審計(jì)師考試注冊(cè)審計(jì)師考試試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿(mǎn)分：100分試卷名稱(chēng)：審計(jì)師考試注冊(cè)審計(jì)師考試試卷考核對(duì)象：注冊(cè)審計(jì)師考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其保管期限至少為5年。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，可以提高審計(jì)效率且降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和財(cái)務(wù)狀況。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系。6.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的情況。7.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)為“審計(jì)報(bào)告”，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章。8.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇和變更。9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人或更高級(jí)別的審計(jì)師執(zhí)行。10.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢(shì)進(jìn)行判斷。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)出具（）意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.調(diào)整意見(jiàn)3.審計(jì)抽樣方法中，適用于變量抽樣的方法是（）。A.任意抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣4.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮（）因素。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)D.以上所有5.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)選擇（）比例的樣本進(jìn)行函證。A.10%B.20%C.30%D.100%6.內(nèi)部控制缺陷分為（）類(lèi)型。A.設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷B.永久缺陷和暫時(shí)缺陷C.主要缺陷和次要缺陷D.重大缺陷和一般缺陷7.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)為（）格式。A.“審計(jì)報(bào)告”B.“審計(jì)意見(jiàn)書(shū)”C.“審計(jì)備忘錄”D.“審計(jì)工作底稿”8.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）環(huán)節(jié)。A.會(huì)計(jì)政策的選擇和變更B.內(nèi)部控制的運(yùn)行情況C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程D.以上所有9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由（）執(zhí)行。A.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人B.審計(jì)合伙人C.被審計(jì)單位管理層D.審計(jì)師協(xié)會(huì)10.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合（）進(jìn)行判斷。A.歷史數(shù)據(jù)B.行業(yè)趨勢(shì)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.以上所有三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制文檔C.函證回函D.管理層聲明2.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）。A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.與被審計(jì)單位管理層溝通C.出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告3.審計(jì)抽樣方法中，適用于屬性抽樣的方法是（）。A.任意抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣4.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮（）因素。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)D.審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)偏好5.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）事項(xiàng)。A.函證樣本的選擇B.函證回函的確認(rèn)C.函證信息的完整性D.函證結(jié)果的可靠性6.內(nèi)部控制缺陷分為（）類(lèi)型。A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.永久缺陷D.暫時(shí)缺陷7.審計(jì)報(bào)告的要素包括（）。A.審計(jì)意見(jiàn)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)程序8.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注（）環(huán)節(jié)。A.會(huì)計(jì)政策的選擇和變更B.內(nèi)部控制的運(yùn)行情況C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由（）執(zhí)行。A.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人B.審計(jì)合伙人C.被審計(jì)單位管理層D.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員10.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)結(jié)合（）進(jìn)行判斷。A.歷史數(shù)據(jù)B.行業(yè)趨勢(shì)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司的存貨管理制度存在設(shè)計(jì)缺陷，部分存貨未定期盤(pán)點(diǎn)。2.公司的應(yīng)收賬款賬齡分析存在錯(cuò)誤，部分應(yīng)收賬款賬齡分類(lèi)不準(zhǔn)確。3.公司的內(nèi)部控制運(yùn)行不充分，部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目未得到有效控制。問(wèn)題：1.審計(jì)師應(yīng)如何處理上述情況？2.審計(jì)師應(yīng)出具何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？案例二：某公司是一家零售企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司的采購(gòu)管理制度存在運(yùn)行缺陷，部分采購(gòu)訂單未經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。2.公司的固定資產(chǎn)管理存在設(shè)計(jì)缺陷，部分固定資產(chǎn)未定期盤(pán)點(diǎn)。3.公司的內(nèi)部控制運(yùn)行不充分，部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目未得到有效控制。問(wèn)題：1.審計(jì)師應(yīng)如何處理上述情況？2.審計(jì)師應(yīng)出具何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？案例三：某公司是一家科技企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司的研發(fā)費(fèi)用管理制度存在設(shè)計(jì)缺陷，部分研發(fā)費(fèi)用未得到有效控制。2.公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，部分收入確認(rèn)不準(zhǔn)確。3.公司的內(nèi)部控制運(yùn)行不充分，部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目未得到有效控制。問(wèn)題：1.審計(jì)師應(yīng)如何處理上述情況？2.審計(jì)師應(yīng)出具何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)如何保持獨(dú)立性和客觀性。2.論述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些環(huán)節(jié)，并說(shuō)明其重要性。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.×（應(yīng)考慮是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，若無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告）3.×（審計(jì)抽樣適用于部分審計(jì)程序，并非所有審計(jì)程序）4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√二、單選題1.D2.C3.C4.D5.D6.D7.A8.D9.A10.D三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,D10.A,B,C,D四、案例分析案例一：1.審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。同時(shí)，應(yīng)與管理層溝通，要求其改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。2.若內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。案例二：1.審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。同時(shí)，應(yīng)與管理層溝通，要求其改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。2.若內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。案例三：1.審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。同時(shí)，應(yīng)與管理層溝通，要求其改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。2.若內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。五、論述題1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)如何保持獨(dú)立性和客觀性。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，這是審計(jì)工作的基本要求。具體措施包括：-保持獨(dú)立身份：審計(jì)師不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘膱?bào)酬或利益。-保持客觀判斷：審計(jì)師應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行判斷，不得受管理層或其他利益相關(guān)方的影響。-遵守職業(yè)道德：審計(jì)師應(yīng)遵守審計(jì)師協(xié)會(huì)的職業(yè)道德規(guī)范，不得從事任何可能損害獨(dú)立性和客觀性的行為。-保持專(zhuān)業(yè)勝任能力：審計(jì)師應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，以確保審計(jì)程序的有效性。-保持溝通：審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位保持適當(dāng)?shù)臏贤?，以確保審計(jì)程序的順利進(jìn)行。2.論述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些環(huán)節(jié)，并說(shuō)明其重要性。審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下環(huán)節(jié)：-了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境：包括行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等。-了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。-識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：包括財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。-評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響：包括錯(cuò)報(bào)的潛在影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性在于：-有助于審計(jì)師確定審計(jì)重點(diǎn)：通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，審計(jì)師可以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。-有助