2025年《稅務(wù)合規(guī)指南》知識(shí)考試題庫(kù)及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30題）1.2025年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用稅率13%的貨物是A.圖書(shū)報(bào)紙B.鮮奶C.農(nóng)機(jī)整機(jī)D.工業(yè)用機(jī)器人答案：D解析：工業(yè)用機(jī)器人屬于《適用13%稅率貨物注釋》第3條“智能制造裝備”，鮮奶、圖書(shū)報(bào)紙適用9%低稅率，農(nóng)機(jī)整機(jī)2025年起降為9%。2.企業(yè)2025年4月購(gòu)入一臺(tái)用于研發(fā)的設(shè)備，價(jià)值600萬(wàn)元，可一次性稅前扣除的比例為A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C解析：財(cái)稅〔2024〕38號(hào)文明確，2025—2027年企業(yè)新購(gòu)研發(fā)設(shè)備單位價(jià)值不超過(guò)800萬(wàn)元的，允許一次性全額扣除。3.下列關(guān)于跨境電商出口退（免）稅的說(shuō)法正確的是A.必須收匯后方可申報(bào)退稅B.清單核放、匯總申報(bào)模式下可憑“清單”代替出口報(bào)關(guān)單C.退稅率統(tǒng)一為13%D.只能由生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)答案：B解析：2025年跨境綜試區(qū)零售出口，海關(guān)“清單核放、匯總申報(bào)”模式已在全國(guó)推廣，清單可作為退稅憑證，退稅率按商品退稅率執(zhí)行，外貿(mào)企業(yè)亦可申報(bào)。4.2025年小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)為A.5%B.7.5%C.10%D.15%答案：A解析：財(cái)稅〔2024〕15號(hào)延續(xù)優(yōu)惠，分段減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率繳納，實(shí)際稅負(fù)5%。5.納稅人2025年開(kāi)具數(shù)字化電子發(fā)票時(shí)，必須使用的加密方式是A.MD5B.SM2C.SHA-1D.RSA1024答案：B解析：國(guó)家稅務(wù)總局2024年第9號(hào)公告明確，數(shù)電票采用國(guó)密SM2算法進(jìn)行簽章。6.企業(yè)2025年向個(gè)人股東借款，利率不超過(guò)同期同類貸款利率，其利息支出稅前扣除需滿足的條件是A.債資比不超過(guò)2:1B.債資比不超過(guò)5:1C.債資比不超過(guò)1:1D.無(wú)需債資比限制答案：A解析：財(cái)稅〔2008〕121號(hào)文仍有效，金融企業(yè)債資比5:1，其他企業(yè)2:1。7.2025年，下列哪項(xiàng)收入應(yīng)并入綜合所得計(jì)稅A.全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅B.個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金C.保險(xiǎn)賠款D.股票轉(zhuǎn)讓所得答案：B解析：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)政策于2024年底到期，2025年起個(gè)人領(lǐng)取年金并入綜合所得。8.納稅人2025年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C解析：財(cái)稅〔2023〕7號(hào)文將比例統(tǒng)一提高至100%，并無(wú)限期執(zhí)行。9.2025年，下列哪項(xiàng)憑證不屬于增值稅扣稅憑證A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)D.財(cái)政票據(jù)答案：D解析：財(cái)政票據(jù)不屬于增值稅鏈條，不得抵扣。10.2025年，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前扣除的比例為年度利潤(rùn)總額的A.8%B.10%C.12%D.15%答案：C解析：企業(yè)所得稅法第九條維持12%比例，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年內(nèi)扣除。11.2025年，個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板創(chuàng)新層股票，持股期限2年，適用的個(gè)人所得稅政策是A.免征B.減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.減按25%計(jì)入D.全額計(jì)入答案：B解析：財(cái)稅〔2024〕22號(hào)明確，持股超1年減按50%計(jì)稅，不足1年全額計(jì)稅。12.2025年，下列哪項(xiàng)行為屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票A.有真實(shí)交易但金額高開(kāi)B.有真實(shí)交易且金額相符C.無(wú)真實(shí)交易但金額低開(kāi)D.無(wú)真實(shí)交易且金額相符答案：A解析：虛開(kāi)包括“三流”不一致、金額高開(kāi)、品名虛列等情形。13.2025年，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，定額扣減增值稅等稅費(fèi)的限額為每人每年A.6000元B.9000元C.12000元D.15000元答案：C解析：財(cái)稅〔2023〕14號(hào)文將標(biāo)準(zhǔn)提至12000元，可上浮20%。14.2025年，下列哪項(xiàng)屬于消費(fèi)稅征稅范圍A.酒精度38度的配制酒B.酒精度12度的無(wú)醇啤酒C.電動(dòng)汽車D.航空煤油答案：A解析：38度配制酒屬“其他酒”稅目，稅率10%；無(wú)醇啤酒、電動(dòng)汽車、航空煤油不征。15.2025年，下列哪項(xiàng)屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品A.人造石油B.天然氣水合物C.煤炭制品D.進(jìn)口鐵礦石答案：B解析：財(cái)稅〔2024〕5號(hào)將天然氣水合物納入資源稅稅目，人造石油、煤炭制品、進(jìn)口礦不征。16.2025年，下列哪項(xiàng)土地可免征城鎮(zhèn)土地使用稅A.物流企業(yè)自用倉(cāng)庫(kù)占地B.鹽場(chǎng)灘涂用地C.企業(yè)內(nèi)綠化用地D.商業(yè)綜合體用地答案：B解析：鹽場(chǎng)灘涂屬“直接從事鹽業(yè)生產(chǎn)用地”，依法免稅。17.2025年，下列哪項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅A.個(gè)人唯一家庭住房B.企業(yè)出租的地下人防設(shè)施C.宗教寺廟自用房產(chǎn)D.國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用房答案：B解析：地下人防設(shè)施產(chǎn)權(quán)屬企業(yè)并用于出租，按租金12%計(jì)稅。18.2025年，下列哪項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅A.個(gè)人與銀行10萬(wàn)元借款合同B.農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品合同C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同D.個(gè)人住房租賃合同答案：C解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同屬印花稅稅目，稅率1‰；個(gè)人借款、農(nóng)產(chǎn)品、住房租賃均免。19.2025年，下列哪項(xiàng)所得適用20%比例稅率A.工資薪金B(yǎng).勞務(wù)報(bào)酬C.利息股息紅利D.經(jīng)營(yíng)所得答案：C解析：利息股息紅利所得維持20%比例稅率，其余為超額累進(jìn)。20.2025年，下列哪項(xiàng)屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍A.二氧化碳B.二氧化硫C.生活污水D.建筑噪聲答案：B解析：二氧化硫?qū)俅髿馕廴疚?，稅目明確；二氧化碳、生活污水、噪聲未列入。21.2025年，下列哪項(xiàng)出口貨物適用增值稅免稅不退稅政策A.出口古舊圖書(shū)B(niǎo).出口自產(chǎn)貨物C.出口委托加工貨物D.出口進(jìn)料加工貨物答案：A解析：古舊圖書(shū)屬免稅不退稅范圍，其余可退稅。22.2025年，下列哪項(xiàng)屬于特別納稅調(diào)整對(duì)象A.境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易B.境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易C.跨境非關(guān)聯(lián)交易D.跨境關(guān)聯(lián)交易答案：D解析：企業(yè)所得稅法第四十一條明確，跨境關(guān)聯(lián)交易須符合獨(dú)立交易原則。23.2025年，下列哪項(xiàng)屬于車船稅免稅范圍A.純電動(dòng)乘用車B.燃油摩托車C.商用貨車D.游艇答案：A解析：純電動(dòng)乘用車2025年繼續(xù)免稅，其余照章納稅。24.2025年，下列哪項(xiàng)屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除A.住房貸款利息B.住房貸款本金C.住房租金收入D.住房裝修費(fèi)用答案：A解析：住房貸款利息限額1000元/月，扣除期最長(zhǎng)240個(gè)月。25.2025年，下列哪項(xiàng)屬于增值稅即征即退項(xiàng)目A.軟件產(chǎn)品超稅負(fù)B.農(nóng)產(chǎn)品初加工C.社區(qū)養(yǎng)老收入D.出口貨物答案：A解析：軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退。26.2025年，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅視同銷售A.自產(chǎn)貨物用于在建工程B.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)C.自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)D.自產(chǎn)貨物用于出口答案：B解析：捐贈(zèng)屬外部移送，須視同銷售確認(rèn)收入。27.2025年，下列哪項(xiàng)屬于增值稅期末留抵退稅行業(yè)A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)B.餐飲住宿C.大型客機(jī)制造D.金融服務(wù)答案：C解析：財(cái)稅〔2024〕30號(hào)將大型客機(jī)制造納入先進(jìn)制造業(yè)全額退稅范圍。28.2025年，下列哪項(xiàng)屬于耕地占用稅免稅項(xiàng)目A.機(jī)場(chǎng)跑道B.農(nóng)村居民新建住宅C.學(xué)校教職工住房D.公路線路答案：B解析：農(nóng)村居民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅免征。29.2025年，下列哪項(xiàng)屬于煙葉稅納稅人A.煙葉種植戶B.煙葉收購(gòu)單位C.卷煙批發(fā)企業(yè)D.煙葉進(jìn)出口公司答案：B解析：煙葉稅納稅人為收購(gòu)煙葉的單位。30.2025年，下列哪項(xiàng)屬于稅收保全措施A.書(shū)面通知凍結(jié)存款B.強(qiáng)制執(zhí)行拍賣C.加處罰款D.阻止出境答案：A解析：稅收征管法第三十八條規(guī)定，凍結(jié)存款屬保全措施。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共15題）31.2025年，下列哪些情形屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣A.用于免稅項(xiàng)目B.用于集體福利C.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目D.用于正常損失答案：A、B、C解析：正常損失可抵扣，其余為不得抵扣范圍。32.2025年，下列哪些所得屬于綜合所得A.工資薪金B(yǎng).勞務(wù)報(bào)酬C.稿酬D.特許權(quán)使用費(fèi)答案：A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅法第二條明確四項(xiàng)合并為綜合所得。33.2025年，下列哪些行業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除A.住宿和餐飲業(yè)B.煙草制造業(yè)C.軟件業(yè)D.房地產(chǎn)業(yè)答案：C解析：負(fù)面清單排除住宿、煙草、房地產(chǎn)，軟件業(yè)可享。34.2025年，下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅免稅收入A.國(guó)債利息收入B.居民企業(yè)之間股息紅利C.財(cái)政撥款D.政府性基金答案：A、B解析：財(cái)政撥款、政府性基金屬不征稅收入，非免稅收入。35.2025年，下列哪些情形應(yīng)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳A.綜合所得年收入超12萬(wàn)元且補(bǔ)稅金額超400元B.取得兩處以上工資薪金C.取得勞務(wù)報(bào)酬且預(yù)扣率低于年終適用稅率D.納稅人申請(qǐng)退稅答案：A、B、C、D解析：均符合《個(gè)人所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定。36.2025年，下列哪些車輛免征車輛購(gòu)置稅A.城市公交企業(yè)購(gòu)置公共汽電車B.駐華使館自用車輛C.回國(guó)留學(xué)人員購(gòu)買國(guó)產(chǎn)小汽車D.新能源汽車答案：A、B、D解析：留學(xué)人員需滿足1輛且限排量條件，非全免。37.2025年，下列哪些合同印花稅率為0.3‰A.購(gòu)銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同答案：A、B解析：建設(shè)工程0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃1‰。38.2025年，下列哪些屬于增值稅小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)A.10萬(wàn)元以下B.15萬(wàn)元以下C.20萬(wàn)元以下D.30萬(wàn)元以下答案：A解析：2025年繼續(xù)執(zhí)行月銷售額10萬(wàn)元以下免征。39.2025年，下列哪些屬于環(huán)境保護(hù)稅稅額浮動(dòng)調(diào)整依據(jù)A.污染物排放濃度值B.排放量C.排污許可證等級(jí)D.是否采用排污權(quán)交易答案：A、B解析：稅額浮動(dòng)按濃度值與排放量計(jì)算，與許可證等級(jí)、交易無(wú)關(guān)。40.2025年，下列哪些屬于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口稅收政策A.增值稅消費(fèi)稅免稅B.企業(yè)所得稅核定征收C.關(guān)稅免征D.城建稅教育費(fèi)附加免征答案：A、C、D解析：企業(yè)所得稅無(wú)特殊核定政策。41.2025年，下列哪些屬于企業(yè)所得稅加速折舊范圍A.研發(fā)設(shè)備B.飛機(jī)C.火車D.辦公桌椅答案：A、B、C解析：辦公桌椅單位價(jià)值低，一般一次性扣除，不屬加速折舊。42.2025年，下列哪些屬于增值稅電子專用發(fā)票必須記載事項(xiàng)A.購(gòu)買方名稱B.銷售方開(kāi)戶行及賬號(hào)C.發(fā)票代碼D.電子簽章答案：A、B、C、D解析：數(shù)電票無(wú)開(kāi)戶行欄次，但專票仍需記載。43.2025年，下列哪些屬于耕地占用稅納稅人A.占用耕地建設(shè)廠房的有限公司B.占用耕地建房的農(nóng)村居民C.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的學(xué)校D.占用耕地修建公路的國(guó)企答案：A、B、D解析：學(xué)校免稅但仍為納稅人。44.2025年，下列哪些屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間A.賒銷合同約定的收款日期B.預(yù)收貨款方式發(fā)出貨物當(dāng)天C.托收承付辦妥托收手續(xù)當(dāng)天D.進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天答案：A、B、C、D解析：均符合消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定。45.2025年，下列哪些屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施A.扣押查封貨物B.拍賣變賣貨物C.加處罰款D.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境答案：A、B解析：加處罰款、阻止出境屬其他措施。三、判斷題（每題1分，共10題）46.2025年起，個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出可在個(gè)人所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除。答案：錯(cuò)解析：限額2400元/年，非據(jù)實(shí)。47.2025年，增值稅一般納稅人取得3%征收率的專票可按3%抵扣。答案：對(duì)解析：征收率即抵扣率。48.2025年，企業(yè)為員工繳納的年金單位部分可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。答案：對(duì)解析：不超過(guò)工資總額5%部分可扣。49.2025年，煙葉稅稅率統(tǒng)一為20%。答案：對(duì)解析：煙葉稅法規(guī)定20%。50.2025年，所有行業(yè)均可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悺４鸢福哄e(cuò)解析：負(fù)面清單行業(yè)及信用等級(jí)不足不可退。51.2025年，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一住房免征個(gè)人所得稅。答案：對(duì)解析：財(cái)稅〔2006〕171號(hào)仍有效。52.2025年，資源稅全部稅目實(shí)行從價(jià)計(jì)征。答案：錯(cuò)解析：粘土砂石仍可從量。53.2025年，企業(yè)取得政府補(bǔ)助一律征稅。答案：錯(cuò)解析：符合條件可作為不征稅收入。54.2025年，增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)可查驗(yàn)7年內(nèi)發(fā)票。答案：對(duì)解析：電子底賬保存10年，平臺(tái)開(kāi)放7年。55.2025年，環(huán)境保護(hù)稅按季申報(bào)。答案：對(duì)解析：稅法規(guī)定按季申報(bào)。四、計(jì)算題（共3題，每題10分）56.某制造企業(yè)2025年銷售收入8000萬(wàn)元，其中內(nèi)銷6000萬(wàn)元，出口2000萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額900萬(wàn)元，出口貨物退稅率13%，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅及免抵退稅額。答案：1.銷項(xiàng)稅額=6000×13%=780萬(wàn)元2.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=2000×(13%-13%)=03.應(yīng)納稅額=780-900=-120萬(wàn)元4.免抵退稅額=2000×13%=260萬(wàn)元5.應(yīng)退稅額120萬(wàn)元，免抵稅額140萬(wàn)元解析：退稅率等于征稅率，無(wú)不得抵扣稅額。57.某高新技術(shù)企業(yè)2025年利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，政府補(bǔ)助200萬(wàn)元（符合不征稅條件），計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=600×100%=600萬(wàn)元2.應(yīng)納稅所得額=1500-600-200=700萬(wàn)元3.應(yīng)納所得稅=700×15%=105萬(wàn)元解析：高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，政府補(bǔ)助不征稅，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)100%。58.某個(gè)人2025年取得工資薪金20萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬5萬(wàn)元，稿酬3萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)4萬(wàn)元，三險(xiǎn)一金2萬(wàn)元，計(jì)算綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。答案：1.收入額=20+5×80%+3×80%×70%=20+4+1.68=25.68萬(wàn)元2.減除費(fèi)用6萬(wàn)元，專項(xiàng)附加4萬(wàn)元，三險(xiǎn)一金2萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=25.68-6-4-2=13.68萬(wàn)元4.稅額=36000×3%+(132000-36000)×10%=1080+9600=10680元解析：按綜合所得稅率表計(jì)算。五、綜合案例分析（共2題，每題15分）59.A公司2025年2月簽訂一份融資租賃合同，設(shè)備不含稅價(jià)1000萬(wàn)元，租期5年，年利率6%，每年末支付租金230萬(wàn)元，設(shè)備用于研發(fā)。A公司適用增值稅一般計(jì)稅，企業(yè)所得稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算A公司2025年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算2025年企業(yè)所得稅稅前扣除的融資費(fèi)用；（3）若A公司選擇加速折舊，一次性稅前扣除對(duì)所得稅的影響。答案：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×13%=130萬(wàn)元（2）融資費(fèi)用=1000×6%=60萬(wàn)元，稅前扣除60萬(wàn)元（3）一次性扣除1000萬(wàn)元，減少應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，少繳所得稅1000×15%=150萬(wàn)元，形成可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度虧損或虧損彌補(bǔ)收益。60.B公司2025年3月向境外母公司支付特許權(quán)使用費(fèi)200萬(wàn)元，支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元，已按規(guī)定代扣增值稅，企業(yè)所得稅稅率25%，無(wú)稅收協(xié)定。要求：（1）計(jì)算應(yīng)代扣企業(yè)所得稅；（