2025年CPA審計(jì)真題解析及練習(xí)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，其根本目標(biāo)是（）。A.對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見B.發(fā)現(xiàn)并報(bào)告被審計(jì)單位所有的錯誤與舞弊C.評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性D.確保被審計(jì)單位資產(chǎn)的安全完整2.在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，注冊會計(jì)師通常首先采用的方法是（）。A.分析程序B.詳細(xì)測試C.推理程序D.檢查程序3.以下關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.控制測試只能在對內(nèi)部控制有較高信心時(shí)進(jìn)行B.控制測試的目的在于評估控制設(shè)計(jì)的有效性C.控制測試的結(jié)果直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序的類型和范圍D.控制測試與實(shí)質(zhì)性程序沒有關(guān)系4.注冊會計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，如果無法獲取被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)當(dāng)（）。A.停止進(jìn)一步的審計(jì)工作B.認(rèn)為審計(jì)證據(jù)存在重大缺陷C.采用其他審計(jì)程序獲取替代證據(jù)D.直接將無法函證的情況列示為審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)5.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師需要確定樣本量，以下因素中，不影響樣本量確定的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的抽樣偏差C.總體項(xiàng)目數(shù)量D.項(xiàng)目個(gè)體之間的差異程度6.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核D.審計(jì)工作底稿需要妥善保管以備查閱7.當(dāng)存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重大不確定性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表無法表示意見D.發(fā)表否定意見8.在評估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注（）。A.管理層的誠信和道德價(jià)值觀B.會計(jì)政策的恰當(dāng)性C.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D.審計(jì)費(fèi)用的高低9.以下關(guān)于分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序只能用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.分析程序只能用于實(shí)質(zhì)性程序C.分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中都可以使用D.分析程序不需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性10.當(dāng)被審計(jì)單位會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生變更時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接按照新會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.按照舊會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請被審計(jì)單位暫停披露信息D.調(diào)查會計(jì)準(zhǔn)則變更的影響，并根據(jù)變更情況調(diào)整審計(jì)工作二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，可以采用的方法包括（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員B.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表C.檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文檔D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程2.以下關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試可以提供控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)B.控制測試的結(jié)果可以用于降低實(shí)質(zhì)性程序的預(yù)期偏差C.控制測試通常比實(shí)質(zhì)性程序更高效D.控制測試只能由注冊會計(jì)師親自執(zhí)行3.在執(zhí)行函證程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.函證的方式（如積極函證、消極函證）B.函證的時(shí)間C.函證的樣本量D.對函證結(jié)果的處理程序4.統(tǒng)計(jì)抽樣方法相比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，其優(yōu)勢包括（）。A.可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可以提供更精確的審計(jì)證據(jù)C.可以更有效地利用審計(jì)資源D.可以完全排除抽樣風(fēng)險(xiǎn)5.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（）。A.完整性B.清晰性C.邏輯性D.時(shí)效性6.當(dāng)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可能采取的措施包括（）。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.增加審計(jì)程序的樣本量C.改變審計(jì)程序的性質(zhì)D.放棄審計(jì)項(xiàng)目7.以下關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，正確的有（）。A.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計(jì)核算的基礎(chǔ)B.注冊會計(jì)師需要評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性C.如果被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見D.注冊會計(jì)師需要考慮管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估8.在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況D.被審計(jì)單位的會計(jì)政策9.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的B.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其相關(guān)性通常也越高C.注冊會計(jì)師可以通過追加審計(jì)程序來獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到其來源和性質(zhì)的影響10.當(dāng)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.執(zhí)行更深入的審計(jì)程序B.評估內(nèi)部控制的有效性C.與被審計(jì)單位管理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.必要時(shí)考慮利用專家工作三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的和主要內(nèi)容。2.簡述控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。3.簡述注冊會計(jì)師如何評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.簡述審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)。四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.假設(shè)注冊會計(jì)師計(jì)劃使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某總體的金額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，總體項(xiàng)目數(shù)量為10000，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為5%，可接受的抽樣偏差為10%，項(xiàng)目個(gè)體之間的差異程度為30%，請計(jì)算樣本量。2.假設(shè)注冊會計(jì)師對某被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，樣本量為100，樣本的賬面價(jià)值為100000元，樣本的審定價(jià)值為98000元，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)總體的賬面價(jià)值為1000000元，請計(jì)算樣本的預(yù)期偏差和總體的預(yù)期偏差。五、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合案例背景進(jìn)行分析和回答。）1.某上市公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：*該公司2024年度將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由10年延長至15年，導(dǎo)致2024年度的折舊費(fèi)用減少200萬元。*該公司2024年度將一筆應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備，但在2025年初該應(yīng)收賬款全部收回。*該公司2024年度發(fā)生了一筆重大訴訟，預(yù)計(jì)需要賠償100萬元，但在審計(jì)報(bào)告日尚未判決。請分析注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理上述情況，并說明其對審計(jì)意見的影響。2.某制造企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：*銷售部門的員工可以同時(shí)負(fù)責(zé)銷售合同的簽訂和貨款的收取。*倉庫部門的員工可以同時(shí)負(fù)責(zé)庫存物資的保管和庫存物資的盤點(diǎn)。*財(cái)務(wù)部門的員工可以同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記和銀行對賬單的審核。請分析上述內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的根本目標(biāo)是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，即對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。2.A解析：詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)評估程序中首先采用的方法，有助于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)、內(nèi)部控制等情況。3.C解析：控制測試的結(jié)果可以用于評估控制運(yùn)行的有效性，并直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序的類型和范圍。例如，如果控制測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師可以減少進(jìn)一步審計(jì)程序的樣本量。4.C解析：如果無法獲取被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序獲取替代證據(jù)，例如，檢查相關(guān)文件記錄、詢問被審計(jì)單位員工等。5.B解析：在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師需要確定樣本量，影響因素包括可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、總體項(xiàng)目數(shù)量、項(xiàng)目個(gè)體之間的差異程度等?？山邮艿某闃悠钍怯绊懛墙y(tǒng)計(jì)抽樣方法樣本量確定的因素。6.C解析：審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核，以確保其質(zhì)量符合要求。7.C解析：當(dāng)存在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重大不確定性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，并根據(jù)評估結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見，可能發(fā)表保留意見或無法表示意見。8.A解析：在評估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注管理層的誠信和道德價(jià)值觀，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)通常與管理層的動機(jī)和壓力有關(guān)。9.C解析：分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中都可以使用，既可以用于了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制，也可以用于測試賬戶余額和交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。10.D解析：當(dāng)被審計(jì)單位會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生變更時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查會計(jì)準(zhǔn)則變更的影響，并根據(jù)變更情況調(diào)整審計(jì)工作，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表符合新的會計(jì)準(zhǔn)則要求。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：注冊會計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，可以采用詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員、分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文檔、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程等方法。2.AB解析：控制測試可以提供控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，其結(jié)果可以用于降低實(shí)質(zhì)性程序的預(yù)期偏差?？刂茰y試不一定由注冊會計(jì)師親自執(zhí)行，也可以由經(jīng)過授權(quán)的員工執(zhí)行。3.ABCD解析：在執(zhí)行函證程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮函證的方式（如積極函證、消極函證）、函證的時(shí)間、函證的樣本量、對函證結(jié)果的處理程序等因素。4.AC解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法相比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，其優(yōu)勢在于可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可以更有效地利用審計(jì)資源。統(tǒng)計(jì)抽樣方法并不能完全排除抽樣風(fēng)險(xiǎn)。5.ABCD解析：審計(jì)工作底稿的編制要求包括完整性、清晰性、邏輯性、時(shí)效性、可復(fù)核性等。6.ABC解析：當(dāng)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可能采取的措施包括增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、增加審計(jì)程序的樣本量、改變審計(jì)程序的性質(zhì)等。放棄審計(jì)項(xiàng)目不是注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。7.ABCD解析：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師需要評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性，并根據(jù)評估結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見。如果被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見或保留意見。8.ABCD解析：在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特征、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、會計(jì)政策等因素。9.BCD解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，其相關(guān)性通常也越高。注冊會計(jì)師可以通過追加審計(jì)程序來獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到其來源和性質(zhì)的影響。10.ABCD解析：當(dāng)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行更深入的審計(jì)程序、評估內(nèi)部控制的有效性、與被審計(jì)單位管理層溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)考慮利用專家工作。三、簡答題1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)、內(nèi)部控制等情況，評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。主要內(nèi)容包括：詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員、分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制文檔、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程等。2.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別在于：控制測試是為了評估控制運(yùn)行的有效性，而實(shí)質(zhì)性程序是為了測試賬戶余額和交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?？刂茰y試通常在風(fēng)險(xiǎn)評估程序之后執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序通常在控制測試之后執(zhí)行?？刂茰y試的結(jié)果可以影響實(shí)質(zhì)性程序的類型和范圍。3.注冊會計(jì)師評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟包括：了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)、內(nèi)部控制等情況；識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。4.審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)包括：復(fù)核審計(jì)工作底稿的完整性、清晰性、邏輯性、時(shí)效性、可復(fù)核性；復(fù)核審計(jì)程序是否執(zhí)行到位；復(fù)核審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；復(fù)核審計(jì)結(jié)論是否正確。四、計(jì)算題1.樣本量計(jì)算公式：樣本量=（總體項(xiàng)目數(shù)量*可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)*項(xiàng)目個(gè)體之間的差異程度）/可接受的抽樣偏差^2樣本量=（10000*5%*30%）/10%^2樣本量=1500/0.01樣本量=1500002.樣本預(yù)期偏差=樣本賬面價(jià)值-樣本審定價(jià)值=100000-98000=2000元總體預(yù)期偏差=樣本預(yù)期偏差*總體項(xiàng)目數(shù)量/樣本量=2000*1000000/100=20000000元五、綜合題1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對上述情況進(jìn)行分析，并判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果上述情況構(gòu)成重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。