出納實(shí)操學(xué)習(xí)目的：通過學(xué)習(xí)，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員根本業(yè)務(wù)技術(shù)與根本程序、出納檔案管理的內(nèi)容，重點(diǎn)掌握現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理、銀行存款業(yè)務(wù)處理、編制出納報(bào)告的技術(shù)方法并能熟練運(yùn)用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工作事宜。學(xué)習(xí)內(nèi)容：學(xué)習(xí)方法：案例分析法、實(shí)務(wù)展示法第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)第一節(jié)出納概述一、出納的含義企事業(yè)單位在日常經(jīng)營過程中，許許多多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都直接涉及到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購置原材料要支付價(jià)款，發(fā)放工資會(huì)使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會(huì)取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金歸還等業(yè)務(wù)都與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對(duì)于任何一個(gè)單位而言，都是一項(xiàng)非常重要的資產(chǎn)。因此，各個(gè)單位都需要設(shè)置一個(gè)專職的崗位和人員專門負(fù)責(zé)管好、用好貨幣資金，掌握并匯報(bào)其變化情況，并保證貨幣資金的平安完整。這個(gè)崗位就是通常所說的出納崗位，在這個(gè)崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆〞一詞來形容企業(yè)里的出納，出納就是各個(gè)單位貨幣性資產(chǎn)的管家。從內(nèi)容上看，“出納〞這個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)中的專有名詞包含了三層意思：一是出納工作，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對(duì)本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、有價(jià)證券的整理和保管、有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財(cái)務(wù)印章的保管等工作。二是出納核算，即對(duì)出納工作進(jìn)行的計(jì)量、記錄及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。三是出納人員，即擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員，這是狹義上的出納人員。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。我們?cè)诖怂v的是狹義上的出納人員。二、出納員的職責(zé)與權(quán)限【案例1-1】廣華電子有限公司的出納員是公司老板的表姐陳香，所以公司的空白支票、空白發(fā)票以及公司的所有的印章都由出納員也就是老板的表姐陳香保管。一天，陳香一位做生意的好朋友因公司資金周轉(zhuǎn)不靈急需用10萬元，向陳香借錢，承諾10天內(nèi)全額歸還。由于金額比較大而陳香又很想幫助自己的這位朋友，于是就拿出公司的空白支票開出金額為10萬元的現(xiàn)金支票給這位朋友。10天后，陳香的朋友都沒有還這筆借款。在第12天，上級(jí)主管門對(duì)公司的流動(dòng)資金進(jìn)行突擊檢查。此時(shí)，出納員陳香處于彷徨不安之中。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了過錯(cuò)，就會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：（一）出納人員的職責(zé)1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查對(duì)；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。2.根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格核對(duì)有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時(shí)間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3.按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的開展，國際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購匯、付匯，防止外匯損失。4.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵住結(jié)算漏洞。5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國庫券、債券等）的平安與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的平安保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理方法。通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。（二）出納員的權(quán)限1.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵抗不合法的收支和弄虛作假行為。我國《會(huì)計(jì)法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對(duì)會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定?！稌?huì)計(jì)法》的這些規(guī)定是：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承當(dāng)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承當(dāng)責(zé)任。對(duì)嚴(yán)重違反損害國家和社會(huì)公眾利益的收支，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，接到報(bào)告的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)處理。2.參與貨幣資金方案定額管理的權(quán)利。出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實(shí)施細(xì)則》和《支付結(jié)算方法》。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時(shí)，實(shí)際上就是賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。3.管好用好貨幣資金的權(quán)利。出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識(shí)，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時(shí)提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責(zé)任。三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求出納員直接掌管一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對(duì)于出納員來講是有方便的條件和較多的時(shí)機(jī)。因此，單位對(duì)出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？（一）根本資格要求出納員和所有的會(huì)計(jì)人員一樣，必須持有財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（即會(huì)計(jì)證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會(huì)計(jì)證。（二）根本素質(zhì)要求1.要有良好的職業(yè)道德（1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動(dòng)態(tài)度，全身心投入會(huì)計(jì)事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）廉潔自律。廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提。因?yàn)槌黾{員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會(huì)計(jì)人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，遵紀(jì)守法，清正廉潔，公私清楚，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。同時(shí)，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)持原則，正確處理國家、單位和個(gè)人的利益關(guān)系，自覺抵抗各種不正之風(fēng)，保護(hù)單位合法權(quán)益不受侵犯。（4）強(qiáng)化效勞。出納員要樹立效勞的思想意識(shí)，在處理各種出納業(yè)務(wù)時(shí)，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動(dòng)、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)任務(wù)；遇到自己無法解決的問題，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示；對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不把責(zé)任推給他人。主動(dòng)就是要主動(dòng)與他人打招呼，主動(dòng)詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時(shí)，態(tài)度和藹，語言親切。耐心就是耐心答復(fù)他人提出的問題，不計(jì)較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的效勞。（5）保守秘密。出納員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。2.要有較強(qiáng)的政策水平出納工作的特點(diǎn)之一是其具有很強(qiáng)的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)稅、金融法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進(jìn)行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報(bào)銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。因此，作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會(huì)計(jì)制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守財(cái)務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵抗，工作起來就得心應(yīng)手，不犯錯(cuò)誤，為企業(yè)把關(guān)守口。3.要有熟練的專業(yè)技能出納員每天涉及大量的費(fèi)用報(bào)銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項(xiàng)，這就需要出納員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計(jì)算速度和較高的準(zhǔn)確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫；算盤、計(jì)算器、電腦、點(diǎn)鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報(bào)銷費(fèi)用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。要想當(dāng)一名稱職的企業(yè)管家婆——出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強(qiáng)的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，老實(shí)守信，關(guān)注細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)，做好細(xì)節(jié)工作；二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財(cái)務(wù)視野，將自己認(rèn)為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆〞，提高自身管理能力；三是要有良好的人際交往能力及較強(qiáng)的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道?！纠}·多項(xiàng)選擇題】作為一名合格的出納員應(yīng)具備的根本素質(zhì)要求（）。A.要有良好的職業(yè)道德B.要有較強(qiáng)的政策水平C.要有熟練的專業(yè)技能D.要有良好的工作態(tài)度【答案】ABCD【例題·多項(xiàng)選擇題】出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到（）。A.愛崗敬業(yè)B.廉潔自律C.客觀公正D.強(qiáng)化效勞E.保守秘密【答案】ABCDE四、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說，出納員工作的具體對(duì)象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與標(biāo)準(zhǔn)1.資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其根本業(yè)務(wù)如下：①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本局部第二章第一節(jié)內(nèi)容）。②明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對(duì)于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。（2）清點(diǎn)收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快〞不求“準(zhǔn)〞。①現(xiàn)金清點(diǎn)。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負(fù)責(zé)。②銀行核實(shí)。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。③清點(diǎn)核對(duì)無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖〞或“現(xiàn)金收訖〞或“銀行收訖〞章。④如果清點(diǎn)核對(duì)并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，應(yīng)由出納員及時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.資金支出的一般程序 （1）明確資金支出的金額和用途。①出納員每支付一筆資金時(shí)，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進(jìn)行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，過錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。②明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款，對(duì)于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。③明確付款用途。對(duì)于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵抗，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負(fù)。（2）付款審批。①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對(duì)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人簽收；涉及差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。④到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會(huì)計(jì)審核，待會(huì)計(jì)審核原始票據(jù)的真實(shí)性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻?，發(fā)生過錯(cuò)是很難追回的，且過錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必須嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。②銀行付款。開具支票時(shí)，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖〞或“現(xiàn)金付訖〞或“銀行付訖〞章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。④如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理?！纠}·多項(xiàng)選擇題】資金支出的一般程序是（）A.明確資金支出的金額和用途B.付款審批C.辦理付款D.付款退回【答案】ABCD（二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以及時(shí)反應(yīng)呢？1.上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品。2.列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排方案。4.按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5.當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，防止張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。6.當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。7.因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。8.根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，并按順序進(jìn)行登記核對(duì)。（三）報(bào)稅工作不少人都會(huì)問這么一個(gè)問題：報(bào)稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會(huì)計(jì)的工作還是屬于出納的工作呢？從原則上說，報(bào)稅業(yè)務(wù)是屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實(shí)踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計(jì)較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)于個(gè)人開展而言是有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會(huì)兼做報(bào)稅業(yè)務(wù)。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)第二節(jié)出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)一、如何識(shí)別真假人民幣隨著社會(huì)的不斷開展和先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)，社會(huì)上一些別有用心的人在制造假鈔，收到假鈔在今天已經(jīng)不是大新聞了。但作為出納人員，每天都要與現(xiàn)金打交道，如何才不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，保證現(xiàn)金的平安性呢？這就需要出納人員具備識(shí)別假鈔的能力。如何識(shí)別呢？首先要了解現(xiàn)在所流通的2005年版第五套人民幣的防偽與特征。與1999年版第五套人民幣相比，2005年版第五套人民幣主要新在以下幾方面：（1）調(diào)整防偽特征布局。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣正面左下角膠印對(duì)印圖案調(diào)整到主景圖案左側(cè)中間處，光變油墨面額數(shù)字左移至原膠印對(duì)印圖案處，反面右下角膠印對(duì)印圖案調(diào)整到主景圖案右側(cè)中間處。（2）調(diào)整防偽特征。①隱形面額數(shù)字。調(diào)整2005年版第五套人民幣各券別紙幣的隱形面額數(shù)字觀察角度。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對(duì)光源做上下傾斜晃動(dòng)，分別可以看到面額數(shù)字字樣。②全息磁性開窗平安線。2005年版第五套人民幣100元、50元、20元紙幣將原磁性縮微文字平安線改為全息磁性開窗平安線。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣反面中間偏右，有一條開窗平安線，開窗局部分別可以看到由縮微字符“￥100”、“￥50”組成的全息圖案。2005年版第五套人民幣20元紙幣正面中間偏左，有一條開窗平安線，開窗局部可以看到由縮微字符“￥20”組成的全息圖案。③雙色異形橫號(hào)碼。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣將原橫豎雙號(hào)碼改為雙色異形橫號(hào)碼。④雕刻凹版印刷。2005年版第五套人民幣20元紙幣反面主景圖案桂林山水、面額數(shù)字、漢語拼音行名、民族文字、年號(hào)、行長章等均采用雕刻凹版印刷，用手觸摸，有明顯凹凸感。（3）增加防偽特征。①白水印。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣位于正面雙色異形橫號(hào)碼下方，2005年版第五套人民幣20元紙幣位于正面雙色橫號(hào)碼下方，迎光透視，分別可以看到透光性很強(qiáng)的水印面額數(shù)字字樣。②凹印手感線。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。③陰陽互補(bǔ)對(duì)印圖案。2005年版第五套人民幣20元紙幣正面左下角和反面右下角均有一圓形局部圖案，迎光透視，可以看到正反面的局部圖案合并為一個(gè)完整的古錢幣圖案。④2005年版第五套人民幣各券別紙幣反面主影圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位的漢語拼音“YUAN〞，年號(hào)改為“2005〞；第五套人民幣1角硬幣材質(zhì)由鋁合金改為不銹鋼。⑤取消2005年版第五套人民幣各券別紙幣紙張中的紅藍(lán)彩色纖維。依據(jù)2005年版第五套人民幣的防偽和特征，在識(shí)別真假鈔票時(shí)，可通過看、摸、聽、驗(yàn)等8招鑒別。以100元人民幣為例，可通過看水印、油墨、圖案、微縮文字、平安線，以及憑手感、聽聲音、驗(yàn)鈔機(jī)鑒別等多種方式防偽。（1）看油墨。真幣的油墨可變色，鑒別方法是將100元人民幣的正面對(duì)著光上下晃動(dòng)（有毛澤東頭像的一面為正面），會(huì)發(fā)現(xiàn)左下角的“100〞數(shù)字油墨會(huì)變色，真幣會(huì)由綠色變成藍(lán)色，假幣則不會(huì)變或變色不明顯。（2）看水印。在左下角，大“100〞數(shù)字的旁邊還會(huì)有一個(gè)透明的小“100〞數(shù)字，真幣的透明度很高，透光度也很高，假幣則透明度較低。（3）看圖案。在正面“壹佰圓〞等幾個(gè)字的左上方，有一個(gè)很小的古錢幣圖案，真幣的錢幣圖案完全吻合，假幣則不容易重合，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)位的現(xiàn)象；其次，對(duì)著熒光看古錢幣左邊的毛澤東隱形圖案也是常用的鑒別手法之一，真幣只有通過熒光透視才能看到，且邊緣清晰，圖像立體感強(qiáng)，假幣則經(jīng)常浮在紙上，即使不用熒光透視也能看出。（4）看微縮文字。在真幣上面很多地方都有微縮文字，如在正面右上角“中國人民銀行〞等幾個(gè)字的左邊，靠近“中國〞兩個(gè)字的地方，以及右上角的“100〞數(shù)字的左角，對(duì)著光線照看會(huì)隱約看見“100〞字樣的隱形文字，上面還密密麻麻布滿了壓縮文字，無論是5元還是100元的人民幣，都會(huì)有這種隱形壓縮文字，假幣也會(huì)有，但不是太明顯，仔細(xì)鑒別很容易看得出。（5）看平安線。平安線也即金屬線，在人民幣的反面，真幣的金屬線上面有“￥100〞的字樣，對(duì)著光可以看見，且能根據(jù)光線角度不同而變化不同的顏色，但假幣就做不到這一點(diǎn)。（6）摸圖案。主要摸正面的毛澤東圖案，以及正面右下角的盲文（1個(gè)圓點(diǎn)加2個(gè)拐角），真幣的凹凸感很明顯，假幣通常手感較光滑，紙質(zhì)也較軟。（7）聽聲音。拿起1張真幣使勁搖動(dòng)，邊搖邊聽，會(huì)發(fā)現(xiàn)真幣發(fā)出的聲音非常清脆，無論新舊都是，但假幣發(fā)出的聲音則比較沙啞沉悶。（8）驗(yàn)鈔機(jī)檢驗(yàn)?，F(xiàn)在市面上的驗(yàn)鈔機(jī)有多種，質(zhì)量也是良莠不齊、魚龍混雜。對(duì)假鈔鑒別率較高的是少數(shù)大品牌驗(yàn)鈔機(jī)，其核心驗(yàn)鈔部件叫“石頭〞，一共有3塊，是采用貨真價(jià)實(shí)的進(jìn)口材料制作，本錢較貴，因此價(jià)格也較普通商用驗(yàn)鈔機(jī)貴出很多。如銀行常用的信達(dá)、歐麗等品牌驗(yàn)鈔機(jī)，驗(yàn)鈔識(shí)別率至少到達(dá)95%以上，且會(huì)跟著銀行要求升級(jí)，不過價(jià)格也相對(duì)較貴，2500元～3000元/臺(tái)。通過上述防偽方式，如果出納員在收付現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)立即送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理，如有追查線索的應(yīng)及時(shí)報(bào)告就近公安部門，協(xié)助偵破；出納員如發(fā)現(xiàn)可疑幣不能斷定真假時(shí)，不得隨意加蓋假幣戳記和沒收，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時(shí)收據(jù)，連同可疑幣及時(shí)報(bào)送當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行或由中國人民銀行授權(quán)的中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行進(jìn)行貨幣真?zhèn)舞b定。經(jīng)鑒定，確屬假幣時(shí)，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)假幣后的方法處理，如確定不是假幣時(shí)，應(yīng)及時(shí)將鈔票退還持幣人?！纠}·判斷題】在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒收。（）【答案】錯(cuò)誤?！窘馕觥扛鶕?jù)《中華人民共和國人民幣管理?xiàng)l例》和《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理方法》的規(guī)定，公安機(jī)關(guān)和中國人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，其他任何單位和個(gè)人均無權(quán)沒收和收繳假幣?！纠}·多項(xiàng)選擇題】識(shí)別真假幣的方法（）A．看水印B.聽聲音C.看圖案D.平安線E.摸圖案F.驗(yàn)鈔機(jī)鑒別【答案】ABCDEF二、殘缺貨幣的處理（一）殘缺污損人民幣的挑剔標(biāo)準(zhǔn)殘缺污損人民幣是指人民幣在流通中因自然磨損、保管不善或其他原因引起的損壞了其票面完整性的票幣。例如紙幣破裂、油浸、熏焦、水濕、污染變色、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€、火燒等；金屬幣出現(xiàn)嚴(yán)重磨損、破缺、變形等。如有殘缺污損人民幣，可以到凡辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)免費(fèi)兌換人民幣。按規(guī)定，凡辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)無償為公眾兌換殘缺污損人民幣，不得拒絕兌換。不宜流通人民幣的挑剔標(biāo)準(zhǔn)是：①紙幣票面缺少面值在20平方毫米以上的。②紙幣票面裂口2處以上，長度每處超過5毫米的；裂口1處，長度超過10毫米的。③紙幣票面有紙質(zhì)較綿軟，起皺較明顯，脫色、變色、變形，不能保持其票面防偽功能等情形之一的。④紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的。⑤硬幣有穿孔，裂口，變形，磨損，氧化，文字、面額數(shù)字、圖案模糊不清等情形之一的。（二）殘缺污損人民幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)1.全額兌換：能區(qū)分面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。2.半額兌換：能區(qū)分面額，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。紙幣呈正十字形缺少四分之一的，也按原面額一半兌換。（三）出納人員應(yīng)如何保護(hù)好貨幣1.不準(zhǔn)毀損人民幣。人民幣票券本身是國家的珍貴財(cái)產(chǎn)，所以，大家有義務(wù)保護(hù)好自己經(jīng)手管理的人民幣，盡可能地延長它的使用壽命。任何單位和個(gè)人都無權(quán)成心毀損人民幣。2.日常攜帶、保管和使用時(shí)要愛惜人民幣。攜帶時(shí)要盡量使用適宜的鈔票夾或錢包，要防止折疊、壓擠、團(tuán)揉。使用時(shí)要防止污染或毀損。單位備用的人民幣要整理好，平整存放在保險(xiǎn)柜中，不得亂堆、亂放。3.不要在人民幣的票面上寫字畫記號(hào)。有些出納人員為了自己清點(diǎn)方便，喜歡在成捆的鈔票上畫記號(hào)、寫數(shù)字，這是一種不良習(xí)慣。記號(hào)應(yīng)該記在捆鈔的紙條上，或者另外夾進(jìn)一個(gè)字條加以說明。4.破損、殘缺的人民幣，應(yīng)及時(shí)到銀行去兌現(xiàn)，不要用紙條或不干膠條等隨意粘貼、拼湊?！纠}·判斷題】紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。（）【答案】錯(cuò)誤?！窘馕觥考垘牌泵嫒鄙倜嬷翟?0平方毫米以上的不宜流通?！纠}·判斷題】紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（）【答案】正確【例題·判斷題】能區(qū)分面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（）【答案】正確【例題·判斷題】能區(qū)分面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。（）【答案】錯(cuò)誤?！窘馕觥磕軈^(qū)分面額，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。三、點(diǎn)鈔技術(shù)與方法點(diǎn)鈔技術(shù)是手、眼、腦三結(jié)合的操作技巧。作為一名出納人員，每天都接觸到與現(xiàn)金收付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以，點(diǎn)鈔是出納員必須掌握的專業(yè)技巧。為了保證收付現(xiàn)金金額的準(zhǔn)確性，出納員一般先親自清點(diǎn)鈔票，區(qū)分真?zhèn)?，然后再通過點(diǎn)鈔機(jī)驗(yàn)算兩至三次。在人民幣的收付和整點(diǎn)中，要注意把混亂不齊、折損不一的鈔票進(jìn)行整理，使之整齊美觀。具體的點(diǎn)鈔方法，有手持式點(diǎn)鈔法、手按式點(diǎn)鈔法、扇面式點(diǎn)鈔法三種。其中，手持式點(diǎn)鈔法可分為手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式單指多張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法和手持式五指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法四種。手按式點(diǎn)鈔可分為手按式單張點(diǎn)鈔法、手按式雙張點(diǎn)鈔法、手按式3張和4張點(diǎn)鈔法、多指推動(dòng)點(diǎn)鈔法、三指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法、手按式5張撥數(shù)點(diǎn)鈔法六種。扇面點(diǎn)鈔法亦稱四指交替扇面點(diǎn)鈔法，可分為扇面式一按5張及一按10張點(diǎn)鈔法、扇面式四指多張點(diǎn)鈔法等。多數(shù)點(diǎn)鈔法是用于比賽，在日常工作中，常用的有以下幾種。（一）手持式單指單張點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法是最常用的一種，它的適用范圍較廣，可用于收款、付款和整點(diǎn)各種新舊大小鈔票。使用此種點(diǎn)鈔法，由于持票所占的票面小，能看到的票面大，看得清楚，容易發(fā)現(xiàn)假票，挑剔殘票也方便，優(yōu)點(diǎn)很多，但是也有缺點(diǎn)，那就是一張記一個(gè)數(shù)，比較費(fèi)力。操作方法可分為6個(gè)步驟：①拆小把。初點(diǎn)拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，持票時(shí)左手拇指在票前（即鈔票正面）的左端中央，約占全票的1／4處，二指（即食指）和三指（即中指）在票后（即鈔票反面），與拇指捏住鈔票，四指（即無名指）自然卷曲；捏起鈔票后，四指和五指伸向票前壓住鈔票的左下方，三指彎曲稍用力，與四指、五指卡緊鈔票，二指伸直，拇指向上移動(dòng)，按住鈔票的側(cè)面將鈔票壓成瓦形（左手心向下）；右手脫去鈔票上的紙條，這時(shí)左手將鈔票往桌上輕輕一掠（從桌面擦過），將鈔票向上翻起，拇指借從桌面的摩擦力趨勢(shì)將鈔票展成微開的扇面形；右手三個(gè)指頭沾水作點(diǎn)鈔準(zhǔn)備。這個(gè)方法的優(yōu)點(diǎn)是不撕斷捆鈔票的紙條，便于查看圖章和繼續(xù)使用。復(fù)點(diǎn)拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，用左手的中指和無名指（彎曲、夾住票面的左上角），拇指扶在鈔票的上邊里沿處，食指伸直，中指稍用力把鈔票放倒在桌面上，使鈔票的左上角翹起后（成瓦形），用食指鉤住紙條的上半部，往下用力從上邊外沿處將其劃破，抬起食指使紙條自然落在桌面上，再用左拇指翻起鈔票成微型扇面，食指在鈔票后面伸直支撐鈔票，右手拇指、食指、中指沾水作點(diǎn)鈔準(zhǔn)備。②清點(diǎn)。拆把后用右手的拇指尖逐張向下捻動(dòng)鈔票的右下角，食指在鈔票的反面托住右上角，配合拇指捻動(dòng)鈔票（捻動(dòng)時(shí)，用右手拇指的大關(guān)節(jié)帶動(dòng)小關(guān)節(jié)配合活動(dòng)，拇指抬得不要過高，動(dòng)作不要太大，捻的幅度要小要輕）。捻下來的鈔票用無名指往內(nèi)方向彈撥（輕點(diǎn)快彈），中指翹起沾水備用，在清點(diǎn)中拇指水用完，可向中指沾水一下即可點(diǎn)完鈔票100張。③記數(shù)。記數(shù)有兩種方法：一種是雙數(shù)計(jì)法；另一種是單數(shù)分組計(jì)法。雙數(shù)計(jì)法，即從1至100。單數(shù)分組計(jì)法，即從1234567891(即10)，1234567892(即20)，數(shù)到12345678910(即100)，分十組來記數(shù)。在點(diǎn)鈔記數(shù)時(shí)，不要用嘴念出數(shù)來，要用心記。心、眼、手三者要密切配合，這樣既快又準(zhǔn)。④挑殘破票。清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)殘破票，隨手向外一扭，插在外邊，待點(diǎn)完把后，抽出殘破票，補(bǔ)上好票。點(diǎn)票時(shí)要注意姿勢(shì)，身體筆直，胸部稍挺，眼睛和鈔票要保持一定距離，一般以20厘米較適宜。點(diǎn)時(shí)左手和肘部放在桌上，手腕抬起，這樣能減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，持久工作。⑤扎把。扎把也有兩種方法：一種是半徑擰扎法；一種是纏繞折掖法。半徑擰扎法是左手橫執(zhí)已墩齊的鈔票，正面朝向整點(diǎn)員，拇指在前，中指、無名指、小指在后，食指在鈔票上側(cè)伸直。捏住鈔票左端約票面的1／3處，右手的拇指與食指、中指取紙條（紙條的長度一般約等于票面寬的3倍），拿住紙條的1／3處，把紙條的2／3搭在鈔票的上側(cè)中央，用左手食指壓住紙條，使紙條較短一端在鈔票的反面，較長一端在鈔票的前面，用拇指和中指捏住紙條長的一端往下外繞半圈，用食指去勾住短的一端紙條，使紙條的兩端在鈔票的后面中間合攏捏緊，然后用左手稍用力握住鈔票的正面（中指、無名指、小指在外側(cè)，拇指在里側(cè)，食指伸直扶在鈔票上半部），捏成斜瓦形（正面凸，反面凹），左手腕向外轉(zhuǎn)動(dòng)，右手捏住紙條向內(nèi)轉(zhuǎn)動(dòng)，隨后雙腕復(fù)原的同時(shí)將右手中的紙條擰成半徑，用食指將紙條掖在斜瓦里，使紙條卡在下部，這種半徑扎把法又快又緊。纏繞折掖法是將墩齊的鈔票橫執(zhí)，左手拇指在票前，中指、無名指在票后，捏住鈔票1／3處，食指在鈔票上側(cè)，把100張鈔票分開一條縫，右手將紙張一端插入縫內(nèi)（或?qū)⒓垪l一端以左手食指按在票反面中間），然后由內(nèi)往外纏繞，將紙條一端留在票面上，用右手食指和拇指捏住紙條（紙條長度一般為票面寬的4倍）向右折掖在鈔票正面上側(cè)。⑥蓋章。每點(diǎn)完一把鈔票(100張)，扎把后都要蓋上圖章，圖章蓋在鈔票的上側(cè)紙條上。（二）手按式單張點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法適用于收款、付款和整點(diǎn)各種新、舊、大、小鈔票，特別宜于整點(diǎn)輔幣及殘破票券多的鈔票。此法的優(yōu)點(diǎn)是看的票面較大，便于挑剔殘破票；缺點(diǎn)是在速度上比手持式單張點(diǎn)鈔法慢些，勞動(dòng)強(qiáng)度也大些。操作時(shí)，把鈔票橫放桌上，對(duì)正自己，用左手四指、五指按住鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的局部鈔票；用右手二指捻動(dòng)鈔票，每捻起1張，左手拇指即往上推動(dòng)送到二指、三指之間夾住，即完成了一次點(diǎn)鈔動(dòng)作，以后依次連續(xù)操作，記數(shù)l至100張。（三）手按式3張和4張點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法適用于收付款和整點(diǎn)各種新舊主幣、角幣。它的優(yōu)點(diǎn)是速度比單張、雙張點(diǎn)鈔法都快，缺點(diǎn)是除第1張外，其余各張看的票面小，不宜整點(diǎn)殘破券較多的鈔票，勞動(dòng)強(qiáng)度也較大。具體操作方法如下：=1\*GB3①放票。把鈔票斜放在桌上，使其右下角稍伸出桌面，坐的椅子要向右傾擺，使身與桌子成一個(gè)三角形，便于右手肘部枕在桌面上，操作起來省力。=2\*GB3②沾水。右手的食指、中指、無名指和小指沾水。③點(diǎn)數(shù)。點(diǎn)鈔時(shí)以左手五指、四指、三指按住鈔票的左上角，右肘部枕在桌面上（右手肘如騰離桌面，容易疲勞，不易持久），拇指托起右下角的局部鈔票，五指卷曲。3張點(diǎn)鈔是以四指先捻起第1張，4張點(diǎn)鈔是先用五指捻起第1張，隨著四指、三指、二指，依順序各捻起1張。捻起的3張（或4張）鈔票用左手拇指向上推送到二指和三指間夾住。點(diǎn)數(shù)時(shí)切忌手指抬高，否則影響速度。④記數(shù)。采用分組記數(shù)，三指點(diǎn)鈔是每3張為一組記1個(gè)數(shù)，數(shù)到33組最后剩1張，即為100張；四指點(diǎn)鈔是每四張為一組記1個(gè)數(shù)，數(shù)到25組即為100張。⑤挑殘破票。點(diǎn)數(shù)時(shí)發(fā)現(xiàn)殘破票，即用兩個(gè)手指夾?。ㄆ渌种杆砷_）抽出來。（四）三指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法具體操作方法如下：①點(diǎn)數(shù)。右手將鈔票橫放桌上，左手五指、四指、三指壓住鈔票的左上角，右手二指、三指、四指沾水后，以二指從鈔票右上角向胸前撥動(dòng)第1張鈔票，緊接著再用三指、四指分別撥起第2張、第3張鈔票，每撥起3張鈔票就以左手拇指向上推，用二指、三指夾住，即完成點(diǎn)一組動(dòng)作，記數(shù)與手按式3張點(diǎn)鈔法相同。②挑剔殘破票。整點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有殘破票，待點(diǎn)完一組3張后，用左手將殘破票取出，或者折起，等到點(diǎn)完一把后再取出來。使用此方法應(yīng)注意的是：點(diǎn)鈔時(shí)手臂和左手腕都固定在桌上不動(dòng)，只要手指動(dòng)就行，同時(shí)兩手用力要均衡，票子才能撥得快?！纠}·多項(xiàng)選擇題】點(diǎn)鈔技術(shù)方法具體包括（）。A.手持式單指單張點(diǎn)鈔法B．手按式點(diǎn)鈔法C.扇面式點(diǎn)鈔法D.手持式點(diǎn)鈔法【答案】ABCD四、硬幣整點(diǎn)技術(shù)與方法在實(shí)際工作中，整點(diǎn)硬幣一般有兩種方法：手工整點(diǎn)硬幣和工具整點(diǎn)硬幣。在此，僅介紹手工整點(diǎn)硬幣法。手工整點(diǎn)硬幣一般常用在收款、收點(diǎn)硬幣尾零款，以100枚為一卷，一次可清點(diǎn)5枚、12枚、14枚或16枚，最多的可一次清點(diǎn)18枚，主要是依個(gè)人技術(shù)熟練程度而定。其操作方法如下：（1）拆卷。右手持硬幣卷的1／3部位，放在待清點(diǎn)的包裝紙的中間，左手撕開硬幣包裝紙的一頭，然后右手大拇指向下從左到右端開包裝紙，把紙從卷上面壓開后，左手食指平壓硬幣，右手抽出已壓開的包裝紙，這樣即可準(zhǔn)備清點(diǎn)。（2）點(diǎn)數(shù)。按幣值由大到小的順序進(jìn)行清點(diǎn)，用左手持幣，右手拇指食指分組清點(diǎn)。為保證準(zhǔn)確，用右手中指從一組中間分開查看，如一次點(diǎn)18枚為一組，即從中間分開一邊9枚；如一次點(diǎn)10枚為一組，一邊為5枚。記數(shù)方法，分組計(jì)數(shù)，一組為一次，如點(diǎn)10枚即記10次(如點(diǎn)18枚為5次加10枚，其他以此類推)為一卷疊放在包裝紙上。（3）包裝。硬幣清點(diǎn)完畢后，用雙手的無名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，將硬幣取出放入已準(zhǔn)備好的包裝紙1／2處，再用雙手拇指把里半部的包裝紙向外掀起掖在硬幣底部，再用右手掌心用力向外推卷，然后用雙手的中指、食指、拇指分別將兩頭包裝紙壓下均貼至硬幣，這樣使硬幣兩頭壓三折，包裝完畢。在清點(diǎn)整理中，如有發(fā)現(xiàn)殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓薄、變形以及正面的國徽、反面的數(shù)字模糊不清的硬幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝。五、填制憑證作為一名合格的出納員，除了具備上述四個(gè)業(yè)務(wù)技術(shù)外，還要具備能正確填制出納業(yè)務(wù)中所涉及的所有原始憑證和記賬憑證的專業(yè)技能。出納原始憑證的填制要求將在第一局部出納實(shí)操的第二、三章中分別介紹。記賬憑證的填制要求見第二局部會(huì)計(jì)實(shí)操的第三章內(nèi)容。第二章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)第一節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金管理原則現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金，是存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔。這是狹義的現(xiàn)金概念，包括庫存的人民幣和外幣。廣義的現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。在日常工作中所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金，雖然流動(dòng)性強(qiáng)但也有一定的適用范圍的限制，并有相應(yīng)條例對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理。現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理，依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理的根本原則是：1.收付合法原則收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時(shí)必須依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。這里所說的合法包括兩層含義：一是現(xiàn)金的來源和使用必須合法；二是現(xiàn)金收付必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。2.錢賬分管原則錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。一方面，非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。當(dāng)然，管錢的不管賬，并不是說出納員不能管理任何賬，只要其所管的賬與現(xiàn)金及銀行存款無關(guān)或不影響內(nèi)部牽制的總體要求即可。如，出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí)，還要登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，由出納以外的會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬。3.收付兩清原則收付兩清原則，是指為了防止在現(xiàn)金收支過程中發(fā)生過錯(cuò)，防止收付發(fā)生長款、短款，現(xiàn)金收付要做到相互復(fù)核，不管工作忙閑、金額大小或?qū)ο笊欤黾{人員對(duì)收付的現(xiàn)金都要進(jìn)行復(fù)核，切實(shí)做到現(xiàn)金收付不出過錯(cuò)，收付款當(dāng)面點(diǎn)清，以保證收付兩清。4.日清月結(jié)原則日清月結(jié)原則，是指各單位必須做到對(duì)每天發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都要記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出每天的庫存現(xiàn)金余額，并把賬面現(xiàn)金余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金余額核對(duì)，保證賬實(shí)相符。日清月結(jié)制度的內(nèi)容包括：（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖〞或“付訖〞的戳記。（2）登記和清理日記賬。出納要將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，并在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，然后加總，得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如果發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。如果經(jīng)查明長款是因記賬錯(cuò)誤、喪失單據(jù)所致，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)；如果屬于少付他人則應(yīng)查明退復(fù)原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)才能作為單位的收益。對(duì)于短款，如果查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)誤；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如果實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額的，則出納員應(yīng)將超出的局部及時(shí)送存銀行。如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額的，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。二、現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)的現(xiàn)金管理在遵循上述管理原則外，還必須遵循以下現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理。（一）現(xiàn)金開支范圍現(xiàn)金開支范圍具體包括： （1）職工工資津貼。（2）支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定的需要支付的其他支出。凡不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付均應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）收受現(xiàn)金范圍（重點(diǎn)）按照以上現(xiàn)金適用范圍的規(guī)定，在銀行開戶的單位，也只有在以下范圍內(nèi)才能收受現(xiàn)金，其他收入則一律通過銀行辦理結(jié)算。（1）剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人的交款。（2）對(duì)個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入。（3）缺乏轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1000元）的小額收款。（三）庫存現(xiàn)金的限額為了滿足企業(yè)日常零星開支的需要，按照規(guī)定，企業(yè)可保持一定數(shù)量的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出方案，報(bào)開戶銀行審查，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和企業(yè)距離銀行遠(yuǎn)近情況核定的庫存現(xiàn)金的最高限度。其限額一般按照企業(yè)3～5天內(nèi)的日常零星支出所需要現(xiàn)金確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)不超過15天的日常支出來核定。庫存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每天現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。超過庫存現(xiàn)金限額的局部應(yīng)當(dāng)日終了前存入銀行，如現(xiàn)金缺乏限額時(shí)可從銀行提取現(xiàn)金，但不得在未經(jīng)開戶銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次。單位因業(yè)務(wù)開展需要而變更庫存現(xiàn)金限額時(shí)，可向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行重新核實(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。（四）禁止坐支現(xiàn)金所謂坐支現(xiàn)金，是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體將本單位的現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）。單位收到現(xiàn)金收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的，由開戶銀行決定送存時(shí)間。這主要是因?yàn)椋鹤⑹广y行無法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途；干擾開戶銀行對(duì)各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國家金融秩序?！景咐?-1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華對(duì)廣華有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)廣華有限公司的現(xiàn)金日記賬有這么記錄：5月2日現(xiàn)金期初庫存數(shù)是2000元，這天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有收到現(xiàn)金收入1000元，預(yù)借差旅費(fèi)2500元，當(dāng)天余額500元。請(qǐng)問這日記賬的登記上看，你覺得廣華有限公司存在什么問題。另外，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)在日?，F(xiàn)金收付管理中還必須遵循以下“八不準(zhǔn)〞：（重點(diǎn)）（1）不準(zhǔn)用借條、白條等不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即不準(zhǔn)白條抵庫）。（2）不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金。（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人收支現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行。（6）不準(zhǔn)保存賬外公款，不得私設(shè)“小金庫〞。（7）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。（8）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。開戶單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)〞的任何一種情況，開戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。（五）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離，制約和監(jiān)督。具體應(yīng)做到：（重點(diǎn)）（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行應(yīng)由不同人擔(dān)任。（2）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄應(yīng)由不同人擔(dān)任。（3）現(xiàn)金的記錄、保管和稽核應(yīng)由不同人擔(dān)任。（4）登記現(xiàn)金日記賬和登記現(xiàn)金總賬應(yīng)由不同人擔(dān)任。（5）出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作。（6）出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。2.企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。3.企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。5.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜?！纠}·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)發(fā)生的以下支出中，按規(guī)定可使用資金支付的有（）A.支付職工張?zhí)聿盥觅M(fèi)3000元B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元C.支付李明困難補(bǔ)助800元D.支付購置設(shè)備款6000元E.支付采購材料款10000元【答案】ABC【例題·多項(xiàng)選擇題】關(guān)于現(xiàn)金管理，以下說法正確的有（）A.在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算B.庫存限額一經(jīng)確定，不得變更C.收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行D.必須每天登記現(xiàn)金日記賬【答案】ACD【例題·判斷題】一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開支可直接從本單位的現(xiàn)金收入中支付。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即禁止坐支現(xiàn)金）?！纠}·判斷題】單位開支在1000元以上的業(yè)務(wù)辦理，均通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)我國現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，向職工支付工資、向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款等業(yè)務(wù)，結(jié)算金額超過了1000元，也可以使用現(xiàn)金支付?！纠}·單項(xiàng)選擇題】以下選項(xiàng)中，表達(dá)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互別離的是（）A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作【答案】D第二節(jié)現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理一、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制由于現(xiàn)金是最便捷的一種支付手段，具有很高的流動(dòng)性，所以，在現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)中如不加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的控制，容易造成非正常的現(xiàn)金流失，從而導(dǎo)致別有用心的人員侵占、挪用現(xiàn)金，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的主要關(guān)鍵在于現(xiàn)金結(jié)算與庫存現(xiàn)金，應(yīng)注意以下控制要點(diǎn)：1.職責(zé)分工簽發(fā)收款憑證（即發(fā)票或收據(jù)）應(yīng)與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)辦人分工負(fù)責(zé)辦理。即一般由業(yè)務(wù)部門人員填制發(fā)票和單據(jù)，由出納人員據(jù)以收款，會(huì)計(jì)人員據(jù)以記賬，從而確保發(fā)票、收款人和入賬金額的一致性，防止交由一人經(jīng)辦可能產(chǎn)生的弊端。即發(fā)生每筆現(xiàn)金收入必須填制收款憑證，對(duì)于已經(jīng)收訖的憑證，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖〞的戳記，并立即登記入賬。2.控制票據(jù)的發(fā)票數(shù)量和編號(hào)簽發(fā)收據(jù)、發(fā)票的人員不得兼管收據(jù)、發(fā)票的保管工作。領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由領(lǐng)導(dǎo)人簽字，并仔細(xì)登記領(lǐng)用數(shù)量和起止編號(hào)。收據(jù)、發(fā)票存根的回收，也應(yīng)由保管人員簽收。應(yīng)定期軋對(duì)未使用的空白收據(jù)、發(fā)票，防止短缺。建立收據(jù)、發(fā)票的銷號(hào)制度，將開出收據(jù)、發(fā)票的存根與已入賬的收據(jù)、發(fā)票的記賬聯(lián)，按編號(hào)、金額逐張核對(duì)后注銷，確保收入款項(xiàng)的及時(shí)入賬。這些控制都表達(dá)在認(rèn)真仔細(xì)登記“發(fā)票領(lǐng)用登記簿〞和“空白收據(jù)領(lǐng)用登記簿〞。作廢的收據(jù)、發(fā)票應(yīng)全部粘貼在存根上。3.適宜的票據(jù)所有收入的現(xiàn)金，均應(yīng)開具發(fā)票或收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責(zé)。二、現(xiàn)金收入的來源一般來說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金收入來源主要有：1.差旅費(fèi)借款余款2.因公臨時(shí)借款結(jié)算余額3.符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的銷售款4.從銀行提取現(xiàn)金5.職工和個(gè)人的集資款6.接受捐贈(zèng)或贊助7.罰款8.賠款9.出納長款除上述工程可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)第二節(jié)現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理【例題·單項(xiàng)選擇題】以下選項(xiàng)中，不符合現(xiàn)金管理的根本原則是（）A.錢賬分管原則B.收付合法原則C.日清月結(jié)原則D.禁止坐支現(xiàn)金【答案】D三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理程序（一）出納部門直接收款的業(yè)務(wù)處理程序直接收款，是指交款人直接將現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關(guān)的收款依據(jù)辦理收款事項(xiàng)。（1）業(yè)務(wù)處理程序①受理收款業(yè)務(wù)，審核現(xiàn)金收入的來源及有關(guān)原始憑證（即審核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性），確認(rèn)收款金額；②當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金及復(fù)點(diǎn)，做到收付兩清，一筆一清，并妥善保管好現(xiàn)金；③依據(jù)管理規(guī)定開具收款憑據(jù)（即收款收據(jù)或發(fā)票），并在憑據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖〞印章和出納員名章，并將收款憑據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人；④將所開具收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)〞撕下，并根據(jù)交款人交來的收款依據(jù)和收款憑據(jù)的“記賬聯(lián)〞編制現(xiàn)金收款記賬憑證；⑤根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。（2）直接收款原始憑證的填制出納部門直接收款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。一般納稅人開具的是增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅企業(yè)開具的是普通發(fā)票。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和電腦版發(fā)票。手寫版發(fā)票將逐漸取消，而統(tǒng)一使用電腦版發(fā)票，所以在此不介紹手寫版發(fā)票的填制。電腦版發(fā)票有其具體軟件設(shè)計(jì)及發(fā)票樣式，所以它的填制必須按其具體發(fā)票樣式及實(shí)際發(fā)生內(nèi)容逐項(xiàng)輸入或選擇確認(rèn)，同時(shí)要在發(fā)票聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章方可有效。收據(jù)主要是用于單位內(nèi)部職能部門之間或與職工之間的現(xiàn)金往來，以及與外單位和個(gè)人之間的非經(jīng)常性的現(xiàn)金往來。收據(jù)可以在財(cái)會(huì)用品店購置，也可以由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計(jì)印刷（可設(shè)計(jì)為手寫版的收據(jù)，也可設(shè)計(jì)為電腦版的收據(jù)），無需到稅務(wù)部門領(lǐng)購。但國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在按規(guī)定收取各種規(guī)定費(fèi)用和效勞費(fèi)用時(shí)所開具的非經(jīng)營性收據(jù)，是由國家財(cái)政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。收據(jù)一般是一式三聯(lián)（見表2-1）：第一聯(lián)收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)是交給付款單位（或顧客），第三聯(lián)是記賬聯(lián)。收據(jù)的填制步驟如下（一般用圓珠筆填制）：時(shí)間→交款單位及收款事由→人民幣大小寫→經(jīng)辦、出納簽名→第二聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章并交交款人→第三聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖〞或“銀行收訖〞章?！景咐?-2】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：采購員王東出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，并交回余款200元（出差前已預(yù)借了差旅費(fèi)1700元）?！窘馕觥浚?）王東到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取、填寫“報(bào)銷單據(jù)粘貼單〞，并將出差中的所有單據(jù)粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單〞上；貼好后，并填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞；將填好的“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單〞的上面（之前粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單〞上的所有單據(jù)是作為“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞的附件）（2）王東將“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞需經(jīng)過以下審批過程：交給采購部負(fù)責(zé)人審核交會(huì)計(jì)核定其費(fèi)用與金額上交公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批交出納審核收款，結(jié)清借款。（3）出納通過審核的“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞，了解會(huì)計(jì)核定的費(fèi)用列支意見和公司領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，確認(rèn)入賬依據(jù)和金額，并按單位關(guān)于差旅費(fèi)的報(bào)銷制度通過審核原始憑證，確認(rèn)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄。審核無誤后，出納收取王東交來的200元存入現(xiàn)金庫，同時(shí)開具收款收據(jù)（見圖2-1），出納簽章。（4）將收款收據(jù)的第二聯(lián)現(xiàn)場交給王東，第三聯(lián)粘貼在記賬憑證反面作為記賬憑證（見圖2-2）所附的原始憑證。（5）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?！景咐?-3】出納員陳其收到生產(chǎn)部林琳交來的本月上班遲到罰款100元。這業(yè)務(wù)處理如何進(jìn)行？分多少步程序？【解析】（1）生產(chǎn)部林琳交來罰款通知書以及現(xiàn)金100元，出納人員審核通知書。（2）出納人員單面點(diǎn)清現(xiàn)金，并妥善保管。（3）出納開具收款收據(jù)，把第二聯(lián)交給林琳，第三聯(lián)做記賬憑證。并在罰款通知書上加蓋現(xiàn)金收訖章。（4）出納員根據(jù)記賬聯(lián)合罰款通知書填制現(xiàn)金收款憑證。（5）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。圖2-1收據(jù)圖2-2收款憑證（二）從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理程序當(dāng)單位需要現(xiàn)金時(shí)，可以按照有關(guān)規(guī)定到開戶銀行提取現(xiàn)金。（1）業(yè)務(wù)處理程序①一般由出納員填寫現(xiàn)金支票。同時(shí)，還應(yīng)填寫支票領(lǐng)用簿②取款人持已填好的現(xiàn)金支票到開戶銀行后，向開戶銀行對(duì)公窗口提交現(xiàn)金支票，銀行受理后，交給取款人現(xiàn)金。③取款人收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當(dāng)場認(rèn)真清點(diǎn)，確認(rèn)無誤后才可離開銀行。④取回現(xiàn)金后，取款人是出納人員的應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金存入保險(xiǎn)柜內(nèi)；取款人不是出納人員的，應(yīng)將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險(xiǎn)柜，取款人與出納人員要當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。⑤根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制記賬憑證。⑥根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（同時(shí)，也應(yīng)登記銀行存款日記賬）。（2）相關(guān)原始憑證的填制該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及需要填制的原始憑證有領(lǐng)用支票審批單和支票。支票可分為：①現(xiàn)金支票，支票上印有“庫存現(xiàn)金〞字樣的現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。②轉(zhuǎn)賬支票，支票上印有“轉(zhuǎn)賬〞字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。③普通支票，未印有“庫存現(xiàn)金〞和“轉(zhuǎn)賬〞字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。支票的金額起點(diǎn)為100元。這三類支票的填制方法是一樣的。下面我們以普通支票（見圖2-3）為例介紹支票的填制方法。支票的填制（需用碳素墨水鋼筆填寫）：正本局部：出票日期（大寫）收款人人民幣大寫人民幣小寫用途加蓋預(yù)留銀行印鑒存根局部：出票日期（小寫）收款人金額（小寫）用途圖2-3普通支票樣式在實(shí)際工作中，有時(shí)會(huì)遇到簽發(fā)的支票退回或收受的支票進(jìn)不了賬，其主要原因是支票簽發(fā)不完整、不正確，或支票有缺陷、不合規(guī)，被審查為無效票據(jù)。那么，如何正確簽發(fā)支票呢？應(yīng)注意從以下三方面做起：第一方面，要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)〞。①不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期。②不準(zhǔn)更改收款人名稱。③不準(zhǔn)更改大小寫金額。按照《票據(jù)法》規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱不得更改。④不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，即不準(zhǔn)簽發(fā)超過銀行存款賬戶余額的支票。⑤不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。⑥不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。簽發(fā)的空白支票是指蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。⑦不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票。有缺陷的支票表現(xiàn)形式主要有：一是印鑒不符，即支票上的印章與銀行預(yù)留印鑒不符，或是支票上的印章蓋得不全。銀行查出印鑒不符時(shí)，除將支票作廢退回外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；二是戳記用印油而不用印泥的支票，或印章模糊不清的支票；三是污損支票，即票面破碎、污損，無法識(shí)別或字跡不清的支票；四是賬號(hào)、戶名不符，或戶名簡寫的支票；五是更改處未蓋預(yù)留印鑒的支票；六是付款單位已清戶的支票；七是未填用途或所填用途不當(dāng)?shù)闹?；八是不按?guī)定用墨汁或碳素墨水書寫的支票；九是購置未經(jīng)批準(zhǔn)的?？厣唐返闹?；十是非本行支票。⑧不準(zhǔn)簽發(fā)用途弄虛作假的支票。簽發(fā)用途不真實(shí)的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟(jì)處分。⑨不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防止形成空頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。第二方面，要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰。①支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得調(diào)號(hào)。②日期中的年份要寫完整，不能簡寫，如“二零零肆年〞不要寫成“零肆年〞。③收款人必須寫全稱，不能寫簡稱，防止戶名不符，形成退票。④注意日期、收款人、大小寫金額的正確填寫，防止形成無效支票。⑤其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒。⑥金額大寫文字要正確，小寫數(shù)碼要標(biāo)準(zhǔn)。⑦印章要齊全，符合預(yù)留印鑒，使用印泥。由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚。⑧不用藍(lán)墨水填寫?？傊?，要遵照銀行的規(guī)定，不能自以為是。第三方面，要有專人簽發(fā)。支票應(yīng)由財(cái)務(wù)部門分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任?！纠}·判斷題】按《票據(jù)法》規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（）【答案】正確【例題·判斷題】簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫，鋼筆墨水可用藍(lán)色、藍(lán)黑色、黑色。（）【答案】錯(cuò)誤【案例2-4】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：根據(jù)企業(yè)需要，從銀行提取現(xiàn)金3000元備用?！窘馕觥浚?）填寫“領(lǐng)用支票審批單〞（見圖2-4）。（2）填寫“支票領(lǐng)用簿〞（見圖2-5）。（3）填寫支票正面（見圖2-6）。（4）填寫支票反面（見圖2-7）。（5）沿虛線剪開，持支票正本（見圖2-8）送交銀行提取現(xiàn)金，支票存根留在單位以備記賬。收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當(dāng)場認(rèn)真清點(diǎn)，確認(rèn)無誤后才可離開銀行。（6）回到單位，應(yīng)立即將所取的現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。（7）根據(jù)支票存根編制記賬憑證。將支票存根粘貼在“報(bào)銷單據(jù)粘貼單〞（見圖2-9）上（也有的出納直接將支票存根粘貼在記賬憑證的反面，作為記賬憑證的附件），再編制記賬憑證（見圖2-10）。（8）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。圖2-4領(lǐng)用支票審批單圖2-5支票領(lǐng)用登記簿圖2-6支票正面圖2-7支票反面圖2-8支票正本圖2-9報(bào)銷單據(jù)粘貼單圖2-10付款憑證【例題·單項(xiàng)選擇題】從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫支票外，還應(yīng)填寫（）。A.支票領(lǐng)用簿B.發(fā)票領(lǐng)用簿C.收據(jù)領(lǐng)用簿D.以上均不對(duì)【答案】A（三）收款員、營業(yè)員收款后交出納人員的程序在商品流通企業(yè)，餐飲、旅游等效勞性行業(yè)，因?yàn)槭湛顦I(yè)務(wù)比較頻繁，一般由營業(yè)員分散收款或者由收款員集中收款，每日定時(shí)向出納部門繳款。其現(xiàn)金收入的一般程序是：（1）受理收款業(yè)務(wù)，查看收款依據(jù)（即原始憑證，如收款員編制的一式兩聯(lián)的收款日?qǐng)?bào)表）是否齊備。（2）確定應(yīng)收金額。應(yīng)收金額要根據(jù)收款依據(jù)來確定。（3）根據(jù)收款金額收取現(xiàn)金。（4）收取現(xiàn)金后開出收款收據(jù)，并在收款收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖〞印鑒，并將收款收據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人（有的商品流通企業(yè)還需要出納員在收款員編制的收款日?qǐng)?bào)表第二聯(lián)上簽章后退交收款員）。（5）根據(jù)收款收據(jù)編制記賬憑證。（6）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記日記賬。第二章出納具體業(yè)務(wù)處理技巧第三節(jié)現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)處理一、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制任何單位的現(xiàn)金支出主要用于前文的現(xiàn)金開支范圍，它的控制關(guān)鍵是應(yīng)有一定健全的審批制度與手續(xù)，只有經(jīng)過審批的款項(xiàng)，并符合現(xiàn)金管理規(guī)定及在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)才能支付?，F(xiàn)金支出的內(nèi)部控制主要注意以下的控制要點(diǎn)：1.建立健全現(xiàn)金開支審批制度建立健全現(xiàn)金開支審批制度，是標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金支出的重要依據(jù)?，F(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確本單位現(xiàn)金開支的范圍【例題·多項(xiàng)選擇題】以下選項(xiàng)中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有（）。A.發(fā)放職工工資78456元B.公司飯?zhí)觅徶棉r(nóng)副產(chǎn)品支付價(jià)款5700元C.辦公室購置辦公用電腦3臺(tái)，合計(jì)價(jià)款13000元D.支付差旅費(fèi)預(yù)借款3000元【答案】ABD各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費(fèi)、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。（2）制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和方法各單位應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)內(nèi)容指定各種報(bào)銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等，并規(guī)定各種報(bào)銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報(bào)銷方法。（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部員工職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。比方，有的企業(yè)規(guī)定：但凡現(xiàn)金開支額在500元以下的由財(cái)務(wù)主管審查批準(zhǔn)；但凡現(xiàn)金開支額在500元以上5000元以下由公司副經(jīng)理批準(zhǔn)；但凡現(xiàn)金開支額在5000元以上的由公司最高領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)等。出納員按所規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附的原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。（4）必要的原始憑證一切現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證。由經(jīng)辦人填制報(bào)銷憑證，并經(jīng)主管人員審核同意簽字，然后送財(cái)務(wù)部門審核認(rèn)可后填制付款憑證，出納員據(jù)以付款。對(duì)于已付訖的憑證，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖〞戳記，以防止重復(fù)付款。（5）空白收據(jù)和發(fā)票保管空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)由非收款人和開票人員專人保管，并建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用和核銷制度。（6）盡量延遲付款單位應(yīng)采用一定的策略與方法，妥善安排現(xiàn)金支出的數(shù)額和時(shí)間。例如，企業(yè)應(yīng)在不損害本企業(yè)信譽(yù)的前提下，盡可能延遲現(xiàn)金支出的實(shí)際支付時(shí)間，從而使企業(yè)的資金延長在其賬戶的停留時(shí)間，增大企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)動(dòng)余地。二、現(xiàn)金支出的去向會(huì)計(jì)和出納都對(duì)單位現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的真實(shí)和合法合規(guī)等負(fù)有審核責(zé)任，并根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容作相應(yīng)的賬務(wù)處理。單位現(xiàn)金支出的去向一般有：（1）差旅費(fèi)（2）因公臨時(shí)借款（3）符合現(xiàn)金結(jié)算方式的采購（4）勞務(wù)報(bào)酬（5）報(bào)銷補(bǔ)款（6）現(xiàn)金存入銀行（7）工資或薪金（8）出納短款三、備用金制度備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人經(jīng)營活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和職工個(gè)人使用的備用現(xiàn)金。備用金的管理制度包括定額備用金制度和非定額備用金制度。所謂定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或職工個(gè)人，根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度的單位，使用定額備用金的部門或職工個(gè)人按核定的定額備用金填寫借款單，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充到原定額，從而保證部門或職工個(gè)人經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。所謂非定額備用金是指單位對(duì)不經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或職工個(gè)人，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款單，向出納員預(yù)借的現(xiàn)金。備用金使用后，憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理借款手續(xù)。為了反映和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和使用情況，在“其他應(yīng)收款〞賬戶下設(shè)置“備用金〞明細(xì)科目反映。四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序（一）主動(dòng)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序1.業(yè)務(wù)處理程序主動(dòng)支付，是指出納部門主動(dòng)將現(xiàn)金付給收款單位或個(gè)人，如發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、薪金、津貼以及福利等現(xiàn)金支出。主動(dòng)支付現(xiàn)金應(yīng)按以下程序處理：①根據(jù)有關(guān)的資料編制付款單，并計(jì)算出付款金額。②根據(jù)付款金額清點(diǎn)現(xiàn)金(缺乏局部應(yīng)從銀行提取)，按單位或個(gè)人分別裝袋。③現(xiàn)金發(fā)放時(shí)，如果是直接發(fā)放給收款人，要當(dāng)面清點(diǎn)并由收款人簽收（簽字或蓋章）；如果是他人代為收款的，由代收人簽收。④根據(jù)付款單等資料編制記賬憑證。⑤根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。2.原始憑證——支付證明單的填制主動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證大多數(shù)是屬于自制憑證，如工資結(jié)算匯總表、支付證明單等。這里我們介紹支付證明單的填制。支付證明單（見表圖2-11）主要用于內(nèi)部之間或與外單位付款業(yè)務(wù)中因某些原因未能取得對(duì)方開來的發(fā)票或收據(jù)，用此單來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生。支付證明單可以在財(cái)會(huì)用品店里購置。支付證明單的填制程序（需用鋼筆填制）：時(shí)間事由或品名數(shù)量、單位、單價(jià)金額（注意：空行需劃斜線注銷）合計(jì)金額的大小寫受款人及地址未能取得單據(jù)原因經(jīng)辦、證明人簽名主管審批、簽名會(huì)計(jì)審核、簽名出納簽名并加蓋“現(xiàn)金付訖〞或“銀行付訖〞章【案例2-6】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)決定支付職工陳一生活困難補(bǔ)助款500元?！窘馕觥浚?）填寫支付證明單，領(lǐng)導(dǎo)簽字審批。（2）出納支付款項(xiàng)給陳一，陳一在支付證明單上簽收確認(rèn)（見圖2-11）。（3）出納編制記賬憑證（見圖2-12）。（4）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。圖2-11支付證明單圖2-12付款憑證（二）被動(dòng)支付現(xiàn)金的程序被動(dòng)支付，是指收款單位或個(gè)人持有關(guān)憑據(jù)到出納部門領(lǐng)報(bào)現(xiàn)金。被動(dòng)支付現(xiàn)金應(yīng)按以下程序處理：（1）受理原始憑證，如報(bào)銷單據(jù)、借據(jù)、其他單位和個(gè)人的收款收據(jù)等。（2）審核原始憑證。（3）在審核無誤的付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖〞印章。（4）支付現(xiàn)金并進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，并要求收款人當(dāng)面點(diǎn)清。（5）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。（6）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬?！景咐?-7】明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：辦公室主任宋麗報(bào)銷購置辦公用品款（發(fā)票一張）合計(jì)350元?！窘馕觥浚?）辦公室主任宋麗憑單據(jù)按企業(yè)財(cái)務(wù)制度在單據(jù)后簽好業(yè)務(wù)經(jīng)手人和證明人，給領(lǐng)導(dǎo)簽字審批。（2）辦公室主任宋麗憑領(lǐng)導(dǎo)已簽字的單據(jù)到出納處報(bào)銷，出納支付款項(xiàng)。（3）出納根據(jù)單據(jù)編制記賬憑證（見圖2-13）。（4）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。圖2-13付款憑證（三）向銀行送存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序（1）處理程序各單位必須按照開戶銀行核定的庫存限額保管、使用現(xiàn)金，對(duì)當(dāng)天收入的現(xiàn)金或超過庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存開戶銀行。向銀行送存現(xiàn)金應(yīng)按以下程序處理：①整點(diǎn)票幣。送款前，出納員應(yīng)將送存款清點(diǎn)整理，按幣別、幣種分開。②款項(xiàng)清點(diǎn)整齊并核對(duì)無誤后，出納員填寫“現(xiàn)金繳款單〞。③向銀行提交繳款單和整點(diǎn)好的票幣。票幣要一次性交清，當(dāng)面清點(diǎn)，如有差異，應(yīng)當(dāng)面復(fù)核。④開戶銀行受理核對(duì)后蓋章，并將回單交存款單位，表示款項(xiàng)已收妥。⑤根據(jù)“現(xiàn)金繳款單〞的回單，編制記賬憑證。⑥根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。（2）相關(guān)原始憑證的填制企業(yè)將現(xiàn)金送存銀行需要填制現(xiàn)金解款單?，F(xiàn)金解款單（見圖2-14），不同銀行在其具體格式會(huì)有些區(qū)別，但根本內(nèi)容相同，一般是一式三聯(lián)。現(xiàn)金解款單需從銀行領(lǐng)取?，F(xiàn)金解款單的填制（可用圓珠筆填制，但一般用鋼筆填制）程序：【案例2-8】【解析】（1）整點(diǎn)票幣，并填寫“現(xiàn)金解款單〞（見圖2-14），連同現(xiàn)金送交銀行。（2）開戶銀行受理核對(duì)后蓋章，并將回單交李敏，表示款項(xiàng)已收妥。（3）根據(jù)“現(xiàn)金解款單〞的回單，編制記賬憑證（見圖2-15）。（4）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記日記賬。明銳機(jī)械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：出納員將企業(yè)當(dāng)天的現(xiàn)金收入3300元送存銀行。時(shí)間收款人戶名