2026下半年注冊會計師（審計抽樣）專項考點與真題

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）一、單項選擇題（每題只有一個正確答案，請將正確答案填寫在括號內(nèi)。每題4分，共20分）1.下列關于審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計抽樣可以幫助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.以上說法都正確2.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）元。A.320B.1500C.280D.1503.注冊會計師希望從2000張編號為0001-2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第8個樣本號為（）。A.1500B.1600C.1700D.18004.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（）。A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險5.注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，如果樣本結(jié)果不支持其對控制運行有效性的評估結(jié)果，則注冊會計師擬采取的措施是（）。A.擴大實質(zhì)性程序范圍B.調(diào)低重大錯報風險評估水平C.改變實質(zhì)性程序的時間D.改變實質(zhì)性程序的性質(zhì)二、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案填寫在括號內(nèi)。每題5分，共20分）1.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。A.對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關抽樣總體的結(jié)論C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序2.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。A.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果B.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率3.下列有關貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）。A.貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B.貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同C.貨幣單元抽樣中，項目金額越大，被選中的概率就越大D.在貨幣單元抽樣中，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查4.注冊會計師在細節(jié)測試中使用審計抽樣，通常不適合使用審計抽樣的情形有（）。A.抽樣單元較多B.總體變異性較大C.預期總體錯報很低D.某一項目可能存在特別風險第II卷（非選擇題共60分）三、判斷題（判斷下列說法是否正確，正確的打“√”，錯誤的打“×”。每題4分，共20分）1.審計抽樣時，注冊會計師可以根據(jù)具體情況對總體進行適當分層，以提高抽樣效率。（）2.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，因此統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更有效。（）3.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的可容忍錯報與樣本規(guī)模同向變動。（）4.注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣，如果預計總體偏差率高于可容忍偏差率，則應擴大樣本規(guī)模。（）5.貨幣單元抽樣中，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額。（）四、簡答題（共20分）注冊會計師在對甲公司2026年度財務報表進行審計時，擬對銷售發(fā)票進行抽樣測試，以驗證銷售發(fā)票是否均已入賬。甲公司2026年度共開具銷售發(fā)票10000張，注冊會計師確定的可容忍錯報為200000元，預計總體錯報為40000元，可接受的誤受風險為5%。要求：1.計算樣本規(guī)模：已知在5%可接受的誤受風險下，當預計總體錯報與可容忍錯報之比為0.2時，樣本規(guī)模為156；當預計總體錯報與可容忍錯報之比為0.25時，樣本規(guī)模為100。請計算注冊會計師應選取的樣本規(guī)模。（8分）2.假設注冊會計師選取了120張銷售發(fā)票進行測試，發(fā)現(xiàn)有4張發(fā)票未入賬，每張未入賬發(fā)票的金額分別為1000元、1500元、2000元、2500元。請運用比率法推斷總體錯報金額。（12分）五、綜合題（共20分）注冊會計師在審計乙公司2026年度財務報表時，對其采購與付款循環(huán)進行審計。在對采購交易實施控制測試時，注冊會計師從全年的采購訂單中選取了200個樣本，相關資料如下：資料一：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有5個樣本存在控制偏差，其中有3個偏差是因為采購訂單未經(jīng)適當審批，另外2個偏差是因為驗收單與采購訂單不匹配。資料二：注冊會計師了解到乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制設計合理且運行有效，注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%，預計總體偏差率為3%。要求：1.計算總體偏差率上限：已知在可容忍偏差率為$7\%$，預計總體偏差率為$3\%$，樣本規(guī)模為$200$，發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為$5$的情況下，使用統(tǒng)計公式計算總體偏差率上限。（10分）2.分析注冊會計師應采取的措施。（10分）答案：第I卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.C4.D5.A二、多項選擇題1.ABC2.AC3.ABCD4.CD三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√第II卷答案四、簡答題1.預計總體錯報與可容忍錯報之比=40000÷200000=0.2，所以樣本規(guī)模為156。2.樣本審定金額=120×（10000×10000-40000）÷10000=11952000元，樣本賬面金額=120×10000=1200000元，比率=11952000÷1200000=0.996，總體賬面金額=10000×10000=100000000元，推斷的總體錯報金額=100000000×（1-0.996）=400000元。五、綜合題1.總體偏差率上限=風險系