2026年紅日藥業(yè)審計(jì)專員筆試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.紅日藥業(yè)作為醫(yī)藥企業(yè)，其內(nèi)部控制重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域不包括以下哪項(xiàng)？（）A.醫(yī)藥產(chǎn)品質(zhì)量管理B.藥品銷售渠道合規(guī)性C.研發(fā)項(xiàng)目資金審批D.企業(yè)食堂水電費(fèi)用報(bào)銷答案：D解析：醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制核心領(lǐng)域通常圍繞藥品生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開，食堂水電費(fèi)用報(bào)銷屬于日常行政費(fèi)用，雖需合規(guī)管理，但非核心風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2.審計(jì)工作中，以下哪種抽樣方法最適合用于測(cè)試紅日藥業(yè)連續(xù)三年采購(gòu)價(jià)格的合理性？（）A.系統(tǒng)抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整群抽樣答案：B解析：分層抽樣能按采購(gòu)類別（如原料藥、輔料）分層，確保各類別樣本代表性，更適合分析價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)。3.紅日藥業(yè)若采用滾動(dòng)預(yù)算編制，其預(yù)算期通常為？（）A.6個(gè)月B.1年C.18個(gè)月D.2年答案：C解析：醫(yī)藥行業(yè)受政策、研發(fā)周期影響較大，滾動(dòng)預(yù)算常見(jiàn)編制周期為12-18個(gè)月，動(dòng)態(tài)匹配行業(yè)變化。4.審計(jì)人員檢查紅日藥業(yè)銷售合同條款時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.合同簽訂日期與實(shí)際發(fā)貨日期差異B.合同金額與發(fā)票金額一致性C.合同附件缺失D.合同審批流程符合規(guī)定答案：A解析：醫(yī)藥銷售合同常存在"陰陽(yáng)合同"舞弊，即表面合同金額與實(shí)際收款金額不符，需核對(duì)簽訂日期與發(fā)貨時(shí)間邏輯性。5.紅日藥業(yè)研發(fā)支出資本化需滿足哪些條件？（）①完成技術(shù)上可行②可望未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入③產(chǎn)生足夠市場(chǎng)反應(yīng)④專有技術(shù)保護(hù)期限至少3年A.①②③B.①②④C.①③④D.②③④答案：A解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)，研發(fā)支出資本化需同時(shí)滿足①②③，④為輔助條件，非必要條件。6.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于？（）A.證據(jù)數(shù)量B.證據(jù)相關(guān)性+可靠性C.取證人員經(jīng)驗(yàn)D.證據(jù)獲取成本答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)證據(jù)必須同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性，數(shù)量和成本只是輔助判斷因素。7.紅日藥業(yè)若發(fā)現(xiàn)某批次藥品留樣記錄缺失，審計(jì)人員應(yīng)首先采取什么措施？（）A.直接認(rèn)定管理缺陷B.調(diào)閱生產(chǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控錄像C.重做留樣藥品檢測(cè)D.要求被審計(jì)單位解釋說(shuō)明答案：B解析：留樣記錄缺失可能涉及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過(guò)監(jiān)控錄像等客觀證據(jù)追溯問(wèn)題源頭。8.審計(jì)報(bào)告中"強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段"適用于？（）A.被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)人員非無(wú)保留意見(jiàn)C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響但非錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)D.審計(jì)范圍受限情況答案：C解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段針對(duì)公允表述但需披露的重要事項(xiàng)，如關(guān)聯(lián)方交易政策變更。9.紅日藥業(yè)若采用電子審批系統(tǒng)，審計(jì)測(cè)試時(shí)需關(guān)注以下哪項(xiàng)控制？（）A.用戶權(quán)限設(shè)置合理性B.審批日志完整度C.系統(tǒng)防病毒措施D.操作人員績(jī)效考核答案：B解析：電子審批的核心風(fēng)險(xiǎn)在于篡改或遺漏記錄，需測(cè)試日志是否完整記錄所有操作痕跡。10.醫(yī)藥企業(yè)并購(gòu)審計(jì)時(shí)，盡職調(diào)查重點(diǎn)不包括？（）A.核心技術(shù)人員背景B.已批文藥品生產(chǎn)資質(zhì)C.主要供應(yīng)商合同期限D(zhuǎn).辦公樓租賃到期日答案：D解析：并購(gòu)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)聚焦于業(yè)務(wù)協(xié)同、合規(guī)性等核心風(fēng)險(xiǎn)，辦公樓租賃屬于一般性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（共8題，每題3分，共24分）11.紅日藥業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試中，審計(jì)人員需關(guān)注以下哪些控制活動(dòng)？（）①采購(gòu)環(huán)節(jié)批次追蹤②銷售回款雙人復(fù)核③研發(fā)數(shù)據(jù)備份機(jī)制④藥品不良反應(yīng)主動(dòng)監(jiān)測(cè)A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：采購(gòu)批次追蹤（質(zhì)量）、回款復(fù)核（資金）、不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)（合規(guī)）為醫(yī)藥行業(yè)核心控制點(diǎn)，研發(fā)備份為一般性控制。12.審計(jì)抽樣方法中，以下哪些屬于統(tǒng)計(jì)抽樣？（）①系統(tǒng)抽樣②整群抽樣③隨機(jī)數(shù)表抽樣④判斷抽樣A.①②③B.①③④C.②③④D.①②③④答案：A解析：統(tǒng)計(jì)抽樣需基于概率方法，④判斷抽樣屬于非統(tǒng)計(jì)方法。13.審計(jì)證據(jù)來(lái)源包括？（）①管理層聲明書②生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行記錄③競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)報(bào)④銷售人員工作日志A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：③競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)報(bào)通常不作為直接證據(jù)，但可輔助判斷行業(yè)基準(zhǔn)。14.紅日藥業(yè)內(nèi)部控制缺陷分類包括？（）①設(shè)計(jì)缺陷②運(yùn)行缺陷③管理缺陷④重大缺陷A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，缺陷分類為①②④，管理缺陷非標(biāo)準(zhǔn)分類。15.審計(jì)過(guò)程中，以下哪些屬于控制測(cè)試程序？（）①抽查采購(gòu)合同審批記錄②驗(yàn)證固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)③測(cè)試存貨盤點(diǎn)程序有效性④檢查銷售合同條款完整性A.①③④B.①②③C.②③④D.①②④答案：A解析：②減值準(zhǔn)備驗(yàn)證屬于實(shí)質(zhì)性程序，其他三項(xiàng)均為控制測(cè)試內(nèi)容。16.醫(yī)藥行業(yè)審計(jì)特殊風(fēng)險(xiǎn)包括？（）①執(zhí)業(yè)藥師資質(zhì)管理②批準(zhǔn)文號(hào)變更流程③廣告宣傳合規(guī)性④仿制藥一致性評(píng)價(jià)A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：A解析：④一致性評(píng)價(jià)為2021年新政策要求，屬于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，其他三項(xiàng)為傳統(tǒng)醫(yī)藥審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。17.審計(jì)報(bào)告類型包括？（）①標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)②保留意見(jiàn)③調(diào)整后無(wú)保留意見(jiàn)④否定意見(jiàn)A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：B解析：③調(diào)整后意見(jiàn)通常通過(guò)重述報(bào)表實(shí)現(xiàn)，非獨(dú)立報(bào)告類型。18.紅日藥業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告需包含哪些要素？（）①內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍②關(guān)鍵控制活動(dòng)測(cè)試結(jié)果③內(nèi)部控制缺陷匯總④審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任說(shuō)明A.①②③B.①②④C.②③④D.①③④答案：A解析：④審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任說(shuō)明通常由外部審計(jì)師出具，不屬于自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）19.紅日藥業(yè)若采用ABC分類法管理存貨，則D類存貨應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其賬實(shí)相符情況。（×）解析：D類存貨（金額?。┩ǔ２捎贸闃颖O(jiān)盤即可，無(wú)需重點(diǎn)關(guān)注賬實(shí)相符。20.審計(jì)人員對(duì)管理層聲明書可免責(zé)使用。（×）解析：管理層聲明書雖不能直接作為審計(jì)證據(jù)，但可輔助判斷某些未測(cè)試事項(xiàng)的合理性。21.醫(yī)藥企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易需披露具體交易金額。（√）解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方交易需披露交易類型及金額。22.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（√）解析：統(tǒng)計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。23.紅日藥業(yè)研發(fā)項(xiàng)目支出資本化后，后續(xù)計(jì)量需采用加速折舊法。（×）解析：研發(fā)支出資本化后計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，后續(xù)按直線法攤銷。24.審計(jì)工作底稿需保存至審計(jì)報(bào)告出具后5年。（√）解析：根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。25.審計(jì)人員可接受被審計(jì)單位提供的有價(jià)證券作為審計(jì)報(bào)酬。（×）解析：有價(jià)證券屬于禁止性禮品。26.紅日藥業(yè)若采用連續(xù)審計(jì)，則每年均需重做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（√）解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需每年更新，但可依賴上期結(jié)論。27.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)立即終止審計(jì)。（×）解析：需評(píng)估是否影響審計(jì)意見(jiàn)類型，可能仍需完成審計(jì)。28.醫(yī)藥企業(yè)藥品留樣應(yīng)保存至藥品批準(zhǔn)文號(hào)到期后1年。（√）解析：根據(jù)藥品管理法規(guī)定。29.審計(jì)人員獨(dú)立性的要求包括經(jīng)濟(jì)利益獨(dú)立和職業(yè)道德獨(dú)立。（√）解析：獨(dú)立性涵蓋財(cái)務(wù)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、專業(yè)判斷等多維度。四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，共20分）30.簡(jiǎn)述紅日藥業(yè)藥品銷售環(huán)節(jié)常見(jiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。答案要點(diǎn)：①舞弊風(fēng)險(xiǎn)：虛開發(fā)票、陰陽(yáng)合同、竄貨（跨區(qū)域低價(jià)銷售）、銷售費(fèi)用不當(dāng)列支（如旅游費(fèi)作差旅費(fèi)）。審計(jì)應(yīng)對(duì)：-抽查銷售合同與發(fā)貨記錄匹配性；-核對(duì)發(fā)票與出庫(kù)單邏輯關(guān)系；-測(cè)試銷售費(fèi)用審批流程；-關(guān)注銷售人員行為異常指標(biāo)。31.紅日藥業(yè)研發(fā)支出資本化需滿足哪些具體條件？審計(jì)時(shí)如何驗(yàn)證？答案要點(diǎn)：滿足條件：①完成技術(shù)上可行；②可望未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入；③有足夠市場(chǎng)反應(yīng)。審計(jì)驗(yàn)證：-抽查研發(fā)立項(xiàng)報(bào)告技術(shù)可行性評(píng)估；-測(cè)試產(chǎn)品市場(chǎng)驗(yàn)證計(jì)劃執(zhí)行情況；-檢查市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告銷售預(yù)測(cè)合理性。32.解釋內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中"重大缺陷"的含義及審計(jì)處理。答案要點(diǎn)：含義：內(nèi)部控制存在重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)處理：-在審計(jì)報(bào)告單獨(dú)段（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段）披露；-建議管理層立即整改；-評(píng)估是否需修改審計(jì)意見(jiàn)類型（可能出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)）。33.紅日藥業(yè)若需進(jìn)行并購(gòu)審計(jì)，盡職調(diào)查階段需重點(diǎn)關(guān)注哪些領(lǐng)域？答案要點(diǎn)：①合規(guī)性：藥品批文有效性、環(huán)保許可、稅務(wù)處罰；②財(cái)務(wù)質(zhì)量：資產(chǎn)質(zhì)量（存貨跌價(jià)）、或有事項(xiàng)（未決訴訟）；③商業(yè)運(yùn)營(yíng)：核心銷售渠道穩(wěn)定性、供應(yīng)商集中度；④法律責(zé)任：?jiǎn)T工勞動(dòng)糾紛、專利訴訟。五、綜合分析題（共2題，每題15分，共30分）34.紅日藥業(yè)2025年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）部分藥品留樣記錄由質(zhì)檢部助理記錄，但留樣保存由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)；（2）銷售合同條款與實(shí)際執(zhí)行存在差異，但無(wú)管理層調(diào)整記錄；（3）研發(fā)支出資本化計(jì)算中未考慮未來(lái)攤銷期變化。要求：分別說(shuō)明各項(xiàng)問(wèn)題可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)建議。答案要點(diǎn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)：留樣記錄與實(shí)際保存責(zé)任脫節(jié)，可能影響藥品追溯和召回；建議：建議紅日藥業(yè)明確記錄與保存責(zé)任部門，實(shí)施交叉復(fù)核機(jī)制。（2）風(fēng)險(xiǎn)：合同條款執(zhí)行偏差可能引發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)；建議：建議完善合同變更審批流程，建立執(zhí)行偏差報(bào)告機(jī)制。（3）風(fēng)險(xiǎn)：資本化金額可能虛高，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增和折舊不準(zhǔn)確；建議：建議管理層重新評(píng)估攤銷期，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求調(diào)整資本化金額。35.假設(shè)紅日藥業(yè)某批次原料藥采購(gòu)價(jià)格異常偏高，審計(jì)人員測(cè)試發(fā)現(xiàn)：①采購(gòu)員小王負(fù)責(zé)的批次的平均單價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)20%；②該批次合同由采購(gòu)部經(jīng)理李某審批；③相關(guān)審批日志顯示審批時(shí)間距正常工作時(shí)間3小時(shí)后。要求：分析可能存在