湖北會計職稱會計實務(wù)試卷考試時長：120分鐘滿分：100分湖北會計職稱會計實務(wù)試卷考核對象：會計專業(yè)學生及初級會計職稱考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分，共20分）-填空題（10題，每題2分，共20分）-判斷題（10題，每題2分，共20分）-簡答題（3題，每題4分，共12分）-應(yīng)用題（2題，每題9分，共18分）總分：100分一、單選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)賒銷商品時，確認收入實現(xiàn)的時間點是（）。A.發(fā)出商品時B.收到貨款時C.簽訂銷售合同時D.確認客戶信用良好時2.下列項目中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.行政部門職工薪酬B.固定資產(chǎn)折舊費C.銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的運輸費D.存貨盤虧損失3.企業(yè)采用實際成本法核算存貨時，發(fā)出材料的成本應(yīng)按照（）。A.先進先出法確定B.加權(quán)平均法確定C.后進先出法確定D.移動加權(quán)平均法確定4.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的是（）。A.持有至到期投資B.質(zhì)押貸款C.交易性金融資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資5.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.資產(chǎn)減值損失D.其他綜合收益6.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.資源稅7.企業(yè)發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應(yīng)計入（）。A.應(yīng)付債券——利息調(diào)整B.財務(wù)費用C.應(yīng)付債券——面值D.管理費用8.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.接受捐贈的現(xiàn)金C.出租固定資產(chǎn)收入D.利息收入9.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的基礎(chǔ)是（）。A.合同總成本B.合同總收入C.完工進度比例D.客戶實際支付金額10.下列會計處理中，正確的是（）。A.確認固定資產(chǎn)大修理費用時，一次性計入管理費用B.確認無形資產(chǎn)研發(fā)支出時，全部費用化處理C.確認長期股權(quán)投資時，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入資本公積D.確認長期待攤費用時，一次性計入當期損益二、填空題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)將投資企業(yè)對被投資企業(yè)的______計入長期股權(quán)投資成本。2.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法和______。3.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨時，實際成本與計劃成本的差異計入______。4.金融資產(chǎn)的攤銷成本是指金融資產(chǎn)初始確認時的______扣除交易費用后的金額。5.企業(yè)計提壞賬準備時，應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的______計提。6.增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)稅銷售額，分為一般納稅人和______。7.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時，應(yīng)將債券面值與轉(zhuǎn)換權(quán)的公允價值之間的差額計入______。8.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊時，年折舊額等于固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的金額除以______。9.企業(yè)確認收入時，應(yīng)滿足______和______兩個基本條件。10.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備時，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價減去______后的金額。三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用實際成本法核算存貨時，發(fā)出材料的成本應(yīng)按照最近入庫的存貨成本確定。（×）2.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。（√）3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)按被投資單位凈利潤或凈虧損的100%確認投資收益。（×）4.增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按照銷售額和適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。（×）5.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認比例應(yīng)與完工進度比例一致。（√）6.企業(yè)發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應(yīng)計入財務(wù)費用。（√）7.企業(yè)確認固定資產(chǎn)大修理費用時，應(yīng)計入管理費用。（×）8.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨時，實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入當期損益。（×）9.金融資產(chǎn)的攤銷成本是指金融資產(chǎn)初始確認時的公允價值扣除交易費用后的金額。（√）10.企業(yè)計提壞賬準備時，應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的5%計提。（×）四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法及其適用范圍。2.簡述長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法核算的主要區(qū)別。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.資料：甲公司2023年1月1日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為60萬元。要求：（1）計算2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（2）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額；（3）計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額。2.資料：乙公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，按5%計提壞賬準備。2024年2月，客戶A公司破產(chǎn)，應(yīng)收賬款50萬元無法收回。2024年12月31日，應(yīng)收賬款余額為600萬元。要求：（1）計算2023年12月31日應(yīng)計提的壞賬準備金額；（2）計算2024年2月核銷壞賬損失時的會計分錄；（3）計算2024年12月31日應(yīng)計提的壞賬準備金額。標準答案及解析一、單選題1.A2.C3.B4.C5.C6.A7.B8.B9.C10.D解析：1.A（賒銷商品時，收入實現(xiàn)的條件是商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移，通常在發(fā)出商品時確認收入。）2.C（銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的運輸費計入銷售費用，其他選項均計入管理費用。）3.B（實際成本法下，發(fā)出材料的成本按實際成本確定，常用加權(quán)平均法。）4.C（交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益。）5.C（固定資產(chǎn)減值準備計入資產(chǎn)減值損失。）6.A（增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其他選項均不屬于流轉(zhuǎn)稅。）7.B（債券發(fā)行費用計入財務(wù)費用。）8.B（接受捐贈的現(xiàn)金計入營業(yè)外收入。）9.C（完工百分比法確認收入的基礎(chǔ)是完工進度比例。）10.D（長期股權(quán)投資初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入資本公積。）二、填空題1.股權(quán)投資差額2.工作量法3.存貨成本差異4.公允價值5.5%6.小規(guī)模納稅人7.資本公積——其他資本公積8.固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限9.收入確認條件（商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移）、成本可計量10.銷售費用和相關(guān)稅費三、判斷題1.×（實際成本法下，發(fā)出材料的成本按實際成本確定，常用加權(quán)平均法。）2.√（固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。）3.×（權(quán)益法下，應(yīng)按持股比例確認投資收益。）4.×（一般納稅人可抵扣進項稅額。）5.√（完工百分比法確認收入的比例應(yīng)與完工進度比例一致。）6.√（債券發(fā)行費用計入財務(wù)費用。）7.×（固定資產(chǎn)大修理費用符合資本化條件時，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。）8.×（計劃成本法下，差異計入存貨成本差異。）9.√（金融資產(chǎn)的攤銷成本是指初始確認時的公允價值扣除交易費用后的金額。）10.×（壞賬準備計提比例應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡確定。）四、簡答題1.固定資產(chǎn)折舊的計算方法及其適用范圍-年限平均法：將固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的金額，按預(yù)計使用年限平均分攤。適用于使用強度均勻的固定資產(chǎn)。-雙倍余額遞減法：將固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的金額，按預(yù)計使用年限的兩倍平均分攤。適用于前期使用強度較大的固定資產(chǎn)。-工作量法：將固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的金額，按預(yù)計總工作量分攤。適用于使用強度不均勻的固定資產(chǎn)。2.長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法核算的主要區(qū)別-成本法：初始投資成本確定，后續(xù)按收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。適用于投資比例低于20%的長期股權(quán)投資。-權(quán)益法：初始投資成本確定，后續(xù)按持股比例確認被投資單位的凈利潤或凈虧損，并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。適用于投資比例在20%-50%的長期股權(quán)投資。3.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別-一般納稅人：可抵扣進項稅額，稅率較高（如13%），需進行進項稅額核算。-小規(guī)模納稅人：不可抵扣進項稅額，稅率較低（如3%），簡化核算。五、應(yīng)用題1.設(shè)備折舊及減值計算（1）2023年折舊額=(100-10)/5=18萬元（2）2024年折舊額=18萬元（3）2024年減值準備金額=100-18-18-60=4萬元會計分錄：-2023年計提折舊：借：管理費用18貸：累計折舊18-2024年計提折舊：借：管理費用18貸：累計折舊18-2024年計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失4貸：固定資產(chǎn)減值準備42.壞賬準備計算及會計分錄（1）2023年計提壞賬準備=500×5%=25萬元（2）核銷壞賬損失：借：壞賬準備50