會計(jì)實(shí)操文庫21/21企業(yè)實(shí)繳稅款地方留成計(jì)算表-財(cái)稅實(shí)操（含計(jì)算實(shí)例）企業(yè)實(shí)繳稅款地方留成，是指企業(yè)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅款中，按國家財(cái)政分配體制留存給地方政府的部分。核心依據(jù)是不同稅種的中央與地方分成比例，不同稅種的分成規(guī)則差異較大（部分稅種為地方專屬稅，全額留地方；部分為共享稅，按固定比例分成）。以下提供通用計(jì)算表模板和企業(yè)實(shí)際案例計(jì)算，涵蓋企業(yè)最常涉及的稅種，標(biāo)注政策依據(jù)和特殊說明，方便直接套用。一、核心政策依據(jù)（常見稅種分成比例）稅種名稱中央分成比例地方分成比例地方留成內(nèi)部分配（參考，各地有差異）備注增值稅（一般企業(yè)）50%50%省級15%-25%、市級/區(qū)級25%-35%自2016年?duì)I改增后執(zhí)行；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅全歸中央企業(yè)所得稅（一般企業(yè)）60%40%省級15%-20%、市級/區(qū)級20%-25%鐵路、銀行總行、海洋石油企業(yè)所得稅全歸中央個人所得稅（代扣代繳，工資薪金等）60%40%省級15%-20%、市級/區(qū)級20%-25%利息、股息、紅利所得的個稅，中央與地方分成比例同工資薪金；儲蓄存款利息個稅曾全歸中央，現(xiàn)政策統(tǒng)一城市維護(hù)建設(shè)稅0%（地方專屬稅）100%按企業(yè)所在地層級分配（市區(qū)歸市/區(qū)、縣城歸縣）稅率按地區(qū)差異：市區(qū)7%、縣城/建制鎮(zhèn)5%、其他1%教育費(fèi)附加0%（地方專項(xiàng)收入）100%歸地方教育部門統(tǒng)籌使用征收率3%，附征于增值稅、消費(fèi)稅地方教育附加0%（地方專項(xiàng)收入）100%歸地方政府統(tǒng)籌使用征收率2%，附征于增值稅、消費(fèi)稅印花稅（除證券交易）0%（地方專屬稅）100%省級與市級/區(qū)級按比例分配購銷合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等印花稅全額留地方證券交易印花稅97%3%地方留成部分歸省級政府僅針對證券交易行為，普通企業(yè)不涉及關(guān)鍵說明：以上比例為全國通用基礎(chǔ)比例，部分地區(qū)（如自貿(mào)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)）可能有特殊財(cái)政返還政策，但基礎(chǔ)留成比例不變，返還屬于地方財(cái)政的二次分配。地方留成內(nèi)部的省、市、區(qū)三級分配比例，由各省級財(cái)政部門制定，不同地區(qū)差異較大，本表僅計(jì)算地方留成總額，不細(xì)分到下級政府。二、企業(yè)實(shí)繳稅款地方留成計(jì)算表（模板）企業(yè)名稱：【XXX有限公司】計(jì)算期間：【202X年1月1日-202X年12月31日】企業(yè)所在地：【XX省XX市XX區(qū)（市區(qū)）】序號稅種名稱1.企業(yè)實(shí)繳稅額（元）2.中央分成比例（%）3.地方分成比例（%）4.地方留成稅額（元）=1×3備注（特殊說明）1增值稅【實(shí)繳金額】5050【計(jì)算結(jié)果】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅除外；實(shí)繳稅額=應(yīng)繳稅額-減免稅額-留抵退稅2企業(yè)所得稅【實(shí)繳金額】6040【計(jì)算結(jié)果】非中央直屬企業(yè)；實(shí)繳稅額=應(yīng)繳稅額-減免稅額-抵免稅額3個人所得稅（代扣代繳）【實(shí)繳金額】6040【計(jì)算結(jié)果】工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等；利息股息紅利所得同比例4城市維護(hù)建設(shè)稅【實(shí)繳金額】0100【計(jì)算結(jié)果】企業(yè)位于市區(qū)，稅率7%；全額留地方5教育費(fèi)附加【實(shí)繳金額】0100【計(jì)算結(jié)果】征收率3%；全額留地方，專項(xiàng)用于教育6地方教育附加【實(shí)繳金額】0100【計(jì)算結(jié)果】征收率2%；全額留地方，專項(xiàng)用于教育7印花稅（非證券交易）【實(shí)繳金額】0100【計(jì)算結(jié)果】購銷合同、賬簿印花稅等；全額留地方8其他稅種（如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）【實(shí)繳金額】0100【計(jì)算結(jié)果】地方專屬稅，全額留地方-合計(jì)【實(shí)繳稅額總計(jì)】--【地方留成稅額總計(jì)】-填表說明：實(shí)繳稅額：指企業(yè)實(shí)際繳納至稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款金額，扣除減免稅、退稅、抵免稅額后的凈額（即完稅證明上的“實(shí)繳金額”）。僅填寫企業(yè)實(shí)際繳納的稅種，未涉及的稅種（如證券交易印花稅）無需填寫。地方留成稅額僅計(jì)算基礎(chǔ)分成部分，不包含地方政府的稅收返還、財(cái)政補(bǔ)貼等。三、計(jì)算實(shí)例（某企業(yè)202X年度實(shí)繳稅款）（一）企業(yè)基礎(chǔ)信息企業(yè)名稱：XX商貿(mào)有限公司（一般納稅人）企業(yè)所在地：XX省XX市XX區(qū)（市區(qū)，城建稅稅率7%）202X年度實(shí)繳各項(xiàng)稅款（已扣除減免、退稅，完稅證明金額）：增值稅：200,000元企業(yè)所得稅：80,000元代扣代繳個人所得稅（工資薪金）：30,000元城市維護(hù)建設(shè)稅：14,000元（增值稅的7%，200,000×7%）教育費(fèi)附加：6,000元（增值稅的3%，200,000×3%）地方教育附加：4,000元（增值稅的2%，200,000×2%）印花稅（購銷合同）：1,000元房產(chǎn)稅（自有辦公用房）：5,000元（地方專屬稅）（二）地方留成計(jì)算表（實(shí)例）企業(yè)名稱：XX商貿(mào)有限公司計(jì)算期間：202X年1月1日-202X年12月31日企業(yè)所在地：XX省XX市XX區(qū)（市區(qū)）序號稅種名稱1.企業(yè)實(shí)繳稅額（元）2.中央分成比例（%）3.地方分成比例（%）4.地方留成稅額（元）=1×3備注1增值稅200,0005050100,000一般企業(yè)，營改增后分成比例2企業(yè)所得稅80,000604032,000非中央直屬企業(yè)3個人所得稅（代扣代繳）30,000604012,000工資薪金所得，實(shí)繳稅額為代扣代繳并實(shí)際繳納金額4城市維護(hù)建設(shè)稅14,000010014,000市區(qū)稅率7%，地方專屬稅5教育費(fèi)附加6,00001006,000征收率3%，地方專項(xiàng)收入6地方教育附加4,00001004,000征收率2%，地方專項(xiàng)收入7印花稅（非證券交易）1,00001001,000購銷合同印花稅，地方專屬稅8房產(chǎn)稅5,00001005,000自有辦公用房，地方專屬稅-合計(jì)340,000--174,000-（三）實(shí)例核心計(jì)算過程（關(guān)鍵稅種）增值稅地方留成：200,000元×50%=100,000元企業(yè)所得稅地方留成：80,000元×40%=32,000元個人所得稅地方留成：30,000元×40%=12,000元地方專屬稅及附加留成：14,000+6,000+4,000+1,000+5,000=30,000元（全額留地方）地方留成總額：100,000+32,000+12,000+30,000=174,000元四、關(guān)鍵說明與注意事項(xiàng)實(shí)繳稅額的界定實(shí)繳稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額-抵免稅額-留抵退稅-多繳退稅舉例：企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額250,000元，享受即征即退50,000元，實(shí)際繳納200,000元，地方留成按200,000元計(jì)算。特殊稅種的處理進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：全額歸中央，無地方留成；證券交易印花稅：僅金融企業(yè)或涉及證券交易的企業(yè)涉及，中央97%、地方3%；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：均為地方專屬稅，全額留地方，需納入計(jì)算表。地方留成內(nèi)部分配本表計(jì)算的是地方留成總額（省+市+區(qū)三級政府留成之和）。內(nèi)部分配比例示例：某省規(guī)定增值稅地方留成部分，省級留20%、市級留30%、區(qū)級留50%，則實(shí)例中增值稅地方留成100,000元，省級得20,000元、市級得30,000元、區(qū)級得50,000元（具體比例以當(dāng)?shù)刎?cái)政政策為準(zhǔn)）。稅收返還與地方留成的區(qū)別地方留成是財(cái)政分配的基礎(chǔ)比例，是地方政府的固定收入；稅收返還是地方政府的優(yōu)惠政策（如自貿(mào)區(qū)返稅、產(chǎn)業(yè)園區(qū)返稅），是地方政府用自身留成部分對企業(yè)的返還，不影響基礎(chǔ)留成金額的計(jì)算。舉例：實(shí)例中企業(yè)增值稅地方留成100,000元，當(dāng)?shù)卣?guī)定返還企業(yè)50%，則企業(yè)實(shí)際獲得返稅50,000元，該