2025年CPA《稅法》判斷題訓(xùn)練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的100%，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。二、甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售商品收取含稅價款117萬元，開具增值稅專用發(fā)票，該商品成本為80萬元。1月末，該批商品發(fā)生毀損10%，尚未批準處理。甲公司1月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為16萬元。三、個人通過公益性社會組織或者國家機關(guān)向教育行業(yè)的捐贈，可以全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。四、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月生產(chǎn)銷售化妝品取得不含稅收入500萬元，收取包裝物押金5萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、稅額26萬元，已驗收入庫。該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為65萬元。五、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。六、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人在中國境內(nèi)居住累計滿90天的非居民個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外支付或者境外單位、個人負擔的，可以免予申報繳納個人所得稅。七、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。在賬簿中登記的內(nèi)容應(yīng)當真實、完整。八、納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，不得自行開具。九、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月進口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格200萬元，關(guān)稅率10%，增值稅稅率13%。甲企業(yè)該設(shè)備進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額為27.4萬元。十、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料調(diào)取查閱。十一、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，必須同時滿足制造業(yè)企業(yè)或研發(fā)費用占企業(yè)銷售收入一定比例等條件。十二、納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可以延期申報，但是最長不得超過3個月。十三、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率。十四、納稅人享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策，應(yīng)按照其實際減免的稅額，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時進行扣除。十五、納稅人被稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納稅款，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。試卷答案一、錯解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條，企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的100%，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。此處“100%”的表述是正確的，但需注意該優(yōu)惠通常適用于符合條件的企業(yè)，且并非所有行業(yè)、所有類型企業(yè)都能享受同等比例的加計扣除。題目表述過于絕對，未限定條件，在判斷題中通常視為錯誤。二、錯解析：甲公司1月銷售商品應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=117萬元÷(1+13%)×13%=13.46萬元。商品發(fā)生毀損10%，雖然尚未批準處理，但增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生。毀損部分對應(yīng)的成本為80萬元×10%=8萬元，其對應(yīng)的銷項稅額為8萬元÷(1+13%)×13%≈0.91萬元。因此，甲公司1月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額合計為13.46萬元+0.91萬元=14.37萬元，題目中16萬元的表述錯誤。三、錯解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六十二條，個人通過公益性社會組織或者國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。題目中限定為“教育行業(yè)”的捐贈，過于狹窄，未涵蓋“扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)”，因此不能全額扣除。四、錯解析：甲公司3月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=500萬元×13%=65萬元。收取的包裝物押金5萬元，在貨物銷售時未逾期且未收取利息，不計入銷售額，因此不產(chǎn)生銷項稅額。題目中表述銷項稅額為65萬元，僅計算了銷售部分，正確計算應(yīng)包含銷售部分的銷項稅額65萬元，但題目表述未提及其他情況，若理解為僅計算銷售部分的銷項稅額，則此表述在未明確說明僅指銷售部分時可能被認為不完整或錯誤。更嚴謹?shù)呐袛嗍牵纛}目意圖包含押金因素或其他未說明情況導(dǎo)致結(jié)果為65萬，則此表述在僅基于題目給出的信息時可能不成立。此處按標準計算方法判斷其表述可能不精確。五、對解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的規(guī)定。該規(guī)定適用于符合條件的納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，題目表述符合此規(guī)定。六、錯解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四十五條，在中國境內(nèi)居住累計滿90天的非居民個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外支付或者負擔的，除稅款在境外已繳納的外，應(yīng)當向境內(nèi)扣繳義務(wù)人申報并繳納個人所得稅。題目表述為可以免予申報繳納，忽略了“境外已繳納”的除外情況，因此錯誤。七、對解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。在賬簿中登記的內(nèi)容應(yīng)當真實、完整。該表述完全符合法律規(guī)定。八、錯解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。但是，符合規(guī)定的銷售方也可以自愿開具增值稅專用發(fā)票。題目表述“不得自行開具”是錯誤的，銷售方在符合規(guī)定且購買方索取時，有義務(wù)開具，但也存在可以自愿開具的情況。九、對解析：甲企業(yè)該設(shè)備進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(200萬元+200萬元×10%)×13%=(200萬元+20萬元)×13%=220萬元×13%=28.6萬元。題目中27.4萬元的計算結(jié)果(220*0.127)有誤，正確結(jié)果為28.6萬元。但若題目意在考查計算過程或稅率應(yīng)用，僅因數(shù)值計算偏差判斷為錯可能不完全嚴謹。此處按法規(guī)應(yīng)用正確判斷為對，或指出數(shù)值計算錯誤。十、對解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查商品、貨物和有關(guān)資料。第六十條還規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)取查閱納稅人的財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料。因此，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)取查閱納稅人的財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料，該表述正確。十一、錯解析：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，并非必須同時滿足“制造業(yè)企業(yè)”和“研發(fā)費用占企業(yè)銷售收入一定比例”這兩個條件。享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)類型包括制造業(yè)企業(yè)，也包括符合條件的生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)等其他行業(yè)企業(yè)。同時，“研發(fā)費用占企業(yè)銷售收入一定比例”是申報高研發(fā)費用加計扣除比例所需滿足的條件之一，但不是享受該優(yōu)惠政策本身的必要條件（基礎(chǔ)比例5%或10%的享受門檻不同）。題目表述將不同條件或非必要條件錯誤地表述為“必須同時滿足”，因此錯誤。十二、錯解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)當立即向稅務(wù)機關(guān)報告，并在不可抗力消除后10日內(nèi)辦理納稅申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期辦理。延期以一個月為限。有特殊情況的，可以再次延期，但是必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的核準。題目中“最長不得超過3個月”的表述是錯誤的，最長延期期限為一次延期一個月，特殊情況下可再次延期，但均需核準，總延期的具體時長視情況而定，并非固定3個月。十三、對解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。該所得適用5%至35%的五級超額累進稅率。該表述符合法律規(guī)定。十四、錯解析：納稅人享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策（增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加），實際減免的稅額應(yīng)計入當期損益，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得再次扣除。題目表述“在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時進行扣除”是錯誤的，應(yīng)