大；評價控制測試結(jié)果，即評估控制是否足以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報；評價審計程序執(zhí)行結(jié)果，即判斷獲取的審計證據(jù)是否足以支持審計意見。24.注冊會計師在審計報告中表達非無保留意見時：*保留意見：當(dāng)存在重大錯報，但錯報的影響是有限的，不影響財務(wù)報表整體公允反映時，出具保留意見。報告標(biāo)題為“保留意見的審計報告”，段落中說明存在錯報的性質(zhì)和原因，并指出其對財務(wù)報表的影響是有限的。*否定意見：當(dāng)存在重大錯報，且錯報的影響是廣泛的，導(dǎo)致財務(wù)報表未能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，出具否定意見。報告標(biāo)題為“否定意見的審計報告”，段落中說明存在錯報的性質(zhì)和原因，并指出其對財務(wù)報表的影響是廣泛的。*無法表示意見：當(dāng)由于審計范圍受到限制，且該限制可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以形成審計意見時，出具無法表示意見。報告標(biāo)題為“無法表示意見的審計報告”，段落中說明審計范圍受到限制及其原因，并說明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以對財務(wù)報表發(fā)表意見。四、綜合題25.（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下實質(zhì)性程序以評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性：*檢查期末存貨的計價方法是否與以前期間一致，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。*重新計算存貨的可變現(xiàn)凈值，分析市場價格、預(yù)計銷售稅費、預(yù)計處置費用等，與管理層確定的跌價準(zhǔn)備金額進行比較。*抽查不同類別存貨的期末成本與可變現(xiàn)凈值的比較，評估管理層對跌價準(zhǔn)備計提的判斷是否合理。*檢查跌價準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確。（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下實質(zhì)性程序以評估新產(chǎn)品B收入確認(rèn)和退回政策的恰當(dāng)性：*檢查銷售合同條款，特別是關(guān)于退貨期限、退貨條件及退貨責(zé)任的規(guī)定，評估其是否符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則。*抽查已售出和新產(chǎn)品B的發(fā)貨單、銷售發(fā)票和退貨記錄，核對退貨是否符合合同約定，確認(rèn)已退貨商品是否已沖減收入和