廣東財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目一貨幣資金核算任務(wù)一庫存現(xiàn)金核算

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，屬于企業(yè)的一種金融資產(chǎn)。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。其中庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。一、庫存現(xiàn)金管理1、庫存現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用，以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1,000元）以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫存現(xiàn)金的限額○

庫存現(xiàn)金的限額一般按照開戶單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。○

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額可以適當(dāng)放寬到5天以上，但最多不超過15天的日常零星開支需要量。3、現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）各單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。（3）開戶單位應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金使用范圍的相關(guān)規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）單位因采購地點(diǎn)的不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)由開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。

庫存現(xiàn)金管理的其他規(guī)定還包括：不準(zhǔn)違法留存現(xiàn)金，即不得“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)“小金庫”；不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證，即不得“白條”抵庫。二、庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理1、現(xiàn)金收入（1）從銀行提取現(xiàn)金【業(yè)務(wù)1-1】2024年8月5日，凱特公司開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金200000元備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金200000

貸：銀行存款200000

○例如：收回多余的差旅費(fèi)、收押金、取得零星收入。（2）收取現(xiàn)金【業(yè)務(wù)1-2】2024年8月7日，凱特公司向三洋服裝廠銷售不再用的一批A材料，成本2000元。增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000元，增值稅額390元，收到購貨方支付的現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金3390

貸：其他業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390借：其他業(yè)務(wù)成本2000

貸：原材料—A材料2000（3）交回借支款【業(yè)務(wù)1-3】2024年8月10日，凱特公司辦公室員工李雯出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1950元，交回現(xiàn)金50元。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)1950

庫存現(xiàn)金50

貸：其他應(yīng)收款—李雯2000（4）小額收款【業(yè)務(wù)1-4】2024年8月15日，凱特公司收到華夏公司交來的包裝物押金300元現(xiàn)金。賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)付款—華夏公司3002、現(xiàn)金支出（1）發(fā)放工資【業(yè)務(wù)1-5】2024年8月6日，凱特公司根據(jù)“工資結(jié)算表”發(fā)放工資200000元。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資200000

貸：庫存現(xiàn)金200000○例如：支付辦公費(fèi)、歸還押金、支付保證金。（2）預(yù)借差旅費(fèi)【業(yè)務(wù)1-6】2024年8月8日，凱特公司辦公室員工李雯出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元。

借：其他應(yīng)收款—李雯2000

貸：庫存現(xiàn)金2000（3）現(xiàn)金送存銀行

【業(yè)務(wù)1-7】2024年8月20日，凱特公司將6000元送存銀行。

借：銀行存款6000

貸：庫存現(xiàn)金6000（二）庫存現(xiàn)金清查（1）現(xiàn)金長款【業(yè)務(wù)1-8】2024年8月15日，凱特公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)多于賬面余額50元，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”。借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50【業(yè)務(wù)1-9】2024年8月16日，經(jīng)核實(shí)上述現(xiàn)金溢余無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為“營業(yè)外收入”處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余50（2）現(xiàn)金短款【業(yè)務(wù)1-10】2024年8月28日，凱特公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)小于賬面余額100元，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100

貸：庫存現(xiàn)金100【業(yè)務(wù)1-11】2024年8月29日，經(jīng)核實(shí)上述現(xiàn)金短款屬于出納員趙華工作失誤造成，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款—趙華100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)除現(xiàn)金之外流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

國內(nèi)支付結(jié)算種類分為兩大類：第一類是票據(jù)結(jié)算方式，包括支票、銀行匯票存款、銀行本票存款和商業(yè)匯票等；

第二類是非票據(jù)結(jié)算方式，包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡存款、網(wǎng)上支付、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。任務(wù)二銀行存款核算一、銀行存款管理1、銀行存款開戶有關(guān)規(guī)定○

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機(jī)構(gòu)開立銀行結(jié)算賬戶，用以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。○

單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。○

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶?！?/p>

一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行開立的銀行結(jié)算賬戶?？梢赞k理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還以及現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。○

臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。如設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)等需要?！?/p>

專用賬戶是指按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。如基本建設(shè)資金、社會(huì)保障基金、證券交易結(jié)算資金等。二、銀行存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）支票

支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票可以在全國范圍內(nèi)通用，不受金額起點(diǎn)限制。支票一律記名，提示付款期限為自出票日起10天內(nèi)。

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種?，F(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票不可背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。普通支票，可以用于支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的是劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

【業(yè)務(wù)1-12】2024年8月2日，凱特公司開出一張金額為160000元的轉(zhuǎn)賬支票，用于歸還前欠利華公司的貨款160000元。借：應(yīng)付賬款—利華公司160000

貸：銀行存款160000（二）匯兌

匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付（匯款）給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，沒有金額起點(diǎn)的限制。【業(yè)務(wù)1-13】2024年8月7日，凱特公司采用電匯方式支付前欠大鑫公司的貨款205660元，并支付手續(xù)費(fèi)50元。借：應(yīng)付賬款—大鑫公司205660

財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50

貸：銀行存款205710（三）托收承付

托收承付又稱異地托收承付，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

托收承付按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式不同，分為郵寄和電報(bào)兩種。托收承付結(jié)算每筆金額的起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額的起點(diǎn)為1000元?！緲I(yè)務(wù)1-14】2024年8月3日，凱特公司向美亞公司銷售一批甲產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為500000元，增值稅為65000元。經(jīng)雙方同意簽訂購銷合同，以托收承付的方式進(jìn)行結(jié)算，并已辦妥托收承付手續(xù)。8月10日，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的美亞公司付款通知。①8月3日銷售：

借：應(yīng)收賬款—美亞公司565000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000②8月10日收款：

借：銀行存款565000

貸：應(yīng)收賬款—美亞公司565000（四）委托收款

委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式不同，委托收款分為郵寄和電報(bào)兩種，收款人可自主選擇。

委托收款可用于同城和異地結(jié)算，具有使用范圍廣、方式靈活、手續(xù)簡便的特點(diǎn)。委托收款不受金額起點(diǎn)的限制。【業(yè)務(wù)1-15】2024年9月10日，凱特公司向天籟公司銷售一批甲產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅為13000元。經(jīng)雙方同意簽訂購銷合同，以委托收款的方式進(jìn)行結(jié)算，并已辦妥委托收款手續(xù)。借：應(yīng)收賬款—天籟公司113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000（五）商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個(gè)月，應(yīng)在匯票到期日起10日內(nèi)提示付款?？捎糜谕呛彤惖亟Y(jié)算。【業(yè)務(wù)1-16】2024年9月12日，凱特公司向利華公司銷售一批甲產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為40000元，增值稅為5200元。收到利華公司當(dāng)日簽發(fā)、期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。12月12日票據(jù)到期，并收到利華公司票款。①9月12日銷售：

借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票45200

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200②12月12日收到票款：

借：銀行存款45200

貸：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票45200（六）網(wǎng)上支付

網(wǎng)上支付是電子支付的一種形式，是指電子交易的當(dāng)事人，包括消費(fèi)者、商戶、銀行或支付機(jī)構(gòu)，使用電子支付手段通過信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)。主要方式包括網(wǎng)上銀行和第三方支付兩種。1.網(wǎng)上銀行

網(wǎng)上銀行又稱網(wǎng)絡(luò)銀行（網(wǎng)銀）、在線銀行或電子銀行，是銀行在互聯(lián)網(wǎng)中設(shè)立的虛擬銀行柜臺。銀行利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)向客戶提供開戶、銷戶、查詢、對賬、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、信貸、網(wǎng)上證券、投資理財(cái)?shù)确?wù)項(xiàng)目。網(wǎng)上銀行具有以下主要功能。（1）賬戶查詢功能。企業(yè)通過網(wǎng)上銀行可以對企業(yè)賬戶余額、明細(xì)賬、貸款賬戶、支付交易、網(wǎng)銀日志等進(jìn)行查詢。（2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能。通過網(wǎng)上銀行可以進(jìn)行日常轉(zhuǎn)賬、支付、繳納稅費(fèi)、代發(fā)代扣工資等支付，實(shí)現(xiàn)不同銀行賬戶之間的轉(zhuǎn)賬匯款，提高了企業(yè)結(jié)算效率，節(jié)約了一定的人力成本。（3）票據(jù)查詢與管理功能。企業(yè)可以通過網(wǎng)上銀行對票據(jù)進(jìn)行查詢和管理。2．第三方支付

第三方支付是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，采用與各大銀行簽約的方式，通過與銀行支付結(jié)算系統(tǒng)接口對接而促成交易雙方進(jìn)行交易的網(wǎng)絡(luò)支付模式。中國國內(nèi)目前的第三方支付產(chǎn)品主要有支付寶、微信支付、百度錢包、京東支付、中匯支付、拉卡拉、易寶支付、中匯寶、快錢、國付寶、物流寶、網(wǎng)易寶、網(wǎng)銀在線等。（1）安全性相對高。用戶的賬戶信息或信用卡信息只需要告知支付中介，無需告知每一個(gè)消費(fèi)對象的收款人，大大降低了信息失密的風(fēng)險(xiǎn)。（2）支付成本較低。作為第三方的支付中介，集中了大量的電子小額交易，形成規(guī)模效應(yīng)，因而支付成本較低。（3）使用方便。用戶方只需要進(jìn)入第三方的支付界面，不必考慮背后復(fù)雜的操作程序。三、銀行存款的清查清查方法：采用與開戶銀行核對帳目的方法。即將開戶銀行定期轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”與本單位的“銀行存款日記賬”逐筆核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。清查時(shí)間：每月的月末“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”不一致的原因：（1）記賬有誤（一方或雙方）（2）存在“未達(dá)賬項(xiàng)”未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間，一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（實(shí)務(wù)中不存在）（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬○

如果存在“未達(dá)帳項(xiàng)”，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整?！?/p>

如何找出“未達(dá)賬項(xiàng)”？將“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”逐筆核對。凡是一方有記錄而另一方?jīng)]有記錄的賬項(xiàng)都是“未達(dá)賬項(xiàng)”?！稹般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：以雙方帳面余額為基礎(chǔ)，各自加上對方已收，本單位未收的款項(xiàng)，再減去對方已付，本單位未付的款項(xiàng)。即哪一方賬項(xiàng)未達(dá)則在哪方補(bǔ)充（調(diào)整）。調(diào)整之后雙方的余額應(yīng)該相等。企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付【業(yè)務(wù)1-17】2024年9月30日，凱特公司的銀行存款日記賬為128860元，銀行對賬單的存款余額為141680元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)。（1）公司因購買設(shè)備開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為11700元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（2）公司因銷售商品收到購貨方開來的一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為9360元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)。（3）公司委托銀行代收外地銷貨款14040元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。（4）計(jì)算借款利息3560元，銀行已支付，但是公司尚未收到付款通知。

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額128860銀行對賬單余額141680加：14040加：9360減：3560減：11700調(diào)節(jié)后余額139340調(diào)節(jié)后余額139340

銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位名稱：凱特公司2024年9月30日

單位：元任務(wù)三其他貨幣資金核算

一、其他貨幣資金管理

在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用證存款”、“信用卡存款”、“存出投資款”等，這些除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，它為資產(chǎn)類賬戶。其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票存款

——銀行本票存款——信用證存款

——信用卡存款

——存出投資款（一）

銀行匯票存款【業(yè)務(wù)1-18】2024年5月26日，凱特公司根據(jù)業(yè)務(wù)結(jié)算需要，從銀行申請簽發(fā)一張金額為90000元的銀行匯票，支付手續(xù)費(fèi)50元。6月1日，從樂佳公司采購一批A材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為77000元，增值稅為10010元，材料已驗(yàn)收入庫。6月3日，收到銀行退回的銀行匯票（多余款收賬通知）①5月26日申請簽發(fā)銀行匯票，并支付手續(xù)費(fèi)：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款90000

財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50

貸：銀行存款90050②6月1日采購材料：借：原材料—A材料77000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10010

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款87010③6月3日收到銀行退回的銀行匯票：借：銀行存款2990

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款2990（二）銀行本票存款銀行本票核算設(shè)置“其他貨幣資金—銀行本票存款”科目。【業(yè)務(wù)1-19】2024年5月27日，凱特公司從銀行申請簽發(fā)一張金額為11300元的銀行本票用于購買辦公用品，支付手續(xù)費(fèi)10元。5月30日持銀行本票購買辦公用品，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10000元，增值稅為1300元。賬務(wù)處理如下：①5月27日申請簽發(fā)銀行本票并支付手續(xù)費(fèi)：

借：其他貨幣資金—銀行本票存款11300

財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)10

貸：銀行存款11310②5月30日購買辦公用品：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款11300（三）信用卡存款【業(yè)務(wù)1-20】2024年6月5日，凱特公司向銀行申領(lǐng)信用卡，并繳存20000元；6月9日用信用卡支付購買辦公用品15000元，增值稅1950元。賬務(wù)處理如下：①6月5日申領(lǐng)信用卡：借：其他貨幣資金—信用卡存款20000

貸：銀行存款20000②6月