初級會計實務(wù)這門課程考試的題型有單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和綜合題。近幾年考試單項選擇題的數(shù)量是20個，每題1分，一共20分；多項選擇題的數(shù)量15個，每題2分，一共30分；判斷題的數(shù)量10個，每題1分，一共10分?？陀^題總的分數(shù)是60分。計算分析題是4個題目，每題5分，一共是20分；綜合題是2個題目，一共是20分。考試題量比較大，但是難度并不大。只要大家認真學(xué)習，注意理解和掌握考試大綱的基本要求，多做一些典型的題目，順利通過考試是沒有任何問題的。第一章總論2006年和2007年考題分數(shù)第一節(jié)會計概述掌握會計的概念、職能和對象?！纠}1】會計的根本職能有（）。A．進行會計核算B．實施會計監(jiān)督C．預(yù)測經(jīng)濟前景D．參與經(jīng)濟決策【答案】AB第二節(jié)會計要素(1)掌握企業(yè)會計要素及主要特征；(2)掌握企業(yè)資產(chǎn)、負債要素的分類；(3)掌握企業(yè)會計等式；(4)了解事業(yè)單位會計要素。【例題2】以下工程中，符合資產(chǎn)定義的是（）。A．購入的存貨B．經(jīng)營租入的設(shè)備C．待處理的財產(chǎn)損失D．方案購置的某項設(shè)備【答案】A【例題3】以下資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的是（）。A．無形資產(chǎn)B．固定資產(chǎn)C．交易性金融資產(chǎn)D．開發(fā)支出【答案】C題目類型2006年2007年題目數(shù)量題目分數(shù)題目數(shù)量題目分數(shù)單項選擇題1144多項選擇題48判斷題11合計952【例題4】以下各項中，符合會計要素收入定義的是（）。A.銷售商品收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額【答案】A【例題5】依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，以下有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有（）。A．收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤B．收入源于日?；顒?，利得源于非日常活動C．收入會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入D．收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加【答案】B【例題6】以下各項中，能夠使企業(yè)資產(chǎn)總額減少的是（）。A.向銀行借款B.向銀行借款直接歸還應(yīng)付賬款C.以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費D.接受投資者投入的現(xiàn)金【答案】C【例題7】關(guān)于利潤，以下說法中錯誤的選項是（）。A．利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果B．直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失C．利潤工程應(yīng)當列入利潤表D．利潤金額取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量【答案】D【例題8】以下工程中，使負債增加的是（）。A．賒購材料B．用銀行存款購置公司債券C．發(fā)行股票D．支付現(xiàn)金股利【答案】A【例題9】資產(chǎn)具有以下幾個方面的根本特征（）。A．資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所引起的B．資產(chǎn)必須是向債權(quán)人借入的C．資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的D．資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益【答案】ACD【例題10】以下各項中，屬于利得的有()。A．出租無形資產(chǎn)取得的收益B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D．出售無形資產(chǎn)取得的收益【答案】CD【例題11】企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少。（）【答案】×【例題12】利得雖然不影響營業(yè)利潤，但一定會影響利潤總額。（）【答案】×3第三節(jié)會計科目和賬戶(1)掌握賬戶的概念、分類和根本結(jié)構(gòu)；(2)掌握賬戶記錄的試算平衡；(3)掌握總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記；(4)熟悉會計科目的概念、分類和設(shè)置原則；(5)了解賬戶與會計科目、賬戶和賬簿的聯(lián)系與區(qū)別?！纠}13】會計科目和賬戶之間的聯(lián)系是（）。A.會計科目是賬戶的名稱B.結(jié)構(gòu)相同C.格式相同D.兩者不相關(guān)【答案】A【解析】會計科目和賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類。兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用。會計科目不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)?！纠}14】在借貸記賬法下,任何賬戶的結(jié)構(gòu)都分為()。A．本期發(fā)生額和期末余額兩個局部B．期初余額和期末余額兩個局部C.借方余額和貸方余額兩個局部D.借方和貸方兩個局部【答案】D【例題15】以下會計科目，年末有余額的是（）。A.主營業(yè)務(wù)收入B.營業(yè)外收入C.本年利潤D.利潤分配【答案】D【例題16】賬戶的金額要素包括（）。A．期初余額B．期末余額C．本期增加發(fā)生額D．本期減少發(fā)生額【答案】ABCD【例題17】以下各科目中，能編制付款憑證的會計科目有（）。A.銀行存款B.庫存現(xiàn)金C.材料采購D.交易性金融資產(chǎn)【答案】AB【例題】以下錯誤中，不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)的有()。A.只登記借方金額,未登記貸方金額B.借貸雙方同時多計了發(fā)生的金額C.漏記了某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)D.應(yīng)借賬戶和應(yīng)貸賬戶中借貸方向登記顛倒【答案】BCD【例題18】總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括()。A．依據(jù)相同B．方向相同C．期間相同D．金額相等【答案】ABCD第四節(jié)會計憑證(1)掌握會計憑證的根本內(nèi)容、填制與審核方法；(2)掌握會計分錄及其編制；(3)熟悉會計憑證的種類；(4)熟悉會計憑證的傳遞與保管?！纠}19】以下各項中，不屬于原始憑證要素的是（）。A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容4C.會計人員記賬標記D.原始憑證附件【答案】C【例題20】以下原始憑證中，屬于企業(yè)自制原始憑證的是（）。A．購貨取得的增值稅發(fā)票B．出差取得的飛機票C．制造費用分配表D．住宿費發(fā)票【答案】C【例題21】以下原始憑證中，屬于企業(yè)外來原始憑證的是（）。A．領(lǐng)料單B．購置材料取得的發(fā)票C．工資結(jié)算單D．發(fā)料憑證匯總表【答案】B【例題22】發(fā)出材料匯總表是一種（）。A.記賬憑證B.明細賬C.匯總憑證D.累計憑證【答案】C【例題23】以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）。A.用銀行存款歸還應(yīng)付賬款B.收回應(yīng)收賬款C.用銀行存款支付工資D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料【答案】D【例題24】不涉及貨幣收付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（）。A．收款憑證B．付款憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．原始憑證【答案】C【解析】不涉及貨幣收付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證?！纠}25】以下原始憑證中，屬于匯總原始憑證的有（）。A．限額領(lǐng)料單B．差旅費報銷單C．工資結(jié)算匯總表D．發(fā)料憑證匯總表【答案】BCD【例題26】記賬憑證既是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面說明，也是登記賬簿的依據(jù)。()【答案】×第五節(jié)會計賬簿（1）掌握會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則；(2)掌握會計賬簿的格式和登記方法；（3）掌握對賬、結(jié)賬和錯賬更正方法；(4)熟悉會計賬簿的更換與保管?！纠}27】賬賬核對是對賬工作的一項重要內(nèi)容,以下各項中,不屬于賬賬核對的是()。A.賬簿記錄與會計憑證的核對B.總分類賬簿與序時賬簿的核對C.明細分類賬簿之間的核對D.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對【答案】A【例題28】在以下有關(guān)賬項核對中，不屬于賬賬核對的內(nèi)容是()。A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對5B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對D.總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對【答案】A【例題29】企業(yè)記賬后發(fā)現(xiàn)會計人員將應(yīng)計入管理費用的20000元誤記為2000元，則應(yīng)采用的錯賬更正的方法是()。A.劃線更正B.紅字更正C.藍字更正D.補充登記【答案】D【例題30】登記賬簿的依據(jù)是()。A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.審核無誤的會計憑證C.經(jīng)濟合同D.領(lǐng)導(dǎo)批示【答案】B【例題31】登賬后發(fā)現(xiàn)，會計人員在分配職工薪酬時，將生產(chǎn)工人的薪酬計入了“管理費用〞科目。此時應(yīng)采用的更正方法是（）。A．劃線更正法B．紅字更正法C．補充登記法D．編制相反分錄沖減【答案】B【例題32】若記賬憑證上的會計科目和應(yīng)借應(yīng)貸方向未錯，但所記金額大于應(yīng)記金額，并據(jù)以登記入賬，對此應(yīng)采用（）更正。A．劃線更正法B．紅字更正法C．補充登記法D．編制相反分錄沖減【答案】B【例題33】賬簿按其格式不同,可以分為()。A.訂本賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式【答案】BCD【例題34】以下各項中，可以用來登記明細分類賬的是()。A．原始憑證B．領(lǐng)導(dǎo)批示C．原始憑證匯總表D．記賬憑證【答案】ACD【例題35】以下明細賬，可采用數(shù)量金額式賬簿的有()。A．原材料明細賬B．庫存商品明細賬C．制造費用明細賬D．應(yīng)收賬款明細賬【答案】AB【例題36】以下各項，可以采用除9法查找到錯誤的有（）。A.將“應(yīng)收賬款〞科目借方的5000元誤記入貸方B.將“應(yīng)收賬款〞科目借方的5000元誤記為500元C.漏記了一筆“應(yīng)收賬款〞科目借方5000元D.將“庫存現(xiàn)金〞科目借方的76元誤記為67元【答案】BD【例題37】設(shè)置和登記日記賬可以提供對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的及時、連續(xù)和完整的會計記錄。（）【答案】√【例題38】設(shè)置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。()【答案】√【例題39】總分類賬戶及其明細分類賬戶可以不在同一會計期間內(nèi)登記。()【答案】×6第六節(jié)賬務(wù)處理程序(1)熟悉不同賬務(wù)處理程序；(2)了解賬務(wù)處理程序的意義和種類?！纠}40】各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于()。A.會計憑證的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表的方法不同【答案】C【例題41】科目匯總表的缺點主要不能反映()。A.賬戶借方、貸方發(fā)生額B.賬戶借方、貸方余額C.賬戶對應(yīng)關(guān)系D.各賬戶借方、貸方發(fā)生額合計【答案】C【例題42】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有()。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬C.期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表【答案】ACD【例題43】在匯總記賬憑證核算形式下,總分類賬可根據(jù)()登記。A.匯總收款憑證B.匯總付款憑證C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證D.匯總原始憑證【答案】ABC【例題44】科目匯總表賬務(wù)處理程序能科學(xué)地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，且便于賬目核對。（）【答案】×第七節(jié)會計電算化熟悉會計電算化。【例題45】電算化會計檔案管理制度的主要內(nèi)容包括（）。A．電算化會計檔案的會計數(shù)據(jù)B．會計檔案應(yīng)由專人負責保管C．重要的會計檔案應(yīng)準備雙份，存放在兩個不同的地點D．采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行會計檢查，定期進行復(fù)制，防止會計檔案丟失【答案】ABCD本章小結(jié)：第一章考試一般情況下都是客觀題，我們學(xué)習時都應(yīng)按考試大綱根本要求來掌握。1第二章資產(chǎn)2006年和2007年考題分數(shù)第一節(jié)貨幣資金按照考試大綱根本要求：(1)掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；(2)掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對；(3)掌握其他貨幣資金的核算。【例題1】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時,查出現(xiàn)金溢余,并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢〞科目。后經(jīng)進一步核查,無法查明原因,經(jīng)批準后,對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是()。A.將其從“待處理財產(chǎn)損溢〞科目轉(zhuǎn)入“管理費用〞科目B.將其從“待處理財產(chǎn)損溢〞科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入〞科目C.將其從“待處理財產(chǎn)損溢〞科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款〞科目D.將其從“待處理財產(chǎn)損溢〞科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款〞科目【答案】B【例題2】以下工程中，不屬于貨幣資金的是()。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.其他貨幣資金D.應(yīng)收票據(jù)【答案】D【例題3】對于銀行已經(jīng)收款而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)作的處理為()。A.待有關(guān)結(jié)算憑證到達后入賬B.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞和“銀行對賬單〞自制原始憑證入賬C.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞的同時入賬D.以“銀行對賬單〞為原始記錄將該業(yè)務(wù)入賬【答案】A【例題4】在以下各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有()。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知題目類型2006年2007年題目數(shù)量題目分數(shù)題目數(shù)量題目分數(shù)單項選擇題9977多項選擇題3648判斷題8844計算分析題210210綜合題18合計41292D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知【答案】ABD第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)掌握交易性金融資產(chǎn)的核算?！纠}5】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2900萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。另外，支付相關(guān)交易費用5萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2720B．2920C．2725D．2715【答案】A【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2900-180=2720（萬元）?！纠}6】交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容有（）。A．交易性金融資產(chǎn)的取得本錢B．資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額C．取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用D．資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額【答案】AB【例題7】關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，以下說法中錯誤的有（）。Ａ．應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額Ｂ．應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當期損益C．資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期所有者權(quán)益D．處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益【答案】ACD【例題8】甲公司2008年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2008年1月5日，收到購置時價款中所含的利息8萬元，2008年12月31日，A債券的公允價值為212萬元，2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息8萬元；2009年4月20日，甲公司出售A債券，售價為216萬元。甲公司出售A債券時應(yīng)確認投資收益的金額為（）萬元。A.4B.12C.16D.3【答案】C【解析】應(yīng)確認投資收益=216-（208-8）=16萬元?；蛘?，應(yīng)確認投資收益=（216-212）+[212-（208-8）]=16萬元?！纠}9】企業(yè)購入的股票作為交易性金融資產(chǎn)，發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入初始投資本錢。（）。【答案】×【例題10】出售交易性金融資產(chǎn)時，確認的投資收益數(shù)額一定是取得價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額。（）【答案】×【例題11】2007年5月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元，2007年6月30日該股票每股市價為7.5元，2007年8月10日，乙3公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為8.5元，2008年1月3日以515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。【答案】（1）2007年5月購入時借：交易性金融資產(chǎn)—本錢480投資收益10貸：銀行存款490（2）2007年6月30日借：公允價值變動損益30（480-60×7.5）貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動30（3）2007年8月10日宣告分派時借：應(yīng)收股利12（0.20×60）貸：投資收益12（4）2007年8月20日收到股利時借：銀行存款12貸：應(yīng)收股利12（5）2007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動60（60×8.5-60×7.5）貸：公允價值變動損益60（6）2008年1月3日處置借：銀行存款515貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢480交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動30投資收益5借：公允價值變動損益30貸：投資收益30【例題12】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2008年1月1日，從二級市場支付價款元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下：(1)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息40000元。(2)2008年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)。(3)2008年7月5日，收到該債券半年利息。(4)2008年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)。(5)2009年1月5日，收到該債券2008年下半年利息。(6)2009年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考慮其他因素。要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄?！敬鸢浮?1)2008年1月1日，購入債券借：交易性金融資產(chǎn)—本錢4應(yīng)收利息40000投資收益40000貸：銀行存款(2)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000(3)2008年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動300000貸：公允價值變動損益300000借：應(yīng)收利息40000貸：投資收益40000(4)2008年7月5日，收到該債券半年利息借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000(5)2008年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益借：公允價值變動損益100000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動100000借：應(yīng)收利息40000貸：投資收益40000(6)2009年1月5日，收到該債券2008年下半年利息借：銀行存款40000貸：應(yīng)收利息40000（7）2009年3月31日，將該債券予以出售借：銀行存款公允價值變動損益200000貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢—公允價值變動200000投資收益360000第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項按照考試大綱根本要求：（1）掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算；（2）了解應(yīng)收款項減值的會計處理?！纠}13】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購置方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.119B．117C．102D．100【答案】A【解析】該企業(yè)確認的應(yīng)收賬款=100×（1+17%）+2=119（萬元）。【例題14】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司5及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（）元。A．20638.80B．21060C．22932D．23400【答案】A【解析】實際收到的價款=（20000-20000×10%）×（1+17%）-（20000-20000×10%）×（1+17%）×2%=20638.80元?！纠}15】以下各項，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）。A.賒銷商品的價款B.代購貨方墊付的保險費C.代購貨方墊付的運雜費D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣【答案】ABC【例題16】以下工程中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款〞核算的有()。A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng).應(yīng)收的各種罰款C.收取的各種押金D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項【答案】ABD第四節(jié)存貨按照考試大綱根本要求：(1)掌握存貨本錢確實定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查；(2)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算；(3)了解存貨減值的會計處理?！纠}17】以下各項，不會引起企業(yè)期末存貨賬面價值變動的是（）。A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料【答案】A【例題18】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出材料的本錢。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實際本錢為200元；3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際本錢分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000【答案】D【解析】3月10日發(fā)出材料本錢為200×200+200×180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為100×180+250×220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）×220=33000元?！纠}19】某企業(yè)月初結(jié)存材料的方案本錢為250萬元，材料本錢差異為超支45萬元；當月入庫材料的方案本錢為550萬元，材料本錢差異為節(jié)約85萬元；當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的方案本錢為600萬元。本月的材料本錢差異率為（）。A.5%B.-5%C.18%D.-15.45%【答案】B【解析】本月的材料本錢差異率=（45-85）/（250+550）=-5%。【例題20】某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際本錢為100萬元，加工該存貨至6完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生本錢為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價為110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備〞科目余額為5萬元，20×7年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A．－10B．0C．7D．12【答案】C【解析】20×7年3月31日該存貨可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88萬元，其本錢為100萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準備=（100-88）-5=7（萬元）?！纠}21】企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際本錢應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到()。A.“制造費用〞科目B.“銷售費用〞科目C.“管理費用〞科目D.“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目【答案】B【例題22】某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨本錢。該企業(yè)2002年1月份實際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨本錢為1200萬元，2月份購入存貨本錢為2800萬元，銷售收入為3000萬元，銷售退回為300萬元。該企業(yè)2月末存貨本錢為()萬元。A.1300B.1900C.2110D.2200【答案】C【解析】銷售毛利＝(3000－300)×30％＝810萬元，2月末存貨本錢＝1200＋2800－(3000－300－810)＝2110萬元?！纠}23】某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批消費稅應(yīng)稅消費品，材料本錢50萬元，加工費5萬元(不含稅)，受托方增值稅率為17％，受托方代扣代交消費稅1萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的本錢為()萬元。A.63.5B.56C.58.5D.55【答案】B【解析】材料加工完畢入庫時的本錢＝50+5+1=56萬元。1【例題24】某百貨超市2000年年初庫存商品的本錢為28萬元，售價總額為35萬元；當年購入商品的本錢為20萬元，售價總額為25萬元；當年實現(xiàn)的銷售收入為42萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2000年年末庫存商品的本錢為()萬元。A．18B．14.4C．12D．9.6【答案】B【解析】該超市2000年年末庫存商品的本錢＝28＋20－（28＋20）/（35＋25）×42＝14.4萬元?！纠}25】甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料〞科目余額為100萬元，“生產(chǎn)本錢〞科目余額為70萬元，“材料本錢差異〞科目貸方余額為10萬元，“庫存商品〞科目余額為150萬元，“工程物資〞科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨〞工程的金額為()萬元。A.240B.310C.320D.510【答案】B【解析】期末資產(chǎn)負債表中“存貨〞工程的金額＝100+70-10+150＝310萬元【例題26】以下各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資本錢的有()。A．加工中實際耗用物資的本錢B．支付的加工費用和保險費C．收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅D．收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅【答案】ABC【例題27】以下各項中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)本錢〞的有()。A.出借包裝物本錢的攤銷B.出租包裝物本錢的攤銷C.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物本錢D.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物本錢【答案】BC[針對8957提問]【例題28】以下工程中，應(yīng)計入存貨本錢的有（）。A．商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C．在生產(chǎn)過程中為到達下一個生產(chǎn)階段所必需的費用D．存貨的加工本錢【答案】ACD【例題29】屬于非常損失造成的存貨毀損，應(yīng)按該存貨的實際本錢計入營業(yè)外支出。()【答案】X【例題30】甲公司2008年12月份A商品有關(guān)收、發(fā)、存情況如下：（1）12月1日結(jié)存300件，單位本錢為2萬元。（2）12月8日購入200件，單位本錢為2.2萬元。（3）12月10日發(fā)出400件。（4）12月20日購入300件，單位本錢為2.3萬元。（5）12月28日發(fā)出200件。（6）12月31日購入200件，單位本錢為2.5萬元。要求：2（1）用先進先出法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的本錢和12月31日結(jié)存存貨的本錢?！敬鸢浮勘驹驴晒┌l(fā)出存貨本錢=300×2+200×2.2+300×2.3+200×2.5=2230萬元。本月發(fā)出存貨本錢=（300×2+100×2.2）+（100×2.2+100×2.3）=1270萬元。本月月末結(jié)存存貨本錢=2230-1270=960萬元。（2）用月末一次加權(quán)平均法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的本錢和12月31日結(jié)存存貨的本錢?！敬鸢浮勘驹驴晒┌l(fā)出存貨本錢=300×2+200×2.2+300×2.3+200×2.5=2230萬元。加權(quán)平均單位本錢=2230÷（300+200+300+200）=2.23萬元。本月發(fā)出存貨本錢=（400+200）×2.23=1338萬元。本月月末結(jié)存存貨本錢=2230-1338=892萬元。（3）用移動加權(quán)平均法計算A商品2008年12月份發(fā)出存貨的本錢和12月31日結(jié)存存貨的本錢?！敬鸢浮?2月8日購貨的加權(quán)平均單位本錢=（300×2+200×2.2）÷（300+200）=2.08萬元。12月10日發(fā)出存貨的本錢=400×2.08=832萬元。12月20日購貨的加權(quán)平均單位本錢=（100×2.08+300×2.3）÷（100+300）=2.245萬元。12月28日發(fā)出存貨的本錢=200×2.245=449萬元。本月發(fā)出存貨本錢=832+449=1281萬元。本月月末結(jié)存存貨本錢=2230-1281=949萬元。【例題31】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實際本錢核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2008年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：（1）1日，“原材料—A材料〞科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運輸費用1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，根本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總本錢為600元。（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表〞的記錄，4月份根本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。要求：（1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位本錢?！敬鸢浮堪l(fā)出A材料的單位本錢＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）3（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費〞科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）（1）1日，“原材料—A材料〞科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)付賬款2000貸：原材料2000（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖?！敬鸢浮拷瑁涸牧?200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）306貸：銀行存款2506（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運輸費用1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。【答案】借：在途物資37000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6120貸：銀行存款43120（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。【答案】借：原材料37000貸：在途物資37000（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。【答案】借：原材料51500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8415銀行存款20085貸：其他貨幣資金80000（6）21日，根本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總本錢為600元。【答案】借：原材料600貸：生產(chǎn)本錢600（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表〞的記錄，4月份根本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤?！敬鸢浮拷瑁荷a(chǎn)本錢65580制造費用10930管理費用10930貸：原材料87440【例題32】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，材料按方案本錢計價核算。甲材料計劃單位本錢為每公斤10元。該企業(yè)2008年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料〞賬戶月初余額40000元，“材料本錢差異〞賬戶月初貸方余額500元，“材料采購〞賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。4（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。（4）4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料本錢差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的本錢差異及月末庫存材料的實際本錢。【答案】（1）4月5日收到材料時：借：原材料10000材料本錢差異600貸：材料采購10600（2）4月15日從外地購入材料時：借：材料采購59000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）10030貸：銀行存款69030（3）4月20日收到4月15日購入的材料時：借：原材料59600貸：材料采購59000材料本錢差異600（4）4月30日計算材料本錢差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料本錢差異額，編制相關(guān)會計分錄材料本錢差異率＝（-500＋600-600）÷（40000＋10000＋59600）＝-0.4562%發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料本錢差異＝70000×（-0.4562%）＝-319.34元借：生產(chǎn)本錢70000貸：原材料70000借：材料本錢差異319.34貸：生產(chǎn)本錢319.34（5）月末結(jié)存材料的實際本錢＝（40000＋10000＋59600－70000）－（500－319.34）＝39419.34元?！纠}33】甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成B商品直接用于銷售。A材料方案本錢50萬元，材料本錢差異率為2%。甲企業(yè)發(fā)生往返運費1萬元，向乙企業(yè)支付加工費5萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅人企業(yè)，B商品適用的增值稅稅率為17%。乙企業(yè)代收代交的消費稅為2萬元。所有款項均以銀行存款結(jié)算完畢。要求：(1)編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；(2)編制甲企業(yè)支付運費、加工費及稅金等款項的分錄；(3)計算甲企業(yè)B商品本錢并編制驗收入庫的分錄?！敬鸢浮?1)甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄借：委托加工物資510000貸：原材料500000材料本錢差異100005(2)甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項的分錄借：委托加工物資80000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)8500貸：銀行存款88500(3)甲企業(yè)B商品本錢=510000+80000=590000(元)借：庫存商品590000貨：委托加工物資590000第五節(jié)長期股權(quán)投資(1)掌握長期股權(quán)投資的核算；(2)熟悉長期股權(quán)投資的核算范圍；(3)了解長期股權(quán)投資減值的會計處理?！纠}34】在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，以下各項中，應(yīng)當確認投資收益的是（）。A．被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤B．被投資企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增資本C．收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利D．收到被投資企業(yè)分配的股票股利【答案】A【例題35】以下投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資C.在活潑市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資D.在活潑市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】D【例題36】A公司于2007年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的25%，實際支付價款500萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元，同日，B公司可識別凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元，所有者權(quán)益總額為2100萬元。A公司2007年1月1日應(yīng)確認的營業(yè)外收入為（）萬元。A．45B．0C．50D．20【答案】A【解析】長期股權(quán)投資的初始投資本錢=500+5=505萬元，小于B公司可識別凈資產(chǎn)的公允價值份額550萬元（2200×25%）。應(yīng)確認的營業(yè)外收入=550-505=45萬元。【例題37】某企業(yè)2008年年初購入B公司30%的有表決權(quán)股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款200萬元(與享有B公司的可識別凈資產(chǎn)的公允價值的份額相等)。當年B公司經(jīng)營獲利100萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，資本公積變動使所有者權(quán)益增加30萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。A.224B.233C.239D.200【答案】B6【解析】股票投資賬面余額＝200+（100-20）×30％+30×30%＝233萬元?！纠}38】按長期股權(quán)投資準則規(guī)定，以下事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用本錢法核算的有（）。A．投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資B．投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資C．投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的長期股權(quán)投資D．投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資【答案】AB【例題39】采用權(quán)益法核算的，能引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.計提長期股權(quán)投資減值準備D.被投資單位提取盈余公積【答案】ABC【例題40】關(guān)于長期股權(quán)投資的處置，以下說法中正確的有（）。A．采用本錢法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期損益B．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的局部按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益C．采用本錢法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入所有者權(quán)益D．采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時不應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的局部轉(zhuǎn)入當期損益，應(yīng)按其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期損益【答案】AB【例題41】長期股權(quán)投資在本錢法核算下，只要被投資單位宣告現(xiàn)金股利就應(yīng)確認投資收益。()【答案】X【例題42】長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)確認為商譽，并調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資本錢。（）【答案】X【例題43】甲上市公司發(fā)生以下長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：(1)2008年1月2日，購入乙公司股票1000萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的20％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。每股買入價10.5元，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元，另外支付相關(guān)稅費10萬元?？铐?均以銀行存款支付。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為50000萬元。(2)2008年3月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。(4)2009年2月15日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。(5)2009年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2008年度的現(xiàn)金股利。(6)2010年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款10610萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。(“長期股權(quán)投資〞科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)借：長期股權(quán)投資—本錢10010應(yīng)收股利500貸：銀行存款10510長期股權(quán)投資本錢10010萬元大于被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值的份額10000萬元（50000×20%），不調(diào)整長期股權(quán)投資本錢。(2)借：銀行存款500貸：應(yīng)收股利500(3)借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整400貸：投資收益400(4)借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整200(5)借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200(6)借：銀行存款10610貸：長期股權(quán)投資—本錢10010—損益調(diào)整200投資收益4001【例題44】甲上市公司發(fā)生以下長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：(1)20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。每股買入價8元，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費7萬元?？铐椌糟y行存款支付。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為19000萬元。【答案】借：長期股權(quán)投資—本錢4502應(yīng)收股利145貸：銀行存款4647借：長期股權(quán)投資—本錢248（19000×25%-4502）貸：營業(yè)外收入248(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款145貸：應(yīng)收股利145(3)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元?！敬鸢浮拷瑁洪L期股權(quán)投資—損益調(diào)整500貸：投資收益500(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)收股利58貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整58(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款58貸：應(yīng)收股利58(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費)。【答案】借：銀行存款5200貸：長期股權(quán)投資—本錢4750—損益調(diào)整442投資收益8第六節(jié)固定資產(chǎn)(1)掌握固定資產(chǎn)的核算；(2)熟悉固定資產(chǎn)的概念及確認條件；(3)了解固定資產(chǎn)減值的會計處理。2【例題45】某企業(yè)2006年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值180萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值12萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備2008年計提的折舊額為（）萬元。A.33.6B.43.2C.44.8D.48【答案】C【解析】該設(shè)備應(yīng)從2007年1月1日起開始計提折舊，2008年計提的折舊額=（180-12）×4/15=44.8萬元。【例題46】某企業(yè)于2006年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。A．39.84B．66.4C．48D．80【答案】C【解析】2007年應(yīng)計提的年折舊額=200×2/5=80（萬元），2008年應(yīng)計提的年折舊額=（200-80）×2/5=48（萬元）?！纠}47】企業(yè)一次購入多項沒有標價的固定資產(chǎn)，各項固定資產(chǎn)的原價應(yīng)按（）。A．各項固定資產(chǎn)的重置完全價值確定B．各項同類固定資產(chǎn)的歷史本錢確定C．各項固定資產(chǎn)公允價值的比例進行分配后確定D．各項同類固定資產(chǎn)的凈值確定【答案】C【例題48】某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為100萬元，增值稅額為17萬元，支付的運輸費為3萬元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價值20萬元（不含稅），購進該批材料的增值稅為3.4萬元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員薪酬2.6萬元。該固定資產(chǎn)的本錢為（）萬元。A．126B．146C．129D．142.6【答案】B【解析】該固定資產(chǎn)的本錢＝100+17+3+20+3.4+2.6=146萬元?！纠}49】某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益為（）萬元。A.10B.77C.95D.105【答案】B【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益=（360-10-18）-（370-115）=77萬元?！纠}50】企業(yè)的以下固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計提折舊的是()。A.經(jīng)營性租入的設(shè)備B.融資租入的設(shè)備C.經(jīng)營性租出的房屋D.未使用的房屋【答案】A【例題51】以下各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊的有（）。A．閑置的固定資產(chǎn)B．當月減少的機器設(shè)備3C．經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】ABC【例題52】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，以下工程中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。A.工程工程耗用的工程物資B.工程領(lǐng)用本企業(yè)商品涉及的增值稅銷項稅額C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用【答案】ABC【例題53】已到達預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際本錢調(diào)整原來的暫估價值，并需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）【答案】×【例題54】企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)本錢的，應(yīng)當終止確認被替換局部的賬面價值。（）【答案】√【例題55】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更。（）【答案】√【例題56】企業(yè)應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定計提折舊的方法，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。（）【答案】×【例題57】北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010年10月10日，北方公司購進一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅為85萬元，另發(fā)生運輸費和保險費2萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值為10萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1.7萬元；支付安裝工人的工資為11.3萬元。該設(shè)備于2010年12月10日到達預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。①編制2010年10月10日取得該設(shè)備的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁涸诮üこ?87（500+85+2）貸：銀行存款587②編制設(shè)備安裝及設(shè)備到達預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。【答案】借：在建工程23貸：原材料10應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.7應(yīng)付職工薪酬11.3借：固定資產(chǎn)610貸：在建工程610③計算2011年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。【答案】2011年度該設(shè)備計提的折舊額＝（610－10）/10＝60萬元4借：管理費用60貸：累計折舊60（2）2011年12月31日，北方公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為460萬元；計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。④計算2011年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄?！敬鸢浮?011年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（610-60）-460=90萬元會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失90貸：固定資產(chǎn)減值準備90（3）2012年9月30日，北方公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改進，改進工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改進。⑤計算2012年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)會計分錄?！敬鸢浮?012年度該設(shè)備計提的折舊額＝（460-10）/9×9/12＝37.5萬元借：管理費用37.5貸：累計折舊37.5（4）2013年3月15日，改進工程完工并驗收合格，北方公司以銀行存款支付工程總價款62.5萬元。當日，改進后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為5萬元。改進后該設(shè)備的可收回金額為500萬元。2013年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。⑥編制2012年9月30日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進時的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁涸诮üこ?22.5累計折舊97.5固定資產(chǎn)減值準備90貸：固定資產(chǎn)610⑦編制2013年3月15日支付該設(shè)備改進價款、結(jié)轉(zhuǎn)改進后設(shè)備本錢的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁涸诮üこ?2.5貸：銀行存款62.5借：固定資產(chǎn)485貸：在建工程485（5）2014年10月10日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，北方公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用5萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。⑧計算2014年度該設(shè)備計提的折舊額?！敬鸢浮?014年度該設(shè)備計提的折舊額＝（485-5）/8×10/12=50萬元⑨計算2014年10月10日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益?！敬鸢浮刻幹脮r的賬面價值=485-（485-5）/8×9/12-50=390萬元處置凈損失=390+5-10-30=355萬元5⑩編制2014年10月10日處置該設(shè)備的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理390累計折舊95貸：固定資產(chǎn)485借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：營業(yè)外支出355貸：固定資產(chǎn)清理355第七節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(1)掌握無形資產(chǎn)的核算；(2)熟悉無形資產(chǎn)的概念、內(nèi)容及確認條件；(3)了解無形資產(chǎn)減值的會計處理?！纠}58】以下有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的選項是（）。A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷【答案】D【例題59】某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5％。該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為（）萬元。A.32.5B.50C.62.5D.80【答案】C【解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=450/10=45萬元，則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面價值為450-45×4=270萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益=350-270-350×5%=62.5萬元【例題60】企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,應(yīng)計入()。A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)本錢C.主營業(yè)務(wù)本錢D.管理費用【答案】A【例題61】企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷時，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入（）。A．管理費用B．制造費用C．財務(wù)費用D.其他業(yè)務(wù)本錢【答案】ABD【例題62】關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費用確實認和計量，以下說法中錯誤的有（）。A．企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益6B．企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)本錢C．企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益D．企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)本錢【答案】BCD【例題63】關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，以下說法中錯誤的有（）。A．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)該按系統(tǒng)合理的方法攤銷B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)按10年攤銷C．企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式D．無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法【答案】ABD【例題64】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其攤銷年限不能超過10年。（）【答案】X【例題65】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后持有該資產(chǎn)會計期間可以轉(zhuǎn)回。（）【答案】X【例題66】甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：(1)2007年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付開發(fā)費用800萬元，其中滿足資本化條件的為600萬元。2007年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。(2)該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。(3)2008年12月31日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款500萬元，應(yīng)交營業(yè)稅25萬元，款項已存入銀行。要求：(1)編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。【答案】借：研發(fā)支出—資本化支出600—費用化支出200貸：銀行存款；800(2)編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁汗芾碣M用200貸：研發(fā)支出200(3)編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁簾o形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出600(4)計算甲上市公司2007年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄?！敬鸢浮?007年7月專利權(quán)攤銷金額＝600÷5÷12＝10萬元借：管理費用10貸：累計攤銷107(5)編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄?！敬鸢浮恐?008年12月31日，該專利權(quán)累計攤銷金額=600÷5÷12×17=170萬元借：銀行存款500累計攤銷170貸：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅25營業(yè)外收入45本章小結(jié)：1、交易性金融資產(chǎn)可能會出現(xiàn)客觀題或者計算分析題。2、應(yīng)收、預(yù)付款項一般以客觀題為主。3、存貨可能會以計算分析題形式出現(xiàn)。4、長期股權(quán)投資非常重要，計算分析或者綜合題等主觀題可能出現(xiàn)。5、固定資產(chǎn)可能會出現(xiàn)綜合題或計算分析題。6、無形資產(chǎn)可能會以客觀題為主。1第三章負債2006年和2007年考題分數(shù)第一節(jié)流動負債(1)掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算；(2)掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算；(3)掌握應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交營業(yè)稅的核算；(4)熟悉應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款的核算；(5)熟悉應(yīng)交稅費的核算?！纠}1】短期借款利息核算不會涉及的賬戶是()。A.銀行存款B.應(yīng)付利息C.財務(wù)費用D.短期借款【答案】D【例題2】某公司2008年11月1日開具了商業(yè)承兌匯票，該商業(yè)匯票的面值為100000元，年利率6%，期限為6個月。2008年12月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)〞的賬面價值應(yīng)為（）元。A.100000B.101000C.103000D.102000【答案】B【解析】2008年12月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)〞的賬面價值＝100000×(1+6％×2÷12)=101000元?！纠}3】企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.預(yù)付賬款D.其他業(yè)務(wù)收入【答案】B【例題4】某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為200000元，增值稅為34000元，對方代墊運雜費6000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購置業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為（）元。A．240000B．234000C．206000D．200000【答案】A【解析】應(yīng)付賬款的入賬價值＝200000+34000+6000=240000元?！纠}5】預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款〞科目，而將預(yù)收的款項直接記入的賬戶是()。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款【答案】A題目類型2006年2007年題目數(shù)量題目分數(shù)題目數(shù)量題目分數(shù)單項選擇題4411多項選擇題2436判斷題11綜合題18合計8162【例題6】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件本錢為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2007年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A．600B．770C．1000D．1170【答案】D【解析】應(yīng)計入管理費用的金額=500×2×（1+17%）=1170萬元?！纠}7】以下工程中，不屬于職工薪酬的是（）。A．職工工資B．職工福利費C．醫(yī)療保險費D．職工出差報銷的飛機票【答案】D【例題8】以下職工薪酬中，不應(yīng)當根據(jù)職工提供效勞的受益對象計入本錢費用的是（）。A．工會經(jīng)費B．構(gòu)成工資總額的各組成局部C．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償D．醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費【答案】C【例題9】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當（）。A．計入當期損益B．計入在建工程本錢C．計入無形資產(chǎn)本錢D．計入固定資產(chǎn)本錢【答案】A【例題10】企業(yè)發(fā)生的以下稅金，能計入固定資產(chǎn)價值的是()。A.房產(chǎn)稅B.車船使用稅C.土地使用稅D.進口關(guān)稅【答案】D【例題11】委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記入（）賬戶。A.管理費用B.委托加工物資C.營業(yè)稅金及附加D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅【答案】B【例題12】小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款200萬元。增值稅34萬元，在購入材料的過程中另支付運雜費5萬元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（）萬元。A.195B.205C.233D.239【答案】D【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值＝200+34+5＝239萬元?！纠}13】某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際本錢為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A.7600B.18800C.8400D.11000【答案】D【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000+20000×17％-800-11600＝11000元?！纠}14】企業(yè)自銷的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計入()。A.制造費用B.生產(chǎn)本錢C.主營業(yè)務(wù)本錢D.營業(yè)稅金及附加【答案】D3【例題15】以下各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款〞科目核算的是（）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付管理人員工資【答案】C【例題16】關(guān)于應(yīng)付股利，以下說法中正確的選項是（）。A．是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤B．是指企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤C．企業(yè)應(yīng)根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案進行會計處理D．企業(yè)不應(yīng)根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案進行會計處理，也不在附注中披露【答案】A【例題17】以下資產(chǎn)負債表各工程中，屬于流動負債的有（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付利息C.預(yù)付賬款D.一年內(nèi)到期的長期借款【答案】ABD【例題18】以下增值稅，應(yīng)計入有關(guān)本錢的有（）。A．以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅B．在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅C．小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅D．購入固定資產(chǎn)已交的增值稅【答案】ABCD【例題19】以下各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（）。A.自制產(chǎn)成品用于職工福利B.自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房【答案】CD【例題20】工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬〞科目核算。（）【答案】×【例題21】企業(yè)購入貨物驗收入庫后，若發(fā)票賬單尚未收到，應(yīng)在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產(chǎn)負債表有關(guān)負債工程內(nèi)。（）【答案】√【例題22】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。（）【答案】×【例題23】某工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，消費稅率為10%，庫存材料按照實際本錢核算，銷售收入（或計稅價格）均不含應(yīng)向購置者收取的增值稅額。該企業(yè)2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品本錢為500萬元，計稅價格為700萬元。(2)收回委托加工的原材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際本錢為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費稅5萬元、加工費用50萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費稅產(chǎn)品．要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（為簡化核算不考慮城市維4護建設(shè)稅和教育費附加）。（答案中的金額單位用萬元表示，應(yīng)交稅費科目必須寫出明細科目）?！敬鸢浮?1)借：在建工程689貸：庫存商品500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119(700×17%)應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅70(700×10%)(2)借：委托加工物資50應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5貸：銀行存款55借：原材料245(195+50)貸：委托加工物資245【例題24】甲上市公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下，要求編制甲上市公司20×7年3月以下交易或事項的會計分錄。(“應(yīng)交稅費〞科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元?！敬鸢浮拷瑁汗芾碣M用1.2貸：應(yīng)付職工薪酬1.2（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改進，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改進工程人員工資3萬元。【答案】借：長期待攤費用3貸：應(yīng)付職工薪酬3（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元?！敬鸢浮拷瑁汗芾碣M用2貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計折舊2（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)本錢為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。【答案】借：管理費用87.75貸：應(yīng)付職工薪酬87.75借：應(yīng)付職工薪酬87.75貸：主營業(yè)務(wù)收入75應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75借：主營業(yè)務(wù)本錢60貸：庫存商品60（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元?！敬鸢浮?借：生產(chǎn)本錢105制造費用15管理費用20銷售費用10貸：應(yīng)付職工薪酬150（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)付職工薪酬5貸：銀行存款5（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)付職工薪酬0.8貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅0.8（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)付職工薪酬0.1貸：庫存現(xiàn)金0.1（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。【答案】借：應(yīng)付職工薪酬0.8貸：其他應(yīng)收款0.8【例題25】某乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實際本錢核算，適用的增值稅率為17%，2008年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要求根據(jù)資料，編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（為簡化核算，不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加）。（金額單位用萬元表示）（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為200萬元（不含增值稅），增值稅為34萬元。貨款已付，材料已驗收入庫?！敬鸢浮拷瑁涸牧?00應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（進項稅額）34貸：銀行存款234（2）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料8萬元，該批材料的計稅價為10萬元。【答案】借：在建工程9.7貸：原材料8應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.7（3）出售一項商標權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入5萬元已存入銀行，該項商標權(quán)的賬面余額為6萬元，已累計攤銷4萬元。適用的營業(yè)稅稅率為5％。【答案】借：銀行存款5累計攤銷4貸：無形資產(chǎn)6應(yīng)交稅費──應(yīng)交營業(yè)稅0.25營業(yè)外收入2.756（4）購入一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上記載的設(shè)備價款200萬元，支付的增值稅額為34萬元，款項已由銀行支付。【答案】借：固定資產(chǎn)234貸：銀行存款234（注：購進固定資產(chǎn)的增值稅記入固定資產(chǎn)的本錢）（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到?！敬鸢浮拷瑁簯?yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51（6）___________銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項（價稅合計）為58.5萬元，已由銀行收妥?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5（注：[58.5/(1+17%)]×17%=8.5萬元）（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付?！敬鸢浮拷瑁涸牧?75.5貸：應(yīng)付賬款175.5（注：未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣）（8）出售廠房一棟，原價1000萬元，已提折