高職第二學(xué)年（審計(jì)學(xué)）財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)2026年階段測試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______一、單項(xiàng)選擇題（總共10題，每題3分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠2.注冊會計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常會涉及審計(jì)抽樣的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.未留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行的控制測試C.細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序3.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師可以對抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評價(jià)和控制B.如果注冊會計(jì)師對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)4.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用B.檢查程序適用于所有控制測試C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序5.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師的做法不正確的是（）。A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍6.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。A.在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末B.注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要考慮實(shí)質(zhì)性程序的目的C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行控制測試后，針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以前獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，表明以前獲取的審計(jì)證據(jù)不可靠7.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果影響的表述，正確得是（）。A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)降低對相關(guān)控制的信賴程度，不再對控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30日內(nèi)B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存5年C.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)產(chǎn)生的工作底稿應(yīng)當(dāng)分別歸整為最終審計(jì)檔案D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿9.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目10.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定向后任注冊會計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.在查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意C.在允許后任注冊會計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會，后任注冊會計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證二、多項(xiàng)選擇題（總共5題，每題5分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少2.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率3.下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.對相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大B.擬測試的總體預(yù)期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大D.大規(guī)模總體中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大4.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動5.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，正確的有（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿三、判斷題（總共10題，每題2分，判斷下列各題正誤，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示）1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。（）2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。（）3.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計(jì)師針對整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。（）4.注冊會計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。（）5.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，通常不使用審計(jì)抽樣的方法來選取樣本。（）6.注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，只需要從抽樣總體中選取一部分項(xiàng)目進(jìn)行測試，就可以推斷整個(gè)總體的特征。（）7.注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。（）8.注冊會計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮是否將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。（）9.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，并完成歸整最終審計(jì)檔案過程中的事務(wù)性工作。（）10.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。（）四、簡答題（總共2題，每題15分，按要求作答）1.簡述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。2.簡述注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素。五、綜合題（總共1題，25分，按要求作答）ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司2025年度營業(yè)收入為2000萬元，A注冊會計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司營業(yè)收入存在高估風(fēng)險(xiǎn)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）甲公司采用賒銷方式銷售商品，在2025年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。A注冊會計(jì)師對甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，發(fā)現(xiàn)有100萬元應(yīng)收賬款回函不符。（3）甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了一項(xiàng)重大或有事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。要求：（1）針對事項(xiàng)（1），指出A注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）針對事項(xiàng)（2），指出A注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理不符事項(xiàng)。（3）針對事項(xiàng)（3），指出A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是否恰當(dāng)，并說明理由。答案：一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.D5.C6.B7.C8.D9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題1.AD2.BC3.CD4.D5.CD三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√四、簡答題1.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定樣本量有關(guān)；適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。2.注冊會計(jì)師在確定控制測試的范圍時(shí)應(yīng)考慮：在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；控制的預(yù)期偏差率；通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)范圍；擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。五、綜合題（1）A注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：對營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等原始憑證，函證主要客戶的銷售額，對營業(yè)收入截止期進(jìn)行測試等。（2）A注冊會計(jì)師應(yīng)首先調(diào)查不符事項(xiàng)的原因及性質(zhì)，判斷是否為錯(cuò)報(bào)。如果是錯(cuò)報(bào)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，考慮對審計(jì)意見的影響。對于金額較小的