/各位學(xué)員，大家好，今天我們來(lái)學(xué)習(xí)一下出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(1)第一章

出納概述第一節(jié)

出納的概念、特點(diǎn)和組織隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開展，出納工作變得越來(lái)越重要。作為出納人員，必須熟知出納的紀(jì)律和原則，明確自身的工作任務(wù)和權(quán)限，重點(diǎn)掌握出納的根本業(yè)務(wù)和根本技能。只有具備了相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，才能成為一名合格稱職的專業(yè)人員。

一、出納的概念

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

從事出納工作的人員稱為出納員。出納工作是會(huì)計(jì)循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的紐帶。出納工作是會(huì)計(jì)核算的重要組成局部，對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、完善會(huì)計(jì)核算有重要意義。

二、出納的作用

（一）實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

出納是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要關(guān)口。在實(shí)際工作中，出納處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須遵照財(cái)政、財(cái)務(wù)制度，把關(guān)守口，稽核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性，拒絕辦理一切違法的不合理收支或要求，履行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

（二）保護(hù)企、事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)平安完整

出納工作直接管理并保管貨幣、有價(jià)證券、票據(jù)和有關(guān)重要核算資料，擔(dān)負(fù)著保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)平安、完整的重大責(zé)任。出納工作的高質(zhì)量，直接保證了單位資金的平安完整。

（三）為加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提供重要基礎(chǔ)

出納工作在企、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中處于“前哨〞的崗位。出納對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，隸屬于財(cái)務(wù)管理，其收付實(shí)現(xiàn)后，即進(jìn)入了會(huì)計(jì)核算。因此出納是把財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合在一起的重要崗位。鑒于大多數(shù)企、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作是由統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)和同一班人員分工負(fù)責(zé)、共同進(jìn)行的，因而出納工作直接影響到整個(gè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

三、出納工作的分類

出納的主要工作對(duì)象是貨幣資金的收付與保管，而貨幣資金有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如銀行匯票、本票等）以及商業(yè)匯票和其他有價(jià)證券等。

為適應(yīng)工作對(duì)象的不同，出納可劃分成現(xiàn)金出納和銀行出納。

現(xiàn)金出納主要負(fù)責(zé)本單位與外單位、本單位與內(nèi)部職工及單位內(nèi)各部門間的現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，同時(shí)負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他重要的現(xiàn)金憑證。

銀行出納負(fù)責(zé)通過(guò)銀行結(jié)算，實(shí)現(xiàn)銀行存款的收付，同時(shí)負(fù)責(zé)與銀行的及時(shí)對(duì)賬。

一般地，在大中型企、事業(yè)單位中，這兩種業(yè)務(wù)各需要一名出納人員。一名負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，管理現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，并負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬；另一名負(fù)責(zé)辦理銀行存款出納業(yè)務(wù)，管理銀行存款和登記銀行存款日記賬。如果某一方面的貨幣資金收付業(yè)務(wù)量很大，還可專門設(shè)立“出納組（室）〞等，由多名出納專門辦理出納業(yè)務(wù)。對(duì)一些業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、貨幣收支業(yè)務(wù)不多的單位，現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)也可以由一名專職出納員負(fù)責(zé)辦理。第二節(jié)

出納的職責(zé)和任務(wù)

一、出納的職責(zé)

（一）出納的工作內(nèi)容

根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》的規(guī)定，出納崗位的主要工作是：

（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，填制和審核有關(guān)原始憑證。

（2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，進(jìn)行賬實(shí)、賬賬的核對(duì)工作。

（3）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

（二）出納的職責(zé)范圍和工作要求

根據(jù)出納的工作內(nèi)容，可以明確出納的職責(zé)范圍和工作要求是：

（1）嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員辦理收付業(yè)務(wù)，必須根據(jù)負(fù)責(zé)人員批準(zhǔn)的審核無(wú)誤的收付款憑證，核對(duì)每筆收付款憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到付款有授權(quán)，收款有依據(jù)，防止錯(cuò)收錯(cuò)付。

（2）根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每日終了，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均要結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，如有過(guò)錯(cuò)，立即報(bào)告會(huì)計(jì)主管人員，及時(shí)查找原因。隨時(shí)掌握銀行存款余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。

（3）保管結(jié)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，保證賬款、賬票相符。庫(kù)存現(xiàn)金不應(yīng)超過(guò)庫(kù)存限額，送存營(yíng)業(yè)收入款或向銀行提取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)有保安措施，保險(xiǎn)箱由專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格保密密碼，妥善保管鑰匙，不得將保險(xiǎn)箱鑰匙及密碼交由其他人員開啟保險(xiǎn)箱。

（4）有關(guān)印鑒和空白支票要由兩人以上分別妥善保管，防止一人同時(shí)保管空白支票和所有印鑒。設(shè)立支票領(lǐng)用簿，嚴(yán)格支票的審批、領(lǐng)用、注銷手續(xù)。

（5）出納人員不得兼管會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作。

二、出納的任務(wù)

（一）反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況

貨幣資金是企、事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最根本的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，及時(shí)組織貨幣資金的收付，正確反映貨幣資金的收入數(shù)額、支出用途、結(jié)存狀況，對(duì)加強(qiáng)各單位的資金管理，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展有極其重要的意義。

（二）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和合理性，正確處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系

貨幣資金的收付活動(dòng)反映了企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，出納人員應(yīng)在收付活動(dòng)中監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合政策法規(guī)的規(guī)定，是否有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高，是否符合誠(chéng)信原則。例如，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例；費(fèi)用開支是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)和方案預(yù)算；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的處理是否正確得當(dāng)；貨款清算是否及時(shí)等。

（三）保證貨幣資金的有效使用和平安完整

出納工作通過(guò)日記賬簿的記錄，可以及時(shí)提供貨幣資金的使用和結(jié)存情況，保證資金的合理有效使用。同時(shí)，出納人員通過(guò)嚴(yán)格的制度和強(qiáng)烈的責(zé)任心，防止過(guò)錯(cuò)、喪失或偷盜搶劫的發(fā)生，保證貨幣資金的平安完整，使企、事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。課堂練習(xí)[多項(xiàng)選擇]出納的任務(wù)是（）。A．反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況B．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和合理性，正確處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系C．認(rèn)真做好月末的報(bào)表編制工作D．保證貨幣資金的有效使用和平安完整顯示此題答案第三節(jié)

出納工作的原則和出納人員職業(yè)素質(zhì)

一、出納工作的原則

由于出納的主要工作對(duì)象是貨幣資金的收付和保管，為防止錯(cuò)弊，出納的工作應(yīng)遵循如下原則：

（一）錢、賬分管原則

出納人員應(yīng)專人專職，嚴(yán)格執(zhí)行“管錢不管賬，管賬不管錢〞的規(guī)定，分工明確，責(zé)任清楚；做到有錢就有賬，以賬管錢，賬錢相符。

（二）內(nèi)部牽制原則

內(nèi)部牽制，是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的職責(zé)分工制度。具體地說(shuō)，現(xiàn)金收支的授權(quán)、經(jīng)辦（出納）、記錄（會(huì)計(jì)）應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，互相監(jiān)督，防止錯(cuò)弊。出納人員應(yīng)定期換崗。建立稽核制度，設(shè)立專人負(fù)責(zé)稽核工作，明確稽核責(zé)任。

（三）定期檢查，完善監(jiān)督制度

會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對(duì)出納人員的工作進(jìn)行定期或不定期檢查，考核出納工作質(zhì)量，必要時(shí)可以復(fù)核現(xiàn)金賬實(shí)，審計(jì)財(cái)務(wù)收支。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則

出納人員負(fù)有重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。但凡由于出納人員責(zé)任心不強(qiáng)、工作疏忽造成的錯(cuò)收，應(yīng)主動(dòng)退回對(duì)方，錯(cuò)付應(yīng)負(fù)責(zé)追回；遺失以及超限額保存現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金被盜搶的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。

二、出納人員的職業(yè)素質(zhì)

出納人員肩負(fù)著貨幣資金核算與管理的繁重工作，出納人員要?jiǎng)偃纬黾{工作，必須具備良好的思想素質(zhì)與技術(shù)和業(yè)務(wù)能力。

（一）思想素質(zhì)

出納人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提高覺悟；公私清楚，廉潔奉公，忠于職守，不貪不沾；堅(jiān)持原則，遵守制度，竭誠(chéng)效勞，通力協(xié)作，與其他會(huì)計(jì)人員共同把錢財(cái)管好用好。同時(shí)出納人員要有敢于堅(jiān)持原則的工作態(tài)度，堅(jiān)決不移地履行出納的工作標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，抵抗違法亂紀(jì)行為。

（二）技術(shù)和業(yè)務(wù)能力

出納人員為很好地履行職責(zé)，還必須掌握一定的技術(shù)和業(yè)務(wù)能力。珠算技能、點(diǎn)鈔技術(shù)、偽幣識(shí)別技術(shù)等都是出納人員最根本的技術(shù)能力。正確、清晰地填列各種結(jié)算憑證，辦理各種銀行結(jié)算手續(xù)，登記日記賬和必要的財(cái)務(wù)處理等都是出納人員必須掌握的業(yè)務(wù)能力。隨著科學(xué)技術(shù)的開展，計(jì)算機(jī)技術(shù)已廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，使貨幣資金的收支可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)。作為出納人員，必須不斷學(xué)習(xí)和掌握新的知識(shí)與技能，以適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)會(huì)核算的需要。第二章貨幣資金管理制度第一節(jié)

現(xiàn)金管理制度

一、現(xiàn)金管理的意義

現(xiàn)金管理是指銀行對(duì)在其開立賬戶的企、事業(yè)單位現(xiàn)金使用的范圍和數(shù)量的控制?，F(xiàn)金管理的意義主要表現(xiàn)為：

（一）實(shí)行現(xiàn)金管理，對(duì)于保證貨幣發(fā)行權(quán)集中于中央，發(fā)揮銀行的調(diào)控以及對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用，保證貨幣流通的正常進(jìn)行，穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià)具有重要意義。

（二）加強(qiáng)基層單位的現(xiàn)金管理，對(duì)于防止經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪活動(dòng)和制止違紀(jì)行為也有重要的作用。

二、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

現(xiàn)金管理主要是對(duì)現(xiàn)金的使用范圍、數(shù)額的控制，以及對(duì)違反現(xiàn)金管理處分的規(guī)定等。

（一）現(xiàn)金的使用范圍

根據(jù)規(guī)定，在銀行開戶的單位可用現(xiàn)金支付的工程包括：

職工工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

根據(jù)國(guó)家規(guī)定支付的科學(xué)技術(shù)等項(xiàng)獎(jiǎng)金；

勞保福利費(fèi)用；

向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

差旅費(fèi)；

結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；

中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支出。

（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理

庫(kù)存現(xiàn)金限額，是指為保證單位日常零星開支需要，允許企業(yè)保存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

庫(kù)存現(xiàn)金限額由單位提出方案，報(bào)開戶銀行審批，一般按開戶單位3～5天日常零星開支所需核定，遙遠(yuǎn)地區(qū)等可適當(dāng)放寬至15天。開戶單位可按下式估算申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額方案數(shù)：

庫(kù)存現(xiàn)金限額方案數(shù)=[某月現(xiàn)金日記賬貸方（借方）發(fā)生額合計(jì)-差旅費(fèi)-付現(xiàn)工資額]÷30×（3～5）

【例1】某企業(yè)準(zhǔn)備向銀行申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額，根據(jù)歷史記錄，某月現(xiàn)金日記賬貸方發(fā)生額合計(jì)為624200元，該月工資支付額為520000元，差旅費(fèi)支付額為26800元，設(shè)申請(qǐng)3天零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額，則：

庫(kù)存現(xiàn)金限額（方案數(shù)）=(624200-520000-26800)÷30×3=7740≈8000（元）

開戶單位在申請(qǐng)庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)填制庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書，填明申請(qǐng)單位、開戶銀行、賬號(hào)、申請(qǐng)數(shù)額（包括分限額），加蓋申請(qǐng)單位印章后報(bào)開戶銀行，由銀行簽署審查批準(zhǔn)意見和核定數(shù)額。

若由于生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需變更限額時(shí)，應(yīng)向開戶銀行重新提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。

（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定

為保證現(xiàn)金收支的合法合規(guī)，出納員在辦理現(xiàn)金收支時(shí)，必須遵守以下規(guī)定：

（1）履行合法手續(xù)。企業(yè)的現(xiàn)金收支都必須履行合法手續(xù)，如收妥現(xiàn)金，應(yīng)立即向交款人開具收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖〞章；現(xiàn)金支出必須有經(jīng)過(guò)授權(quán)的合法憑據(jù)，手續(xù)完備；借款必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的借據(jù)，不能以“白條〞代替。

（2）現(xiàn)金收入必須合理合法。單位收取現(xiàn)金的來(lái)源必須合理合法，不得拒收銀行結(jié)算憑證，不得編造用途套取現(xiàn)金。

（3）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。單位收入現(xiàn)金必須當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；需要支付現(xiàn)金，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)，由其核定坐支范圍和限額，坐支單位應(yīng)按月向開戶銀行報(bào)送現(xiàn)金坐支金額以及使用情況。

（4）必須在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不得超限額留存現(xiàn)金。

（5）不得違法留存現(xiàn)金，不準(zhǔn)“公款私存〞，不準(zhǔn)保存賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)〞。

（6）不得用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。

三、違反現(xiàn)金管理制度的處分

各單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)經(jīng)常檢查和催促出納人員在工作中切實(shí)執(zhí)行現(xiàn)金管理的各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的出納人員，應(yīng)責(zé)令其改正，并作出相應(yīng)的處理。

銀行有權(quán)對(duì)開戶單位的現(xiàn)金收支實(shí)行監(jiān)督，對(duì)違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例的行為，有權(quán)作出處分。例如：

（1）開戶單位有以下情形之一的，開戶銀行應(yīng)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。

①超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的；

②超出核定庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的。

（2）開戶單位有以下情形之一的，開戶銀行應(yīng)予以警告或罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付。

①對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；

②拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；

③用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的；

④編制用途套取現(xiàn)金的；

⑤利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

⑥保存賬外公款的；

⑦未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

四、部門內(nèi)部現(xiàn)金的管理

有的單位內(nèi)部部門較多，各部門收款或付款頻繁，因?yàn)楦鞑块T均未獨(dú)立核算或在銀行開戶，因而需要在各部門分設(shè)部門出納員，如商業(yè)公司各門市部收款員、供銷社各采購(gòu)點(diǎn)付款員等。部門出納的工作特點(diǎn)是專職收款或付款，逐日或定期向總出納報(bào)賬。

（一）專職收款的部門出納管理

為加強(qiáng)收款管理，各部門出納應(yīng)在每日收款結(jié)束后，核對(duì)現(xiàn)金與現(xiàn)金收入憑證是否相符合，然后填制“內(nèi)部繳款單〞，連同現(xiàn)金及所收銀行結(jié)算憑證一起解交總出納，總出納點(diǎn)收無(wú)誤后向銀行進(jìn)賬。也可由部門出納將現(xiàn)金直接向銀行進(jìn)賬，憑銀行蓋章的“現(xiàn)金解款單〞交總出納核收進(jìn)行賬務(wù)處理。部門出納所收現(xiàn)金，務(wù)必日收日清，當(dāng)日解交總出納或銀行。

（二）專職付款的部門出納管理

為方便管理和核算，通常根據(jù)每天付款量的大小，核定部門出納的定額備用現(xiàn)金（定額周轉(zhuǎn)金）?，F(xiàn)金支付后，逐日或定期根據(jù)支出憑證（如收購(gòu)憑證）向總出納報(bào)賬，經(jīng)審核后補(bǔ)足備用現(xiàn)金。為加強(qiáng)備用現(xiàn)金的管理，應(yīng)合理核定定額，報(bào)賬時(shí)嚴(yán)格審核支出用途和所購(gòu)物資的驗(yàn)收憑證，并在平時(shí)加強(qiáng)對(duì)部門出納所保管現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)，防止挪用等違規(guī)行為的發(fā)生。第二節(jié)

銀行存款管理制度

一、銀行賬戶的種類和開戶規(guī)定

銀行賬戶分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

（一）根本存款賬戶

根本存款賬戶是存款單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)根本存款賬戶辦理。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)根本存款賬戶，不得在多家銀行開立根本存款賬戶。存款單位在銀行開立根本存款賬戶，必須持有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，企、事業(yè)單位開立或注銷根本存款賬戶，必須向中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。

（二）一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款單位在根本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、與根本存款賬戶的存款單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開設(shè)的賬戶。存款單位可以通過(guò)一般存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。一個(gè)單位不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

存款單位開立一般存款賬戶，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書并提供規(guī)定的證明文件，經(jīng)銀行同意后開設(shè)。課堂練習(xí)[多項(xiàng)選擇]銀行賬戶分為（）。A．根本存款賬戶B．一般存款賬戶C．臨時(shí)存款賬戶D．專用存款賬戶顯示此題答案

（三）臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是存款單位因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。存款單位可以通過(guò)臨時(shí)存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。

單位在外地進(jìn)行臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，憑臨時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或有關(guān)批準(zhǔn)文件，可向當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。

（四）專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款單位因特定用途需要開立的賬戶，如根本建設(shè)專項(xiàng)資金賬戶等。存款單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)文件的規(guī)定到指定的銀行開立專用存款賬戶。該賬戶的資金應(yīng)按規(guī)定收入和使用。

二、銀行賬戶使用規(guī)定

出納人員在辦理銀行存款的收付結(jié)算時(shí)，必須遵守銀行以下規(guī)定：

（1）認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等規(guī)定。銀行檢查監(jiān)督時(shí)應(yīng)提供賬戶使用情況的有關(guān)資料。

（2）單位在銀行開立的賬戶，只得用于本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

（3）各種銀行結(jié)算憑證，必須如實(shí)填列款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得用賬戶進(jìn)行非法交易。

（4）銀行賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的或遠(yuǎn)期的支款憑證。

（5）正確、及時(shí)記載和銀行的往來(lái)業(yè)務(wù)，定期與銀行核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，查對(duì)清楚。

三、銀行賬戶的日常管理

出納人員在日常收付核算中，要認(rèn)真審核收付款項(xiàng)的合法性、合理性、準(zhǔn)確性，及時(shí)登記銀行存款日記賬，每日結(jié)出余額，以便掌握銀行存款的結(jié)存情況，要做到：

（1）所有收入的銀行結(jié)算票據(jù)，應(yīng)及時(shí)解存銀行，發(fā)現(xiàn)有不符規(guī)定的或有退票情況出現(xiàn)，立即向主管人員報(bào)告并采取措施追索款項(xiàng)。

（2）所有銀行支付事項(xiàng)，必須先經(jīng)主管人員批準(zhǔn)，選擇適宜的支付方式，及時(shí)辦理。

（3）及時(shí)掌握應(yīng)收未收款項(xiàng)的信息，積極催討，組織貨幣資金的回籠，加速資金周轉(zhuǎn)。

（4）經(jīng)常及時(shí)與銀行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)過(guò)錯(cuò)及時(shí)查明原因，予以糾正。

會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)經(jīng)常監(jiān)督檢查銀行賬戶的收支結(jié)存情況，合理調(diào)度資金，滿足正常開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要。第三節(jié)有價(jià)證券、發(fā)票以及集團(tuán)購(gòu)置和政府采購(gòu)的管理制度

一、有價(jià)證券的管理

有價(jià)證券是一種具有儲(chǔ)蓄性質(zhì)的、最終可兌換成貨幣資金的票據(jù)。票據(jù)持有人擁有到期索取票款的權(quán)利。目前，常見的有價(jià)證券一般有國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)工程債券、金融債券、企業(yè)債券和股票等。

有價(jià)證券由于到期時(shí)持券人可到指定地點(diǎn)兌換貨幣資金，也可抵押、轉(zhuǎn)讓，因此具有與現(xiàn)金類似的性質(zhì)，與現(xiàn)金的保管原則相同。

出納人員在收到有價(jià)證券時(shí)應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記，記錄面額、到期日、發(fā)行單位等資料。有價(jià)證券平時(shí)一般存放于保險(xiǎn)柜中，應(yīng)經(jīng)常查看保存情況，防止失竊、霉變。備查簿應(yīng)另外嚴(yán)格保管，對(duì)證券的面值和號(hào)碼要嚴(yán)格保密。出納人員還應(yīng)經(jīng)常注意票據(jù)到期或中簽償付，到期及時(shí)辦理兌換手續(xù)。

二、發(fā)票的管理

發(fā)票是商品交易、勞務(wù)供給的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，單位應(yīng)嚴(yán)格按稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理規(guī)定，申領(lǐng)使用發(fā)票。

（1）單位需用的發(fā)票，只能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)購(gòu)置，嚴(yán)禁使用假發(fā)票。

（2）申領(lǐng)購(gòu)置的空白發(fā)票，應(yīng)妥善保管。單位應(yīng)建立必要的發(fā)票領(lǐng)、用、存管理制度。

（3）銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)均應(yīng)開具發(fā)票，不得銷售不開票，不得虛開發(fā)票，不得代開發(fā)票。

（4）填寫錯(cuò)誤的發(fā)票，應(yīng)重開。完整保存開錯(cuò)的發(fā)票的各聯(lián)，不得私自銷毀。

（5）在發(fā)票的有效期內(nèi)開具發(fā)票，已過(guò)有效期和已用完的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更換、申購(gòu)手續(xù)。

（6）在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)辦理已開發(fā)票的納稅事宜。

三、集團(tuán)購(gòu)置和政府采購(gòu)

（一）集團(tuán)購(gòu)置

為了控制社會(huì)集團(tuán)消費(fèi)的過(guò)快增長(zhǎng)，防止消費(fèi)品價(jià)格的上漲，我國(guó)曾實(shí)行社會(huì)集團(tuán)購(gòu)置力控制的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于列入社會(huì)集團(tuán)購(gòu)置力控制范圍的消費(fèi)品，如汽車、電器產(chǎn)品、攝錄像機(jī)等實(shí)行專項(xiàng)控制。凡需購(gòu)置?？厣唐返钠?、事業(yè)單位，均必須報(bào)經(jīng)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)置力管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定商店以轉(zhuǎn)賬支付形式購(gòu)置，未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得購(gòu)置。供貨部門憑準(zhǔn)購(gòu)證辦理支付和報(bào)銷。財(cái)政、審計(jì)、檢察機(jī)關(guān)對(duì)違反控購(gòu)規(guī)定的，予以嚴(yán)肅查處。

購(gòu)置單位財(cái)會(huì)部門和出納人員對(duì)購(gòu)置的?？厣唐?，應(yīng)檢查有無(wú)上級(jí)核發(fā)的準(zhǔn)購(gòu)證，是否認(rèn)點(diǎn)供給，有否專控發(fā)票，手續(xù)不全的，應(yīng)催促其完備手續(xù)再行辦理。

（二）政府采購(gòu)

為了節(jié)約國(guó)家財(cái)政資金，行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位在購(gòu)置列入政府采購(gòu)目錄中的商品或勞務(wù)時(shí)，必須通過(guò)政府采購(gòu)市場(chǎng)進(jìn)行采購(gòu)。

行政、事業(yè)單位所需物資、勞務(wù)納入集中采購(gòu)目錄的，應(yīng)向上級(jí)主管單位申請(qǐng)，委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，對(duì)于本部門、本系統(tǒng)有特殊要求的工程，應(yīng)實(shí)行部門集中采購(gòu)。

采購(gòu)人或代理采購(gòu)機(jī)構(gòu)采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等方式進(jìn)行政府采購(gòu)，確定成交供給商或成交價(jià)格。

行政、事業(yè)單位出納人員應(yīng)注重對(duì)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，并在銀行收付業(yè)務(wù)中注意所購(gòu)貨物、勞務(wù)是否屬于政府采購(gòu)工程，是否經(jīng)過(guò)規(guī)定的采購(gòu)程序購(gòu)置，收款方是否為指定的供給商，貨物價(jià)款是由預(yù)算代為支付還是由本單位資金支付，以防止不標(biāo)準(zhǔn)、不合法的違紀(jì)事件的發(fā)生。出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2)正在講解第三章原始憑證第一節(jié)

原始憑證的意義和種類

一、原始憑證的意義

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的最初憑證。如銷售產(chǎn)品時(shí)填制的銷貨發(fā)票，借出備用金時(shí)的借款借據(jù)，出差報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)的旅館住宿發(fā)票、汽車票、火車票、輪船票等，這些票據(jù)都記錄或證明了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。

及時(shí)、準(zhǔn)確地填制和審核原始憑證，對(duì)于保證會(huì)計(jì)核算的客觀性、正確性和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，具有重要意義：

（1）及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地填制和審核原始憑證，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是確保會(huì)計(jì)核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

（2）通過(guò)原始憑證的填制和審核，監(jiān)督、檢查企業(yè)、行政事業(yè)單位發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性。

（3）通過(guò)填制和審核原始憑證，明確經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使企業(yè)、行政事業(yè)單位加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高管理水平。

二、原始憑證的種類

按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)原始憑證進(jìn)行不同的分類。

（一）原始憑證按取得的來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證

1．自制原始憑證

自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。例如，銷售商品時(shí)由銷售部門開具的“銷貨發(fā)票〞，提取現(xiàn)金時(shí)出納員簽發(fā)的“現(xiàn)金支票〞，員工因需要暫借款時(shí)填制的“借款單〞，出差人員填報(bào)的“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞。

2．外來(lái)原始憑證

外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人處取得的憑證。例如，購(gòu)進(jìn)商品時(shí)取得的“購(gòu)貨發(fā)票〞，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電話費(fèi)、電費(fèi)等發(fā)票。

（二）原始憑證按填制的手續(xù)不同分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證

1．一次原始憑證

一次原始憑證是一次填制完成，反映一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其填制手續(xù)一次完成，已經(jīng)填過(guò)的憑證不再重復(fù)使用。例如，收回出差人員多余借款的“收款收據(jù)〞、材料驗(yàn)收入庫(kù)的“收料單〞、領(lǐng)用材料的“發(fā)料單〞。

2．累計(jì)原始憑證

累計(jì)原始憑證是指連續(xù)反映某一段時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。這種憑證反復(fù)使用，其填制手續(xù)是分次進(jìn)行的，如“限額領(lǐng)料單〞。

3．匯總原始憑證

匯總原始憑證是指定期根據(jù)若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理、匯總、編制完成的一種原始憑證。例如，“發(fā)料憑證匯總表〞、“工資結(jié)算匯總表〞。

值得注意的是：有些單據(jù)不是原始憑證，如經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，因?yàn)樗鼈儾荒茏C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，不能作為填制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。第二節(jié)

原始憑證的填制

一、原始憑證的根本內(nèi)容

原始憑證應(yīng)具備以下根本內(nèi)容：

（1）憑證的名稱；

（2）填制憑證的日期；

（3）填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名；

（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

（5）接受憑證單位的名稱；

（6）填制單位或有關(guān)人員簽章；

（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額。

若原始憑證為收據(jù)，必須印有財(cái)政局監(jiān)制章；

若原始憑證為發(fā)票，必須印有全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；

若原始憑證從外單位取得，必須蓋有填制單位的公章；

若原始憑證從個(gè)人取得，必須有填制人員的簽名或蓋章；

若原始憑證為本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員填制，必須有本單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員的簽名或蓋章。

二、原始憑證的填制要求

原始憑證是現(xiàn)金出納、銀行出納進(jìn)行現(xiàn)金收付和辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的重要依據(jù)。因此，原始憑證的工程要填寫齊全；憑證上的文字和數(shù)字，采用藍(lán)黑或黑墨水書寫，如有書寫錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定方法更正或作廢，任何原始憑證不得涂改、刮擦或挖補(bǔ)；填制要真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定時(shí)間填寫；檢查有關(guān)手續(xù)是否完備。具體要求如下：

（1）按原始憑證的根本內(nèi)容填制，不得遺漏。

（2）填制在憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字要真實(shí)可靠。

（3）凡填寫大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符。購(gòu)置實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（4）填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清楚，易于識(shí)別。原始憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤，不得涂改和挖補(bǔ)，應(yīng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)和注明各聯(lián)的用途，而且只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。原始憑證作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（5）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退貨時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（6）職工因公出差借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退復(fù)原借款收據(jù)。

（7）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，并在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。課堂練習(xí)[多項(xiàng)選擇]原始憑證的填制要求有（）等。A．按原始憑證的根本內(nèi)容填制，不得遺漏B．填制在憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字要真實(shí)可靠C．凡填寫大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符D．填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清楚，易于識(shí)別顯示此題答案

三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法

（一）現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法

1．發(fā)票

發(fā)票是指企、事業(yè)單位在購(gòu)銷商品，提供和接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)開具的票據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，發(fā)票是一切企、事業(yè)單位和個(gè)人銷售商品和提供勞務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得收入時(shí)開具給對(duì)方的合法憑證。

（1）普通發(fā)票。

①發(fā)票的根本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱等。

代扣、代收、委托代征稅款的發(fā)票，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅款的稅率及其稅款額。

②普通發(fā)票的根本聯(lián)次。發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)置方作為付款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方作為記賬原始憑證。

③普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人的身份證明、稅務(wù)登記副本、財(cái)務(wù)印章、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿、納稅申報(bào)表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，方可購(gòu)置所需的發(fā)票。

④普通發(fā)票的開具。銷售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)向付款方開具發(fā)票；付款方應(yīng)向收款方索取發(fā)票，并不得要求變更品名和金額。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

⑤普通發(fā)票開具重點(diǎn)事項(xiàng)。發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得拆借使用；不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍；禁止倒買倒賣發(fā)票；開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記時(shí)，同時(shí)辦理發(fā)票及發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿的變更和結(jié)稅結(jié)票手續(xù)。

⑥普通發(fā)票的保管。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)按照稅法規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。

（2）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國(guó)家稅務(wù)局管理范圍，其式樣和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)局制定。增值稅專用發(fā)票是計(jì)算和繳納增值稅款的基礎(chǔ)和前提。

①增值稅專用發(fā)票的使用范圍。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，為增值稅的征稅范圍。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人（工業(yè)一般納稅人是年銷售額50萬(wàn)元以上，商業(yè)一般納稅人是年銷售額80萬(wàn)元以上）領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

②增值稅專用發(fā)票的根本內(nèi)容。增值稅專用發(fā)票的根本內(nèi)容包括購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬戶，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、不含稅的單價(jià)、增值稅稅率、購(gòu)貨總金額和稅額，銷售單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶行、賬號(hào)、地址、電話以及開票日期等。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)置方核算采購(gòu)本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)置方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次的用途由一般納稅人自行確定。

注：增值稅專用發(fā)票現(xiàn)為計(jì)算機(jī)版，由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開具。相關(guān)欄目的說(shuō)明如下：

a．購(gòu)貨單位，由操作員錄入；

b．密碼區(qū)，計(jì)算機(jī)開票完成時(shí)自動(dòng)生成，不需要錄入；

c．貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)和稅率，由操作員錄入，其他欄目數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成；

d．銷貨單位及開票人，這些資料在企業(yè)購(gòu)置lC卡時(shí)基礎(chǔ)信息注冊(cè)后自動(dòng)生成，不需要輸入。

③增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。一般納稅人在領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)，需填寫發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，攜帶購(gòu)票相關(guān)章證（身份證、稅務(wù)登記證副本、財(cái)務(wù)章、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅控IC卡）購(gòu)票。

④增值稅專用發(fā)票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

在填開時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢〞處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢〞字樣，全聯(lián)次留存。

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

⑤增值稅專用發(fā)票的保管。一般納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，加強(qiáng)專用發(fā)票的保管，對(duì)專用發(fā)票要單獨(dú)存放，并設(shè)專人保管，防止發(fā)票喪失，同時(shí)將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)；月末如實(shí)填列“增值稅專用發(fā)票購(gòu)、用、存報(bào)表〞。

2．收據(jù)

收據(jù)分為非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)。

（1）非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)。非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取相關(guān)費(fèi)用和咨詢效勞費(fèi)所開具的收據(jù)。非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在收取各種規(guī)定的費(fèi)用時(shí)必須開具非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)。

（2）內(nèi)部收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)一般用于單位內(nèi)部職能部門與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)及外部單位和個(gè)人之間的非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)。例如，職工向單位交納的水電費(fèi)、房租等。內(nèi)部收據(jù)一般由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計(jì)印制或商店購(gòu)置，無(wú)須到稅務(wù)部門領(lǐng)購(gòu)。但需要注意的是，企業(yè)支付款項(xiàng)收到的內(nèi)部收據(jù)不可據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，必須取得正式收據(jù)才可進(jìn)行賬務(wù)處理，否則視為白條。

（二）現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法

1．工資結(jié)算表

工資結(jié)算表又稱工資表，是各單位按月向職工支付工資的原始憑證，一般按車間、部門編制。出納人員按每個(gè)員工的工資數(shù)計(jì)算工資總額，根據(jù)實(shí)發(fā)金額填制現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金、發(fā)放工資，或者通過(guò)銀行代發(fā)工資，并附以工資發(fā)放清單。

2．報(bào)銷單

報(bào)銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購(gòu)置貨物、接受外單位或個(gè)人勞務(wù)或效勞而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用等使用的單據(jù)。

3．借款收據(jù)

借款收據(jù)是單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)出于購(gòu)置零星辦公用品等原因向出納借款時(shí)使用的憑證。借款人經(jīng)借款單位（或有關(guān)部門）領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)填寫借款收據(jù)，交財(cái)會(huì)部門辦理借款手續(xù)。出納對(duì)借款收據(jù)審核無(wú)誤后支付現(xiàn)金。借款收據(jù)一般為一式多聯(lián)，用藍(lán)色圓珠筆復(fù)寫，也有單聯(lián)的借款收據(jù)。

4．領(lǐng)款收據(jù)

領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項(xiàng)及其他單位或個(gè)人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、效勞費(fèi)時(shí)填制的，作為付款的憑證。

5．差旅費(fèi)借款單

差旅費(fèi)借款單是單位內(nèi)部職工因出差向出納借款時(shí)使用的憑證。

6．差旅費(fèi)報(bào)銷單

差旅費(fèi)報(bào)銷單是企業(yè)派出的公出人員返回單位報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)填制的報(bào)銷憑證。它是單聯(lián)式的，由報(bào)銷人員依據(jù)車船票、住宿費(fèi)收據(jù)歸類填寫，途中伙食補(bǔ)助費(fèi)和住宿費(fèi)按差旅費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算、填制，然后交出納作為現(xiàn)金補(bǔ)退的依據(jù)。差旅費(fèi)報(bào)銷單反面應(yīng)粘附車票、住宿費(fèi)發(fā)票等外來(lái)原始憑證，經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，送財(cái)務(wù)部門。出納人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核后予以報(bào)銷，作為記賬的依據(jù)。

7．現(xiàn)金解款單

現(xiàn)金解款單是出納將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行時(shí)填寫的憑證?，F(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)，出納人員應(yīng)正確填寫收款單位全稱、賬號(hào)、款項(xiàng)來(lái)源、解款部門、大小寫金額，銀行受理后在第一聯(lián)回單聯(lián)上加蓋“已收訖〞章，然后退給單位，企業(yè)出納以此作為記賬的依據(jù)。

四、銀行收支原始憑證的填制方法

銀行結(jié)算，也稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位之間的款項(xiàng)收付不動(dòng)用現(xiàn)金，而由銀行把款項(xiàng)從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位存款賬戶的貨幣結(jié)算。

根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的《支付結(jié)算方法》，我國(guó)的銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等，所以我國(guó)的銀行結(jié)算方式又稱“四票一卡三種結(jié)算方式〞。

（一）支票及相關(guān)憑證

1．現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票

支票一頁(yè)兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)（底紋按行別分色，大寫金額欄加紅水紋）。

填制支票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）簽發(fā)支票應(yīng)該使用碳素墨水或墨汁填寫，或者采用支票打印機(jī)（或支票打印軟件）輸入相關(guān)內(nèi)容后打印出來(lái)。

（2）存根聯(lián)。填寫內(nèi)容有：出票日期；收款人、金額、用途；有支票領(lǐng)用簿的單位，單位主管不需簽字，若無(wú)領(lǐng)用簿，主管人需簽字。

（3）正聯(lián)。出票日期必須大寫；收款人必須與收款單位的財(cái)務(wù)專用章一致（收款單位全稱）；付款行名稱、出票人賬號(hào)據(jù)實(shí)填寫；在填寫人民幣大寫欄時(shí)要頂格書寫，不得留下空格；小寫金額數(shù)字前面加人民幣符號(hào)“￥〞；要填明用途；出票人簽章必須與其預(yù)留銀行簽章一致；任何內(nèi)容均不得修改。

（4）現(xiàn)金支票反面格式。根據(jù)需要填寫。

（5）轉(zhuǎn)賬支票反面格式、普通支票反面格式。持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票反面“背書人簽章〞欄簽章，記載“委托收款〞字樣，填寫背書日期，在“被背書人〞欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行；持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票反面“背書人簽章〞欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開戶銀行；收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票反面“收款人簽章〞處簽章；持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證，并在支票反面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

2．進(jìn)賬單

收款人將出票人開具的支票等送交銀行辦理進(jìn)賬時(shí)，必須同時(shí)開具一式三聯(lián)的進(jìn)賬單。填制進(jìn)賬單的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）單位收到的支票、銀行本票、銀行匯票、到期的銀行承兌匯票均要填制進(jìn)賬單；

（2）收款人收到同一付款人數(shù)張票據(jù)時(shí)，可將數(shù)張票據(jù)合并填制同一張進(jìn)賬單；

（3）日期小寫即可；

（4）出票人、持票人據(jù)實(shí)填寫；

（5）金額填寫方法同支票。

（二）銀行匯票及相關(guān)憑證

1．銀行匯（本）票申請(qǐng)書

單位、個(gè)人需采用銀行匯票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)銀行匯（本）票申請(qǐng)書。銀行匯（本）票申請(qǐng)書一式三聯(lián)：第一聯(lián)銀行記賬憑證（白紙黑油墨）；第二聯(lián)為代理簽發(fā)行記賬憑證；第三聯(lián)為客戶回單。

填寫銀行匯（本）票申請(qǐng)書的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）填寫幣種，申請(qǐng)日期小寫。

（2）選擇業(yè)務(wù)類型與付款方式，在口內(nèi)打“√〞。

（3）據(jù)實(shí)填寫申請(qǐng)人及其賬號(hào)、收款人及其賬號(hào)、用途、代理付款行。

（4）填寫大小寫金額。

（5）在各聯(lián)“客戶簽章〞處加蓋預(yù)留銀行印鑒。

2．銀行匯票

由出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)：第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由出票行結(jié)清匯票時(shí)作借方憑證。第二聯(lián)為匯票，有正、背兩面。正面為專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋。第三聯(lián)為解訖通知（白紙紅油墨）。第四聯(lián)為多余款收賬通知（白紙紫油墨），此聯(lián)出票行結(jié)出多余款后交申請(qǐng)人。

3．銀行匯票的附件

（1）粘單（白紙黑油墨）。持票人將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，先在銀行匯票第二聯(lián)的反面填明被背書人名稱并簽章。當(dāng)屢次背書，銀行匯票第二聯(lián)反面填不下時(shí)，可貼粘單，并在“貼粘單處〞加蓋騎縫章。

（2）掛失止付通知書一式三聯(lián)。

（三）銀行本票及相關(guān)憑證

1．銀行本票申請(qǐng)書

單位、個(gè)人需使用銀行本票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行匯（本）票申請(qǐng)書〞。

2．銀行本票

出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。

銀行本票一式兩聯(lián)。第一聯(lián)為卡片，出票行留存（白紙紅油墨）；第二聯(lián)為本票（專用水印紙藍(lán)油墨），分為正、背兩面。

使用銀行本票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）銀行本票的出票日期和出票金額必須大寫，不得修改。

（2）用于轉(zhuǎn)賬的本票，必須在本票上劃去“現(xiàn)金〞字樣；用于支取現(xiàn)金的本票，必須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬〞字樣。銀行本票申請(qǐng)書的備注欄內(nèi)有“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，應(yīng)在本票正面注明。

（四）商業(yè)匯票及相關(guān)憑證

1．商業(yè)承兌匯票

商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），出票人簽章后由承兌人留存；第二聯(lián)為匯票（專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋），此聯(lián)是銀行之間的傳遞憑證，它有正、背兩面；第三聯(lián)為存根（白紙黑油墨），由出票人存查。

填制商業(yè)承兌匯票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）出票日期、出票金額大寫。

（2）付款人、收款人據(jù)實(shí)填寫。

（3）第二聯(lián)承兌人簽章欄記載“承兌〞字樣和承兌日期，加蓋承兌人預(yù)留銀行印鑒。

（4）出票人簽章處加蓋出票人的預(yù)留銀行印鑒。

2．銀行承兌匯票

銀行承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由承兌銀行留存?zhèn)洳椋坏诙?、第三?lián)用途與商業(yè)承兌匯票相同。

填制銀行承兌匯票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）出票日期、出票金額、收款人的填寫與商業(yè)承兌匯票相同。

（2）出票人可以是收款人，也可以是付款人。

（3）在出票人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽署日期。

（4）檢查承兌行簽章處承兌銀行是否簽章。

出票人和付款人開戶銀行簽署銀行承兌協(xié)議時(shí)的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）承兌協(xié)議上的匯票號(hào)碼、匯票金額必須與銀行承兌匯票上的號(hào)碼、金額一致。

（2）出票日期與到期日期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。

（3）承兌手續(xù)費(fèi)為0.5‰。

（4）承兌銀行蓋章。

（5）出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。

（6）訂立承兌協(xié)議日期小寫。

3．貼現(xiàn)憑證

持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。課堂練習(xí)[單項(xiàng)選擇]我國(guó)的商業(yè)匯票有效期最長(zhǎng)不理超過(guò)（）個(gè)月。A．3B．6C．9D．12顯示此題答案

（五）匯兌結(jié)算憑證

1．信匯、電匯結(jié)算憑證

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，分為信匯和電匯兩種。

填制信匯或電匯憑證時(shí)的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）委托日期是指匯款人向銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。

（2）匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。

（3）轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在由原收款人向銀行填制的信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯〞戳記。

（4）匯款人、收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的匯款金額大寫欄先填寫“現(xiàn)金〞字樣后再填寫匯款金額。

（5）匯款人應(yīng)在第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。

2．支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書

支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書一式四聯(lián)（均為白紙黑油墨）。

（六）委托收款及結(jié)算憑證

單位和個(gè)人憑商業(yè)承兌匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明均可辦理委托收款。委托收款按其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式不同，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇。采用委托收款結(jié)算的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）委托收款人以銀行以外的單位為付款人的，委托收款人必須記載付款人銀行名稱。

（2）辦理委托手續(xù)時(shí)必須向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

（3）收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

（4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)有權(quán)提出拒絕付款。

（5）以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知銀行付款。

（七）托收承付及結(jié)算憑證

1．托收承付憑證

托收承付結(jié)算按款項(xiàng)的劃回方法不同，分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。

采用托收承付結(jié)算的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）由收款人辦理托收時(shí)填寫。

（2）收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，托收承付憑證中“合同名稱號(hào)碼〞根據(jù)合同號(hào)碼填寫。

（3）收款人辦理托收，必須附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付的有關(guān)證明和交易單（如鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹單回執(zhí)等），然后在“附件〞、“商品發(fā)運(yùn)情況〞欄據(jù)實(shí)填寫。

2．托收承付（委托收款）結(jié)算全部（局部）拒絕付款理由書

付款人在承付期內(nèi)提出全部或局部拒付款時(shí)，應(yīng)該填寫全部或局部拒絕付款理由書。拒絕付款理由書一式四聯(lián)。

填制拒絕付款理由書的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）“拒付金額〞加“局部付款金額〞應(yīng)等于“托收金額〞，均是小寫金額。

（2）局部付款小寫金額和局部付款大寫金額應(yīng)一致。

（3）付款人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒。

（4）托收承付結(jié)算方式下，銀行認(rèn)真審查拒絕付款理由，查驗(yàn)合同，如果提出拒付款的手續(xù)不全，依據(jù)缺乏，以及超過(guò)承付期和應(yīng)當(dāng)局部拒付提為全部拒付的，銀行均不受理。

重點(diǎn)事項(xiàng)：

1．票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零〞；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹〞。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。即：

1月，零壹月

2月，零貳月

10月，零壹拾月

11月，壹拾壹月

12月，壹拾貳月

1－9日，零壹日，零貳日，零叁日……

10日，20日，30日

零壹拾日，零貳拾日……

11－19日壹拾壹日，壹拾貳日……

2．票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求標(biāo)準(zhǔn)填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承當(dāng)。出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2)正在講解第三章原始憑證第一節(jié)

原始憑證的意義和種類

一、原始憑證的意義

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、具有法律效力并作為記賬原始依據(jù)的最初憑證。如銷售產(chǎn)品時(shí)填制的銷貨發(fā)票，借出備用金時(shí)的借款借據(jù)，出差報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)的旅館住宿發(fā)票、汽車票、火車票、輪船票等，這些票據(jù)都記錄或證明了某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。

及時(shí)、準(zhǔn)確地填制和審核原始憑證，對(duì)于保證會(huì)計(jì)核算的客觀性、正確性和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，具有重要意義：

（1）及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地填制和審核原始憑證，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是確保會(huì)計(jì)核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

（2）通過(guò)原始憑證的填制和審核，監(jiān)督、檢查企業(yè)、行政事業(yè)單位發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性。

（3）通過(guò)填制和審核原始憑證，明確經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使企業(yè)、行政事業(yè)單位加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高管理水平。

二、原始憑證的種類

按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)原始憑證進(jìn)行不同的分類。

（一）原始憑證按取得的來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證

1．自制原始憑證

自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。例如，銷售商品時(shí)由銷售部門開具的“銷貨發(fā)票〞，提取現(xiàn)金時(shí)出納員簽發(fā)的“現(xiàn)金支票〞，員工因需要暫借款時(shí)填制的“借款單〞，出差人員填報(bào)的“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞。

2．外來(lái)原始憑證

外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人處取得的憑證。例如，購(gòu)進(jìn)商品時(shí)取得的“購(gòu)貨發(fā)票〞，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電話費(fèi)、電費(fèi)等發(fā)票。

（二）原始憑證按填制的手續(xù)不同分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證

1．一次原始憑證

一次原始憑證是一次填制完成，反映一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其填制手續(xù)一次完成，已經(jīng)填過(guò)的憑證不再重復(fù)使用。例如，收回出差人員多余借款的“收款收據(jù)〞、材料驗(yàn)收入庫(kù)的“收料單〞、領(lǐng)用材料的“發(fā)料單〞。

2．累計(jì)原始憑證

累計(jì)原始憑證是指連續(xù)反映某一段時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。這種憑證反復(fù)使用，其填制手續(xù)是分次進(jìn)行的，如“限額領(lǐng)料單〞。

3．匯總原始憑證

匯總原始憑證是指定期根據(jù)若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，依據(jù)有關(guān)要求整理、匯總、編制完成的一種原始憑證。例如，“發(fā)料憑證匯總表〞、“工資結(jié)算匯總表〞。

值得注意的是：有些單據(jù)不是原始憑證，如經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，因?yàn)樗鼈儾荒茏C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，不能作為填制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。第二節(jié)

原始憑證的填制

一、原始憑證的根本內(nèi)容

原始憑證應(yīng)具備以下根本內(nèi)容：

（1）憑證的名稱；

（2）填制憑證的日期；

（3）填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名；

（4）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

（5）接受憑證單位的名稱；

（6）填制單位或有關(guān)人員簽章；

（7）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額。

若原始憑證為收據(jù)，必須印有財(cái)政局監(jiān)制章；

若原始憑證為發(fā)票，必須印有全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；

若原始憑證從外單位取得，必須蓋有填制單位的公章；

若原始憑證從個(gè)人取得，必須有填制人員的簽名或蓋章；

若原始憑證為本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員填制，必須有本單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員的簽名或蓋章。

二、原始憑證的填制要求

原始憑證是現(xiàn)金出納、銀行出納進(jìn)行現(xiàn)金收付和辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的重要依據(jù)。因此，原始憑證的工程要填寫齊全；憑證上的文字和數(shù)字，采用藍(lán)黑或黑墨水書寫，如有書寫錯(cuò)誤，應(yīng)按照規(guī)定方法更正或作廢，任何原始憑證不得涂改、刮擦或挖補(bǔ)；填制要真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定時(shí)間填寫；檢查有關(guān)手續(xù)是否完備。具體要求如下：

（1）按原始憑證的根本內(nèi)容填制，不得遺漏。

（2）填制在憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字要真實(shí)可靠。

（3）凡填寫大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符。購(gòu)置實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（4）填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清楚，易于識(shí)別。原始憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤，不得涂改和挖補(bǔ)，應(yīng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)和注明各聯(lián)的用途，而且只能以其中一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。原始憑證作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（5）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退貨時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（6）職工因公出差借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退復(fù)原借款收據(jù)。

（7）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，并在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。課堂練習(xí)[多項(xiàng)選擇]原始憑證的填制要求有（）等。A．按原始憑證的根本內(nèi)容填制，不得遺漏B．填制在憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)際相符，數(shù)字要真實(shí)可靠C．凡填寫大、小寫金額的憑證，大、小寫金額必須相符D．填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清楚，易于識(shí)別顯示此題答案

三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法

（一）現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法

1．發(fā)票

發(fā)票是指企、事業(yè)單位在購(gòu)銷商品，提供和接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)開具的票據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，發(fā)票是一切企、事業(yè)單位和個(gè)人銷售商品和提供勞務(wù)以及從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得收入時(shí)開具給對(duì)方的合法憑證。

（1）普通發(fā)票。

①發(fā)票的根本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位名稱等。

代扣、代收、委托代征稅款的發(fā)票，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅款的稅率及其稅款額。

②普通發(fā)票的根本聯(lián)次。發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)置方作為付款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方作為記賬原始憑證。

③普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人的身份證明、稅務(wù)登記副本、財(cái)務(wù)印章、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿、納稅申報(bào)表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，方可購(gòu)置所需的發(fā)票。

④普通發(fā)票的開具。銷售商品、提供效勞以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)向付款方開具發(fā)票；付款方應(yīng)向收款方索取發(fā)票，并不得要求變更品名和金額。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

⑤普通發(fā)票開具重點(diǎn)事項(xiàng)。發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得拆借使用；不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍；禁止倒買倒賣發(fā)票；開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記時(shí)，同時(shí)辦理發(fā)票及發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿的變更和結(jié)稅結(jié)票手續(xù)。

⑥普通發(fā)票的保管。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)按照稅法規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。

（2）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國(guó)家稅務(wù)局管理范圍，其式樣和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)局制定。增值稅專用發(fā)票是計(jì)算和繳納增值稅款的基礎(chǔ)和前提。

①增值稅專用發(fā)票的使用范圍。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，為增值稅的征稅范圍。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人（工業(yè)一般納稅人是年銷售額50萬(wàn)元以上，商業(yè)一般納稅人是年銷售額80萬(wàn)元以上）領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

②增值稅專用發(fā)票的根本內(nèi)容。增值稅專用發(fā)票的根本內(nèi)容包括購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬戶，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、不含稅的單價(jià)、增值稅稅率、購(gòu)貨總金額和稅額，銷售單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶行、賬號(hào)、地址、電話以及開票日期等。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)置方核算采購(gòu)本錢和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)置方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次的用途由一般納稅人自行確定。

注：增值稅專用發(fā)票現(xiàn)為計(jì)算機(jī)版，由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開具。相關(guān)欄目的說(shuō)明如下：

a．購(gòu)貨單位，由操作員錄入；

b．密碼區(qū)，計(jì)算機(jī)開票完成時(shí)自動(dòng)生成，不需要錄入；

c．貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)和稅率，由操作員錄入，其他欄目數(shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成；

d．銷貨單位及開票人，這些資料在企業(yè)購(gòu)置lC卡時(shí)基礎(chǔ)信息注冊(cè)后自動(dòng)生成，不需要輸入。

③增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。一般納稅人在領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)，需填寫發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，攜帶購(gòu)票相關(guān)章證（身份證、稅務(wù)登記證副本、財(cái)務(wù)章、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、稅控IC卡）購(gòu)票。

④增值稅專用發(fā)票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

在填開時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢〞處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢〞字樣，全聯(lián)次留存。

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

⑤增值稅專用發(fā)票的保管。一般納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，加強(qiáng)專用發(fā)票的保管，對(duì)專用發(fā)票要單獨(dú)存放，并設(shè)專人保管，防止發(fā)票喪失，同時(shí)將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)；月末如實(shí)填列“增值稅專用發(fā)票購(gòu)、用、存報(bào)表〞。

2．收據(jù)

收據(jù)分為非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)。

（1）非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)。非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取相關(guān)費(fèi)用和咨詢效勞費(fèi)所開具的收據(jù)。非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在收取各種規(guī)定的費(fèi)用時(shí)必須開具非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)。

（2）內(nèi)部收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)一般用于單位內(nèi)部職能部門與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)及外部單位和個(gè)人之間的非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)。例如，職工向單位交納的水電費(fèi)、房租等。內(nèi)部收據(jù)一般由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計(jì)印制或商店購(gòu)置，無(wú)須到稅務(wù)部門領(lǐng)購(gòu)。但需要注意的是，企業(yè)支付款項(xiàng)收到的內(nèi)部收據(jù)不可據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，必須取得正式收據(jù)才可進(jìn)行賬務(wù)處理，否則視為白條。

（二）現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法

1．工資結(jié)算表

工資結(jié)算表又稱工資表，是各單位按月向職工支付工資的原始憑證，一般按車間、部門編制。出納人員按每個(gè)員工的工資數(shù)計(jì)算工資總額，根據(jù)實(shí)發(fā)金額填制現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金、發(fā)放工資，或者通過(guò)銀行代發(fā)工資，并附以工資發(fā)放清單。

2．報(bào)銷單

報(bào)銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購(gòu)置貨物、接受外單位或個(gè)人勞務(wù)或效勞而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用等使用的單據(jù)。

3．借款收據(jù)

借款收據(jù)是單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)出于購(gòu)置零星辦公用品等原因向出納借款時(shí)使用的憑證。借款人經(jīng)借款單位（或有關(guān)部門）領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)填寫借款收據(jù)，交財(cái)會(huì)部門辦理借款手續(xù)。出納對(duì)借款收據(jù)審核無(wú)誤后支付現(xiàn)金。借款收據(jù)一般為一式多聯(lián)，用藍(lán)色圓珠筆復(fù)寫，也有單聯(lián)的借款收據(jù)。

4．領(lǐng)款收據(jù)

領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項(xiàng)及其他單位或個(gè)人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、效勞費(fèi)時(shí)填制的，作為付款的憑證。

5．差旅費(fèi)借款單

差旅費(fèi)借款單是單位內(nèi)部職工因出差向出納借款時(shí)使用的憑證。

6．差旅費(fèi)報(bào)銷單

差旅費(fèi)報(bào)銷單是企業(yè)派出的公出人員返回單位報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)填制的報(bào)銷憑證。它是單聯(lián)式的，由報(bào)銷人員依據(jù)車船票、住宿費(fèi)收據(jù)歸類填寫，途中伙食補(bǔ)助費(fèi)和住宿費(fèi)按差旅費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算、填制，然后交出納作為現(xiàn)金補(bǔ)退的依據(jù)。差旅費(fèi)報(bào)銷單反面應(yīng)粘附車票、住宿費(fèi)發(fā)票等外來(lái)原始憑證，經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，送財(cái)務(wù)部門。出納人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核后予以報(bào)銷，作為記賬的依據(jù)。

7．現(xiàn)金解款單

現(xiàn)金解款單是出納將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行時(shí)填寫的憑證?，F(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)，出納人員應(yīng)正確填寫收款單位全稱、賬號(hào)、款項(xiàng)來(lái)源、解款部門、大小寫金額，銀行受理后在第一聯(lián)回單聯(lián)上加蓋“已收訖〞章，然后退給單位，企業(yè)出納以此作為記賬的依據(jù)。

四、銀行收支原始憑證的填制方法

銀行結(jié)算，也稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位之間的款項(xiàng)收付不動(dòng)用現(xiàn)金，而由銀行把款項(xiàng)從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位存款賬戶的貨幣結(jié)算。

根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的《支付結(jié)算方法》，我國(guó)的銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等，所以我國(guó)的銀行結(jié)算方式又稱“四票一卡三種結(jié)算方式〞。

（一）支票及相關(guān)憑證

1．現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票

支票一頁(yè)兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)（底紋按行別分色，大寫金額欄加紅水紋）。

填制支票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）簽發(fā)支票應(yīng)該使用碳素墨水或墨汁填寫，或者采用支票打印機(jī)（或支票打印軟件）輸入相關(guān)內(nèi)容后打印出來(lái)。

（2）存根聯(lián)。填寫內(nèi)容有：出票日期；收款人、金額、用途；有支票領(lǐng)用簿的單位，單位主管不需簽字，若無(wú)領(lǐng)用簿，主管人需簽字。

（3）正聯(lián)。出票日期必須大寫；收款人必須與收款單位的財(cái)務(wù)專用章一致（收款單位全稱）；付款行名稱、出票人賬號(hào)據(jù)實(shí)填寫；在填寫人民幣大寫欄時(shí)要頂格書寫，不得留下空格；小寫金額數(shù)字前面加人民幣符號(hào)“￥〞；要填明用途；出票人簽章必須與其預(yù)留銀行簽章一致；任何內(nèi)容均不得修改。

（4）現(xiàn)金支票反面格式。根據(jù)需要填寫。

（5）轉(zhuǎn)賬支票反面格式、普通支票反面格式。持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票反面“背書人簽章〞欄簽章，記載“委托收款〞字樣，填寫背書日期，在“被背書人〞欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行；持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票反面“背書人簽章〞欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開戶銀行；收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票反面“收款人簽章〞處簽章；持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證，并在支票反面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

2．進(jìn)賬單

收款人將出票人開具的支票等送交銀行辦理進(jìn)賬時(shí)，必須同時(shí)開具一式三聯(lián)的進(jìn)賬單。填制進(jìn)賬單的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）單位收到的支票、銀行本票、銀行匯票、到期的銀行承兌匯票均要填制進(jìn)賬單；

（2）收款人收到同一付款人數(shù)張票據(jù)時(shí)，可將數(shù)張票據(jù)合并填制同一張進(jìn)賬單；

（3）日期小寫即可；

（4）出票人、持票人據(jù)實(shí)填寫；

（5）金額填寫方法同支票。

（二）銀行匯票及相關(guān)憑證

1．銀行匯（本）票申請(qǐng)書

單位、個(gè)人需采用銀行匯票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)銀行匯（本）票申請(qǐng)書。銀行匯（本）票申請(qǐng)書一式三聯(lián)：第一聯(lián)銀行記賬憑證（白紙黑油墨）；第二聯(lián)為代理簽發(fā)行記賬憑證；第三聯(lián)為客戶回單。

填寫銀行匯（本）票申請(qǐng)書的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）填寫幣種，申請(qǐng)日期小寫。

（2）選擇業(yè)務(wù)類型與付款方式，在口內(nèi)打“√〞。

（3）據(jù)實(shí)填寫申請(qǐng)人及其賬號(hào)、收款人及其賬號(hào)、用途、代理付款行。

（4）填寫大小寫金額。

（5）在各聯(lián)“客戶簽章〞處加蓋預(yù)留銀行印鑒。

2．銀行匯票

由出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)：第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由出票行結(jié)清匯票時(shí)作借方憑證。第二聯(lián)為匯票，有正、背兩面。正面為專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋。第三聯(lián)為解訖通知（白紙紅油墨）。第四聯(lián)為多余款收賬通知（白紙紫油墨），此聯(lián)出票行結(jié)出多余款后交申請(qǐng)人。

3．銀行匯票的附件

（1）粘單（白紙黑油墨）。持票人將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，先在銀行匯票第二聯(lián)的反面填明被背書人名稱并簽章。當(dāng)屢次背書，銀行匯票第二聯(lián)反面填不下時(shí)，可貼粘單，并在“貼粘單處〞加蓋騎縫章。

（2）掛失止付通知書一式三聯(lián)。

（三）銀行本票及相關(guān)憑證

1．銀行本票申請(qǐng)書

單位、個(gè)人需使用銀行本票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行匯（本）票申請(qǐng)書〞。

2．銀行本票

出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。

銀行本票一式兩聯(lián)。第一聯(lián)為卡片，出票行留存（白紙紅油墨）；第二聯(lián)為本票（專用水印紙藍(lán)油墨），分為正、背兩面。

使用銀行本票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）銀行本票的出票日期和出票金額必須大寫，不得修改。

（2）用于轉(zhuǎn)賬的本票，必須在本票上劃去“現(xiàn)金〞字樣；用于支取現(xiàn)金的本票，必須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬〞字樣。銀行本票申請(qǐng)書的備注欄內(nèi)有“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，應(yīng)在本票正面注明。

（四）商業(yè)匯票及相關(guān)憑證

1．商業(yè)承兌匯票

商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），出票人簽章后由承兌人留存；第二聯(lián)為匯票（專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋），此聯(lián)是銀行之間的傳遞憑證，它有正、背兩面；第三聯(lián)為存根（白紙黑油墨），由出票人存查。

填制商業(yè)承兌匯票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）出票日期、出票金額大寫。

（2）付款人、收款人據(jù)實(shí)填寫。

（3）第二聯(lián)承兌人簽章欄記載“承兌〞字樣和承兌日期，加蓋承兌人預(yù)留銀行印鑒。

（4）出票人簽章處加蓋出票人的預(yù)留銀行印鑒。

2．銀行承兌匯票

銀行承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由承兌銀行留存?zhèn)洳?；第二、第三?lián)用途與商業(yè)承兌匯票相同。

填制銀行承兌匯票的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）出票日期、出票金額、收款人的填寫與商業(yè)承兌匯票相同。

（2）出票人可以是收款人，也可以是付款人。

（3）在出票人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽署日期。

（4）檢查承兌行簽章處承兌銀行是否簽章。

出票人和付款人開戶銀行簽署銀行承兌協(xié)議時(shí)的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）承兌協(xié)議上的匯票號(hào)碼、匯票金額必須與銀行承兌匯票上的號(hào)碼、金額一致。

（2）出票日期與到期日期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。

（3）承兌手續(xù)費(fèi)為0.5‰。

（4）承兌銀行蓋章。

（5）出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。

（6）訂立承兌協(xié)議日期小寫。

3．貼現(xiàn)憑證

持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。課堂練習(xí)[單項(xiàng)選擇]我國(guó)的商業(yè)匯票有效期最長(zhǎng)不理超過(guò)（）個(gè)月。A．3B．6C．9D．12顯示此題答案

（五）匯兌結(jié)算憑證

1．信匯、電匯結(jié)算憑證

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，分為信匯和電匯兩種。

填制信匯或電匯憑證時(shí)的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）委托日期是指匯款人向銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。

（2）匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。

（3）轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在由原收款人向銀行填制的信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯〞戳記。

（4）匯款人、收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的匯款金額大寫欄先填寫“現(xiàn)金〞字樣后再填寫匯款金額。

（5）匯款人應(yīng)在第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。

2．支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書

支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書一式四聯(lián)（均為白紙黑油墨）。

（六）委托收款及結(jié)算憑證

單位和個(gè)人憑商業(yè)承兌匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明均可辦理委托收款。委托收款按其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式不同，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇。采用委托收款結(jié)算的重點(diǎn)事項(xiàng)：

（1）委托收款人以銀行以外的單位為付款人的，委托收款人必須記載付款人銀行名稱。

（2）辦理委托手續(xù)時(shí)必須向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

（3）收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

（4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)有權(quán)提出拒絕付款。

（5）以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知