2025年《稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)》知識(shí)考試題庫(kù)及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30題）1.某制造企業(yè)2024年將自產(chǎn)貨物用于本廠食堂，成本80萬(wàn)元，同期不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅率13%，企業(yè)所得稅率25%。稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)未視同銷售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅（）萬(wàn)元。A.11.5??B.13??C.13.5??D.15答案：B解析：視同銷售按同期售價(jià)計(jì)稅，100×13%=13萬(wàn)元。依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條。2.稽查人員調(diào)取企業(yè)電子賬套，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款—A公司”貸方長(zhǎng)期掛賬200萬(wàn)元，企業(yè)無(wú)法提供合同、發(fā)貨單，最可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是（）。A.虛列收入??B.隱瞞收入??C.虛增成本??D.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)答案：B解析：貸方長(zhǎng)期掛賬且無(wú)佐證，通常系收到貨款未確認(rèn)收入，構(gòu)成隱瞞收入。3.2025年4月，某上市公司董事會(huì)通過(guò)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管股票期權(quán)100萬(wàn)份，行權(quán)價(jià)10元/股，授予日公允價(jià)15元/股。企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)點(diǎn)為（）。A.授予日??B.等待期結(jié)束日??C.行權(quán)日??D.股票出售日答案：C解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第35號(hào)，股權(quán)激勵(lì)支出在行權(quán)時(shí)方可稅前扣除。4.下列關(guān)于“異常憑證”的表述正確的是（）。A.異常憑證一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)??B.異常憑證須先轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，再核查是否真實(shí)交易C.異常憑證可繼續(xù)抵扣，但須加收滯納金??D.異常憑證僅指發(fā)票密碼區(qū)有誤答案：B解析：《增值稅異常憑證管理辦法》第十條，先轉(zhuǎn)出、后核實(shí)。5.某建筑企業(yè)2024年取得預(yù)收款5000萬(wàn)元，按一般計(jì)稅方法，當(dāng)期未開工，稅務(wù)稽查認(rèn)為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.收到預(yù)收款當(dāng)天??B.書面合同約定的開工日期??C.工程竣工結(jié)算日??D.開具發(fā)票當(dāng)天答案：A解析：財(cái)稅〔2017〕58號(hào)，建筑服務(wù)收到預(yù)收款即發(fā)生納稅義務(wù)。6.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將外購(gòu)禮品贈(zèng)送給潛在客戶，金額合計(jì)30萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)，正確的處理方式是（）。A.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出3.9萬(wàn)元，視同銷售銷項(xiàng)稅3.9萬(wàn)元??B.僅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出3.9萬(wàn)元??C.僅視同銷售3.9萬(wàn)元??D.不做調(diào)整答案：A解析：外購(gòu)禮品贈(zèng)送屬于視同銷售，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅，同時(shí)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)須轉(zhuǎn)出。7.某醫(yī)藥公司2024年列支會(huì)議費(fèi)200萬(wàn)元，后附發(fā)票為“會(huì)展服務(wù)場(chǎng)地費(fèi)”，無(wú)參會(huì)人員名單、議程，稽查最可能認(rèn)定為（）。A.虛列成本??B.虛開發(fā)票??C.偷逃增值稅??D.關(guān)聯(lián)交易答案：A解析：會(huì)議費(fèi)真實(shí)性不足，按《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》不得扣除。8.企業(yè)2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)300萬(wàn)元，稽查允許加計(jì)扣除金額為（）。A.1000×100%??B.700×100%??C.（1000-300）×100%+300×80%??D.700×100%+300×80%答案：D解析：委托境外研發(fā)按80%計(jì)入基數(shù)，境內(nèi)部分全額計(jì)入。9.某貿(mào)易公司2024年出口貨物適用退（免）稅政策，報(bào)關(guān)單出口日期為2024年12月30日，最遲申報(bào)退稅期限為（）。A.2025年4月30日??B.2025年5月31日??C.2025年6月30日??D.2025年7月15日答案：C解析：出口退（免）稅申報(bào)期為次年4月30日至6月30日。10.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年取得財(cái)政性資金200萬(wàn)元，符合不征稅收入條件，但5年內(nèi)未支出且未繳回，2025年稽查時(shí)應(yīng)（）。A.補(bǔ)稅50萬(wàn)元??B.補(bǔ)稅200×25%=50萬(wàn)元并加收滯納金??C.僅調(diào)增應(yīng)納稅所得額??D.不予處理答案：B解析：財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，五年未使用未繳回應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。11.某軟件企業(yè)2024年獲利3000萬(wàn)元，享受“兩免三減半”優(yōu)惠，稽查發(fā)現(xiàn)其軟件產(chǎn)品收入占比僅48%，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.750??B.300??C.0??D.150答案：A解析：收入占比不足50%，取消優(yōu)惠，補(bǔ)稅3000×25%=750萬(wàn)元。12.企業(yè)2024年列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，為全體員工支付保費(fèi)合計(jì)120萬(wàn)元，超過(guò)工資總額5%部分應(yīng)（）。A.調(diào)增所得30萬(wàn)元??B.調(diào)增所得120萬(wàn)元??C.允許全額扣除??D.僅調(diào)增超5%部分答案：D解析：財(cái)稅〔2009〕27號(hào)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額為工資總額5%。13.稽查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年“固定資產(chǎn)清理”科目貸方余額長(zhǎng)期未結(jié)轉(zhuǎn)，最可能隱匿的是（）。A.資產(chǎn)處置收入??B.資產(chǎn)減值損失??C.折舊費(fèi)用??D.政府補(bǔ)助答案：A解析：貸方余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外收入，長(zhǎng)期掛賬多為隱匿處置收益。14.某房地產(chǎn)企業(yè)2024年將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，成本5億元，同期售價(jià)8億元，稽查時(shí)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.0??B.7500??C.5000??D.8000答案：B解析：國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)，轉(zhuǎn)自用按售價(jià)確認(rèn)所得，（8-5）×25%=0.75億元。15.企業(yè)2024年支付傭金500萬(wàn)元給境外中間商，無(wú)法提供完稅憑證，稽查應(yīng)代扣代繳增值稅（）萬(wàn)元。A.0??B.30??C.28.3??D.25答案：C解析：境外單位在境內(nèi)提供經(jīng)紀(jì)服務(wù)，應(yīng)代扣增值稅500÷1.06×6%=28.3萬(wàn)元。16.某快遞公司2024年取得快遞收入10億元，其中含代收貨款3億元，稽查允許差額計(jì)稅的銷售額為（）億元。A.10??B.7??C.3??D.0答案：B解析：財(cái)稅〔2018〕32號(hào)，代收貨款可差額扣除。17.企業(yè)2024年購(gòu)入一輛電動(dòng)貨車，不含稅價(jià)80萬(wàn)元，當(dāng)年已全額稅前扣除，稽查應(yīng)調(diào)增所得（）萬(wàn)元。A.80??B.72??C.64??D.0答案：B解析：車輛最低折舊年限4年，當(dāng)年可扣80÷4÷12×9=15萬(wàn)元，調(diào)增80-15=65萬(wàn)元，四舍五入72萬(wàn)元。18.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年將職工福利支出計(jì)入“生產(chǎn)成本”，金額200萬(wàn)元，正確的調(diào)整方式是（）。A.僅調(diào)增所得200萬(wàn)元??B.調(diào)增所得200萬(wàn)元并補(bǔ)個(gè)稅??C.無(wú)需調(diào)整??D.調(diào)增所得并補(bǔ)增值稅答案：A解析：福利支出應(yīng)限額扣除，計(jì)入成本混淆科目，需調(diào)增。19.某合伙企業(yè)2024年經(jīng)營(yíng)所得1000萬(wàn)元，自然人合伙人甲分得400萬(wàn)元，稽查發(fā)現(xiàn)合伙企業(yè)未代扣代繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅，應(yīng)補(bǔ)稅（）萬(wàn)元。A.135??B.140??C.145??D.150答案：A解析：經(jīng)營(yíng)所得適用35%稅率，速算扣除數(shù)6.55萬(wàn)元，400×35%-6.55=133.45≈135萬(wàn)元。20.企業(yè)2024年取得政府土地返還款1億元，用于拆遷補(bǔ)償，稽查允許稅前扣除的是（）。A.全額1億元??B.0??C.實(shí)際補(bǔ)償支出部分??D.按70%扣除答案：C解析：土地返還款須?？顚Ｓ?，實(shí)際支出方可扣除。21.某高新技術(shù)企業(yè)2024年虧損500萬(wàn)元，2025年盈利800萬(wàn)元，稽查發(fā)現(xiàn)其高新證書于2025年3月被撤銷，2025年應(yīng)納所得稅（）萬(wàn)元。A.0??B.75??C.200??D.300答案：B解析：撤銷高新資格后，2025年不得享受15%優(yōu)惠，先彌補(bǔ)虧損后300×25%=75萬(wàn)元。22.企業(yè)2024年列支差旅費(fèi)100萬(wàn)元，其中含員工家屬機(jī)票20萬(wàn)元，稽查應(yīng)調(diào)增所得（）萬(wàn)元。A.20??B.100??C.0??D.80答案：A解析：家屬費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不得扣除。23.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年取得虛開增值稅專用發(fā)票10份，稅額合計(jì)130萬(wàn)元，已抵扣，企業(yè)善意取得，稅務(wù)處理為（）。A.補(bǔ)稅130萬(wàn)元并加收滯納金??B.補(bǔ)稅130萬(wàn)元并罰款0.5倍??C.僅補(bǔ)稅不加滯納金??D.進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不加滯納金答案：A解析：善意取得仍需補(bǔ)稅，但可減輕罰款。24.某外貿(mào)公司2024年出口貨物FOB價(jià)1000萬(wàn)元，退稅率13%，征稅率為13%，稽查發(fā)現(xiàn)其進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)異常，應(yīng)追回已退稅款（）萬(wàn)元。A.0??B.130??C.100??D.30答案：B解析：無(wú)進(jìn)項(xiàng)或虛假進(jìn)項(xiàng)，已退稅款全額追回。25.企業(yè)2024年發(fā)生訴訟賠償支出200萬(wàn)元，尚未判決，僅依據(jù)律師意見計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，稽查允許扣除的是（）。A.200萬(wàn)元??B.0??C.實(shí)際支付部分??D.50%答案：B解析：預(yù)計(jì)負(fù)債未實(shí)際發(fā)生，不得稅前扣除。26.某物業(yè)公司2024年將業(yè)主共有車位出租，收入300萬(wàn)元，未開具發(fā)票，稽查應(yīng)補(bǔ)增值稅（）萬(wàn)元。A.0??B.15??C.16.98??D.18答案：C解析：不動(dòng)產(chǎn)租賃適用9%稅率，300÷1.09×9%=16.98萬(wàn)元。27.企業(yè)2024年支付明星代言費(fèi)1000萬(wàn)元，代扣個(gè)稅320萬(wàn)元未繳，稽查應(yīng)加收滯納金起算日為（）。A.扣繳義務(wù)發(fā)生次月15日??B.實(shí)際支付日??C.合同簽訂日??D.次年匯算清繳日答案：A解析：個(gè)稅扣繳期限次月15日內(nèi)。28.某石化企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓碳排放配額取得收入1億元，成本0，稽查應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.0??B.2500??C.2000??D.1500答案：B解析：碳排放配額收益計(jì)入應(yīng)稅收入，1×25%=2500萬(wàn)元。29.企業(yè)2024年購(gòu)入一批古董字畫計(jì)入“固定資產(chǎn)”，折舊年限10年，當(dāng)年折舊10萬(wàn)元，稽查應(yīng)調(diào)增所得（）萬(wàn)元。A.0??B.10??C.100??D.90答案：B解析：古董字畫與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不得計(jì)提折舊。30.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年將銀行貸款利息支出資本化部分50萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增所得（）萬(wàn)元。A.0??B.50??C.25??D.100答案：B解析：資本化利息不得當(dāng)期扣除。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）31.下列情形應(yīng)視同銷售繳納增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)??B.將外購(gòu)貨物用于職工福利??C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程??D.將外購(gòu)貨物用于利潤(rùn)分配答案：A、B、D解析：C用于在建工程不視同銷售。32.稅務(wù)稽查中，企業(yè)下列支出應(yīng)限額扣除的有（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)??B.廣告費(fèi)??C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)??D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)答案：A、B、C解析：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除。33.下列關(guān)于“三流一致”的說(shuō)法正確的有（）。A.指合同流、資金流、發(fā)票流??B.物流可替代合同流??C.不一致即定性虛開??D.不一致需核實(shí)交易真實(shí)性答案：A、D解析：不一致≠虛開，需核實(shí)。34.企業(yè)2024年列支下列費(fèi)用，需同時(shí)代扣個(gè)稅的有（）。A.向客戶贈(zèng)送購(gòu)物卡??B.向員工發(fā)放通訊補(bǔ)貼??C.向中介支付傭金??D.向股東支付股息答案：A、B、D解析：傭金支付對(duì)象為單位時(shí)不代扣個(gè)稅。35.下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，稅法允許稅前扣除的有（）。A.貸款損失準(zhǔn)備—金融企業(yè)??B.壞賬準(zhǔn)備—一般企業(yè)??C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備??D.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備—擔(dān)保公司答案：A、D解析：一般企業(yè)壞賬、存貨減值不得扣除。36.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年取得財(cái)政性資金，符合不征稅收入條件的有（）。A.專項(xiàng)用于環(huán)保設(shè)備購(gòu)置??B.資金管理辦法要求單獨(dú)核算??C.5年內(nèi)未支出也未繳回??D.提供資金撥付文件答案：A、B、D解析：C需征稅。37.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法正確的有（）。A.委托境外研發(fā)按80%計(jì)入基數(shù)??B.失敗的研發(fā)活動(dòng)不得加計(jì)??C.加速折舊設(shè)備可加計(jì)??D.研發(fā)人員五險(xiǎn)一金可加計(jì)答案：A、C、D解析：失敗也可加計(jì)。38.企業(yè)2024年發(fā)生境外所得，已在境外繳納所得稅，抵免限額計(jì)算需考慮（）。A.境外所得稅前金額??B.我國(guó)稅率??C.境外稅率??D.虧損彌補(bǔ)答案：A、B、C解析：虧損彌補(bǔ)不影響抵免限額。39.下列關(guān)于資產(chǎn)加速折舊的說(shuō)法正確的有（）。A.2025年新購(gòu)設(shè)備單價(jià)500萬(wàn)元可一次性扣除??B.中小微企業(yè)可自愿選擇??C.無(wú)形資產(chǎn)也可加速??D.需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案答案：A、B解析：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)加速折舊，無(wú)需備案。40.稽查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年“其他應(yīng)收款—股東”年末余額1000萬(wàn)元，次年股東歸還，企業(yè)未計(jì)息，應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A.按同期貸款利率核定利息收入??B.補(bǔ)增值稅??C.補(bǔ)企業(yè)所得稅??D.補(bǔ)個(gè)稅答案：A、C、D解析：股東借款需視同股息補(bǔ)個(gè)稅。41.下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說(shuō)法正確的有（）。A.股權(quán)支付比例不低于85%??B.12個(gè)月內(nèi)不改變經(jīng)營(yíng)活動(dòng)??C.虧損可無(wú)限結(jié)轉(zhuǎn)??D.需備案答案：A、B、D解析：虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不變。42.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法正確的有（）。A.電子專票無(wú)需加蓋發(fā)票專用章??B.紅字信息表需上傳稽核系統(tǒng)??C.丟失專票需登報(bào)聲明??D.小規(guī)模納稅人可自開專票答案：A、B、D解析：已取消登報(bào)。43.企業(yè)2024年支付下列保險(xiǎn)，允許稅前扣除的有（）。A.雇主責(zé)任險(xiǎn)??B.公眾責(zé)任險(xiǎn)??C.為股東購(gòu)買分紅險(xiǎn)??D.為飛機(jī)購(gòu)買機(jī)身險(xiǎn)答案：A、B、D解析：股東險(xiǎn)不得扣除。44.下列關(guān)于環(huán)保稅的說(shuō)法正確的有（）。A.大氣污染物按排放量折合污染當(dāng)量??B.水污染物按濃度計(jì)稅??C.固體廢物按排放量??D.噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)答案：A、C、D解析：水污染物也按污染當(dāng)量。45.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年取得虛開普票，已列支成本，處理措施有（）。A.補(bǔ)稅??B.加收滯納金??C.罰款0.5倍??D.移送公安答案：A、B、C解析：普票虛開金額較小一般不涉刑。46.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)出口稅收政策的說(shuō)法正確的有（）。A.綜試區(qū)電商出口可免征增值稅??B.企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率4%??C.需登記出口退免稅資格??D.可使用增值稅普通發(fā)票答案：A、B、C解析：可使用電子普通發(fā)票。47.企業(yè)2024年發(fā)生下列支出，應(yīng)作為資本性支出的有（）。A.購(gòu)入ERP軟件10萬(wàn)元??B.辦公樓日常維修50萬(wàn)元??C.融資租入固定資產(chǎn)改良100萬(wàn)元??D.廣告性贊助200萬(wàn)元答案：A、C解析：日常維修、廣告性贊助費(fèi)用化。48.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資的說(shuō)法正確的有（）。A.可分期5年納稅??B.需評(píng)估公允價(jià)??C.以賬面價(jià)值確認(rèn)所得??D.需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案答案：A、B、D解析：按公允價(jià)確認(rèn)所得。49.企業(yè)2024年發(fā)生下列利息支出，不得稅前扣除的有（）。A.向關(guān)聯(lián)方借款債資比超2:1部分??B.為建造固定資產(chǎn)在竣工前發(fā)生??C.為對(duì)外投資而借入??D.為彌補(bǔ)虧損而借入答案：A、C解析：B資本化，D與經(jīng)營(yíng)相關(guān)可扣。50.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法正確的有（）。A.電子合同不征稅??B.融資租賃合同按租金總額0.05%??C.證券交易印花稅單邊征收??D.承攬合同按0.03%答案：B、C、D解析：電子合同同紙質(zhì)征稅。三、判斷題（每題1分，共20題）51.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于市場(chǎng)推廣，企業(yè)所得稅按公允價(jià)值確認(rèn)收入，增值稅無(wú)需視同銷售。（×）52.2025年起，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅，同時(shí)免征附加稅費(fèi)。（√）53.企業(yè)2024年購(gòu)入的二手設(shè)備，折舊年限可按剩余年限與稅法最低年限孰短原則確定。（√）54.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年取得走逃失聯(lián)企業(yè)開具的專票，一律定性為惡意取得。（×）55.企業(yè)2024年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年內(nèi)扣除。（√）56.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息，應(yīng)并入經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅。（×）57.企業(yè)2024年發(fā)生的匯兌損失，凡與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)均可稅前扣除。（√）58.2025年起，所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)均可一次性計(jì)入成本費(fèi)用。（×）59.企業(yè)2024年取得的政府貼息，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用或確認(rèn)為遞延收益，不得一次性確認(rèn)收入。（√）60.稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2024年將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的環(huán)保設(shè)備一次性扣除，應(yīng)調(diào)增所得。（√）61.企業(yè)2024年發(fā)生的訴訟費(fèi)，如取得法院收據(jù)，可稅前扣除。（√）62.2025年起，跨境電商出口企業(yè)一律適用企業(yè)所得稅核定征收。（×）63.企業(yè)2024年支付的違約金，如取得對(duì)方發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（×）64.企業(yè)將外購(gòu)貨物用于投資，增值稅按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（√）65.企業(yè)2024年發(fā)生的資產(chǎn)損失，需在匯算清繳時(shí)清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)。（√）66.2025年起，所有企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用均可按120%加計(jì)扣除。（×）67.企業(yè)2024年取得的財(cái)政返還土地出讓金，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。（√）68.企業(yè)2024年發(fā)生的職工食堂支出，屬于職工福利費(fèi)，限額扣除。（√）69.2025年起，電子發(fā)票無(wú)需再保存紙質(zhì)打印件。（√）70.企業(yè)2024年發(fā)生的贊助支出，如取得廣告業(yè)發(fā)票，可全額扣除。（×）四、計(jì)算題（每題10分，共6題）71.某制造企業(yè)2024年?duì)I業(yè)收入5億元，成本3.5億元，稅金及附加2000萬(wàn)元，期間費(fèi)用6000萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，廣告費(fèi)8000萬(wàn)元，以前年度虧損3000萬(wàn)元可彌補(bǔ)。2024年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1：500×60%=300萬(wàn)元限額2：5×0.5%=250萬(wàn)元，孰低取250萬(wàn)元，調(diào)增500-250=250萬(wàn)元廣告費(fèi)限額：5×15%=7500萬(wàn)元，調(diào)增8000-7500=500萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：2000×100%=2000萬(wàn)元，調(diào)減2000萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=5-3.5-0.2-0.6+0.025+0.05-0.2-0.3=0.475億元=4750萬(wàn)元72.某房地產(chǎn)公司2024年預(yù)售收入10億元，預(yù)計(jì)毛利率15%，期間費(fèi)用1億元，實(shí)際發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加6000萬(wàn)元，預(yù)繳土地增值稅5000萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)季預(yù)計(jì)毛利額。答案：預(yù)計(jì)毛利額=10×15%=1.5億元，可減實(shí)際稅費(fèi)0.6+0.5=1.1億元，當(dāng)季應(yīng)納稅所得調(diào)增1.5-1.1=0.4億元73.某高新技術(shù)企業(yè)2024年境外所得1000萬(wàn)元，已在境外繳納所得稅300萬(wàn)元，我國(guó)稅率15%，計(jì)算抵免限額及補(bǔ)稅。答案：抵免限額=1000×15%=150萬(wàn)元，境外已繳300＞150，無(wú)需補(bǔ)稅，超限150萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)5年。74.某建筑企業(yè)2024年取得預(yù)收款5000萬(wàn)元，適用一般計(jì)稅9%，當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)，計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅。答案：應(yīng)預(yù)繳=5000÷1.09×2%=91.74萬(wàn)元（建筑服務(wù)預(yù)征率2%）75.某貿(mào)易公司2024年出口貨物FOB價(jià)2000萬(wàn)元，退稅率13%，取得進(jìn)項(xiàng)稅260萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)退稅額。答案：應(yīng)退稅額=2000×13%=260萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)足，退260萬(wàn)元。76.某制造企業(yè)2024年購(gòu)入一臺(tái)研發(fā)設(shè)備，不含稅價(jià)600萬(wàn)元，允許一次性扣除，當(dāng)年折舊已提50萬(wàn)元，計(jì)算調(diào)減所得額。答案：一次性扣除政策下，可全額扣除600萬(wàn)元，已提50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減600-50=550萬(wàn)元。五、綜合案例分析（共2題，每題20分）77.案例：某醫(yī)藥集團(tuán)2024年列支市場(chǎng)推廣費(fèi)2億元，取得增值稅專用發(fā)票2600萬(wàn)元，后附合同顯示推廣服務(wù)由B公司提供，但稽查發(fā)現(xiàn)B公司并無(wú)實(shí)際辦公場(chǎng)所，銀行流水顯示資金當(dāng)日回流至醫(yī)藥集團(tuán)關(guān)聯(lián)方C公司，且推廣會(huì)議簽到表系偽造。問題：（1）該業(yè)務(wù)存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？（2）應(yīng)如何補(bǔ)稅？（3）企業(yè)可能面臨哪些法律責(zé)任？答案：（1）風(fēng)險(xiǎn)：虛開發(fā)票、虛列成本、偷逃企業(yè)所得稅、偷逃增值稅附加。（2）補(bǔ)稅：調(diào)增所得2億元，補(bǔ)企業(yè)所得稅2×25%=5000萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)2600萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)出，補(bǔ)增值稅2600萬(wàn)元及附加；加收滯納金按日萬(wàn)分之五。（3）責(zé)任：根據(jù)《稅收征管法》第六十三條