2025年CPA《審計(jì)》重點(diǎn)難點(diǎn)突破卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案。)1.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于控制測(cè)試目的的是（）。A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C.評(píng)估被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果D.識(shí)別被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的所有錯(cuò)報(bào)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，采用傳統(tǒng)抽樣方法選取樣本。如果樣本結(jié)果未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用抽樣結(jié)果推斷總體時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)仍然存在B.可信賴程度越高，所需的樣本量通常越大C.精確性越高，所需的樣本量通常越大D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全排除總體存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性3.在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以獲取關(guān)于銀行存款余額準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先考慮實(shí)施的程序是（）。A.函證銀行存款余額B.測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.檢查銀行存款日記賬D.詢問被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員關(guān)于銀行對(duì)賬單的獲取過程4.下列關(guān)于管理層聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層聲明是審計(jì)證據(jù)的一種來源B.管理層聲明能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見C.管理層聲明不能替代其他審計(jì)程序D.對(duì)于某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能僅依賴管理層聲明獲取審計(jì)證據(jù)5.被審計(jì)單位某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元。在采用年限平均法計(jì)提折舊的情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能未按照預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.重新計(jì)算固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性C.測(cè)試固定資產(chǎn)折舊政策的變更程序D.檢查與固定資產(chǎn)使用相關(guān)的維護(hù)保養(yǎng)記錄6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。下列審計(jì)程序中，能夠提供有關(guān)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性證據(jù)的是（）。A.重新執(zhí)行控制測(cè)試B.測(cè)試控制設(shè)計(jì)的合理性C.選取并檢查交易記錄D.詢問被審計(jì)單位管理層對(duì)內(nèi)部控制的看法7.在審計(jì)被審計(jì)單位收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分銷售合同約定了較長(zhǎng)的付款期限。針對(duì)這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（）。（本題需結(jié)合選項(xiàng)分析）A.檢查銷售合同條款，確認(rèn)是否存在不滿足收入確認(rèn)條件的銷售B.選取包含長(zhǎng)期付款期限的銷售交易，檢查相應(yīng)的收款情況C.詢問銷售和財(cái)務(wù)部門的員工關(guān)于收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況D.測(cè)試與收入確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制程序8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)一項(xiàng)費(fèi)用。該錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)虛高B.利潤(rùn)表中的費(fèi)用虛低C.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~虛高D.利潤(rùn)分配表中的可供分配利潤(rùn)虛高9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況和審計(jì)結(jié)論的形成過程C.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿足被審計(jì)單位內(nèi)部管理的需要D.審計(jì)工作底稿的控制是為了保證其完整性、安全性和可追溯性10.被審計(jì)單位期末持有大量存貨，且部分存貨價(jià)值較高、容易發(fā)生減值。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注（）。A.存貨的采購(gòu)成本B.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提C.存貨的物理管理D.存貨的交付和驗(yàn)收程序二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有正確答案均已選擇，否則該題得分為零。)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。A.了解被審計(jì)單位所處的行業(yè)生命周期階段B.了解行業(yè)監(jiān)管環(huán)境和相關(guān)法律法規(guī)C.了解被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及其競(jìng)爭(zhēng)策略D.了解被審計(jì)單位的產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)趨勢(shì)2.在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性和可預(yù)測(cè)性。下列各項(xiàng)中，可作為基準(zhǔn)的有（）。A.被審計(jì)單位上期實(shí)際數(shù)據(jù)B.被審計(jì)單位預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)C.行業(yè)平均水平或行業(yè)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)D.被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的某個(gè)基數(shù)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金實(shí)施審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄D.測(cè)試與貨幣資金收付相關(guān)的內(nèi)部控制程序4.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.期后事項(xiàng)可能影響審計(jì)意見的類型C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任僅限于審計(jì)報(bào)告日已存在或應(yīng)予以關(guān)注的事項(xiàng)D.期后事項(xiàng)的識(shí)別和審計(jì)程序的實(shí)施可能需要與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通5.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件B.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)和使用狀況C.測(cè)試與固定資產(chǎn)增減變動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制程序D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，且管理層不予以糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括（）。A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.通知被審計(jì)單位治理層7.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)通常難以通過控制測(cè)試來應(yīng)對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序通常包括（）。A.選取并檢查銷售交易記錄B.重新計(jì)算管理費(fèi)用C.測(cè)試與費(fèi)用確認(rèn)相關(guān)的內(nèi)部控制程序D.詢問被審計(jì)單位管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的制定過程8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，意味著（）。A.不輕信管理層的解釋B.對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺C.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性適當(dāng)性D.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)表示懷疑9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.細(xì)節(jié)測(cè)試中存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性分析程序中不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.可信賴程度越高，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加樣本量來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)10.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的困難包括（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.與被審計(jì)單位管理層溝通不暢C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)復(fù)雜D.審計(jì)時(shí)間和成本的限制三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔明了，重點(diǎn)突出。)1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟。2.在審計(jì)被審計(jì)單位研發(fā)支出時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能面臨哪些挑戰(zhàn)？請(qǐng)列舉至少三項(xiàng)。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕調(diào)整。請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施。四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題8分，共16分。請(qǐng)根據(jù)題目要求進(jìn)行計(jì)算和分析。答案應(yīng)當(dāng)列出計(jì)算過程，結(jié)果保留兩位小數(shù)。)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，采用傳統(tǒng)抽樣方法。樣本結(jié)果中存在3筆錯(cuò)誤，樣本錯(cuò)誤率為3%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃將抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體錯(cuò)報(bào)率不超過5%的風(fēng)險(xiǎn)水平上（可信賴程度為95%）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃將精確性控制在±2%，則樣本量至少需要多少？2.被審計(jì)單位本期銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為600萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期銷售毛利率較上期顯著下降。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能的原因是銷售成本上升。被審計(jì)單位解釋稱，銷售成本上升是由于原材料價(jià)格上漲所致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃進(jìn)一步調(diào)查，請(qǐng)?zhí)岢鲋辽賰身?xiàng)調(diào)查方向。五、綜合題（本題型共1題，共24分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，重點(diǎn)突出。)某公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：（1）該公司2024年銷售收入較2023年增長(zhǎng)30%，主要得益于新推出的一款智能手機(jī)。該智能手機(jī)銷售收入占公司總收入的60%。（2）該公司銷售智能手機(jī)確認(rèn)收入時(shí)，采用“發(fā)貨時(shí)點(diǎn)法”，即在貨物交付給客戶時(shí)確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，該智能手機(jī)的銷售合同通常約定較長(zhǎng)的付款期限，且部分合同約定了產(chǎn)品質(zhì)保期。（3）該公司對(duì)智能手機(jī)的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策是：在銷售旺季結(jié)束后，根據(jù)智能手機(jī)的庫(kù)存數(shù)量和估計(jì)的可變現(xiàn)凈值計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)智能手機(jī)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，銷售部門在確認(rèn)收入時(shí)未嚴(yán)格審核客戶的信用狀況，存在向信用不好的客戶銷售智能手機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日發(fā)現(xiàn)，該公司2024年12月銷售給某經(jīng)銷商的智能手機(jī)，在2025年1月發(fā)生了嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該經(jīng)銷商要求退貨并索賠。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序以評(píng)估收入確認(rèn)環(huán)節(jié)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（請(qǐng)至少列舉三項(xiàng)）（2）針對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些實(shí)質(zhì)性程序以評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性？（請(qǐng)至少列舉三項(xiàng)）（3）針對(duì)事項(xiàng)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果的有效性？（4）針對(duì)事項(xiàng)（5），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理該期后事項(xiàng)？（5）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日已獲取該期后事項(xiàng)的相關(guān)信息，但該公司管理層拒絕調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析思路：控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。2.D解析思路：即使樣本未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，也不能完全排除總體存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，抽樣風(fēng)險(xiǎn)始終存在。3.A解析思路：函證銀行存款余額是獲取銀行存款余額準(zhǔn)確性審計(jì)證據(jù)的首要和主要的程序。4.B解析思路：管理層聲明不能替代其他審計(jì)程序，其證明力有限，不能直接支持審計(jì)意見。5.A解析思路：懷疑折舊計(jì)提年限，應(yīng)直接重新計(jì)算應(yīng)計(jì)折舊額，與賬面價(jià)值虛高問題最直接相關(guān)。6.C解析思路：檢查交易記錄（特別是異常交易）可以直接發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于控制之上的證據(jù)。7.A解析思路：檢查銷售合同是確認(rèn)收入是否符合準(zhǔn)則（如同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件）的直接程序。8.B解析思路：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用虛低，利潤(rùn)虛高。9.C解析思路：審計(jì)工作底稿的主要目的是記錄審計(jì)工作和形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，而非滿足被審計(jì)單位內(nèi)部管理需要。10.B解析思路：存貨價(jià)值高、易減值，其跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性是審計(jì)重點(diǎn)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中了解行業(yè)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮行業(yè)生命周期、監(jiān)管環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)趨勢(shì)等多個(gè)方面。2.BCD解析思路：基準(zhǔn)應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)，且可預(yù)測(cè)。上期實(shí)際數(shù)據(jù)可能與本期經(jīng)濟(jì)環(huán)境差異大，相關(guān)性可能不足。3.ABCD解析思路：審計(jì)貨幣資金需要函證銀行存款、檢查銀行調(diào)節(jié)表、檢查現(xiàn)金（若存在）、測(cè)試相關(guān)內(nèi)控。4.BCD解析思路：期后事項(xiàng)可能影響審計(jì)意見；注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任限于報(bào)告日存在或應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)；識(shí)別和審計(jì)可能需要與管理層溝通。5.ABCD解析思路：審計(jì)固定資產(chǎn)需檢查權(quán)屬、實(shí)地觀察、測(cè)試內(nèi)控、重新計(jì)算折舊等。6.ABCD解析思路：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)且管理層不糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具非標(biāo)意見（A、B）、拒絕出具報(bào)告（C），并需通知治理層（D）。7.AB解析思路：針對(duì)管理層凌駕，實(shí)質(zhì)性程序如檢查交易記錄（A）和重新計(jì)算費(fèi)用（B）比測(cè)試內(nèi)控（C）或詢問管理層制定過程（D）更直接有效。8.ABC解析思路：職業(yè)懷疑包括不輕信、保持警覺、評(píng)價(jià)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)表示懷疑（D）不是其必然內(nèi)涵，而是其表現(xiàn)。9.ACD解析思路：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能（A）。實(shí)質(zhì)性分析程序也存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)（B錯(cuò)誤）?？尚刨嚦潭仍礁?，風(fēng)險(xiǎn)越低（C）。增加樣本量通常能降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)（D）。10.ABCD解析思路：審計(jì)困難可能源于證據(jù)獲取、溝通障礙、系統(tǒng)復(fù)雜性以及時(shí)間和成本限制等多方面。三、簡(jiǎn)答題1.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟通常包括：(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等；(2)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；(3)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。2.審計(jì)研發(fā)支出可能面臨的挑戰(zhàn)包括：(1)研發(fā)支出性質(zhì)的特殊性和不確定性，難以準(zhǔn)確劃分研究階段和開發(fā)階段；(2)對(duì)研發(fā)支出未來經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)存在較大不確定性，導(dǎo)致減值測(cè)試?yán)щy；(3)研發(fā)支出的內(nèi)部控制可能存在缺陷，難以保證其完整性和準(zhǔn)確性；(4)管理層對(duì)研發(fā)支出的披露可能存在選擇性。3.識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易通常通過：(1)獲取并檢查關(guān)聯(lián)方清單；(2)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和管理體制，識(shí)別潛在關(guān)聯(lián)方；(3)詢問管理層和治理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的情況；(4)檢查合同、協(xié)議等文件，識(shí)別未在關(guān)聯(lián)方清單中列示的關(guān)聯(lián)方或交易。4.發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：(1)與治理層（如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)）進(jìn)行溝通，嘗試說服管理層調(diào)整；(2)重新評(píng)估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(3)考慮采取進(jìn)一步審計(jì)程序，如實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)如果管理層仍然拒絕糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，考慮出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。四、計(jì)算分析題1.解：精確性區(qū)間=總體錯(cuò)報(bào)率±精確性水平=5%±2%=3%到7%可信賴程度為95%，對(duì)應(yīng)的Z值為1.96。樣本錯(cuò)誤率p=3%=0.03樣本量公式：n=(Z^2*p*(1-p))/E^2=(1.96^2*0.03*(1-0.03))/0.02^2≈7.22由于樣本量必須為整數(shù)，且應(yīng)向上取整以控制風(fēng)險(xiǎn)不超過計(jì)劃水平，樣本量至少需要8。2.解：調(diào)查方向可以包括：(1)核實(shí)原材料價(jià)格上漲的幅度和范圍，是否僅限于用于生產(chǎn)智能手機(jī)的原材料；(2)檢查智能手機(jī)的成本構(gòu)成，確認(rèn)原材料成本是否確實(shí)是主要變動(dòng)因素；(3)了解智能手機(jī)銷售價(jià)格的變化情況，評(píng)估其對(duì)毛利率的影響；(4)重新計(jì)算智能手機(jī)的毛利率，并與行業(yè)平均水平進(jìn)行比較；(5)檢查與原材料采購(gòu)相關(guān)的合同和發(fā)票，評(píng)估采購(gòu)價(jià)格變化的真實(shí)性和合理性。五、綜合題（1）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括：①選取銷售智能手機(jī)的樣本交易，檢查銷售合同條款，特別是關(guān)于所有權(quán)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、付款條件和質(zhì)保期的約定，評(píng)估收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合收入準(zhǔn)則。②檢查銷售智能手機(jī)的出庫(kù)記錄和客戶驗(yàn)收單，確認(rèn)貨物是否已交付給客戶。③檢查與銷售智能手機(jī)相關(guān)的應(yīng)收賬款賬齡分析，關(guān)注長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。④對(duì)于采用發(fā)貨時(shí)點(diǎn)法確認(rèn)收入的，檢查銷售部門是否對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行了評(píng)估，特別是在銷售給新客戶或信用狀況不佳的客戶時(shí)。⑤詢問銷售人員和財(cái)務(wù)人員關(guān)于收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況，以及處理長(zhǎng)期付款客戶和質(zhì)保期問題的程序。（2）針對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括：①檢查銷售旺季結(jié)束后管理層計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)，包括對(duì)智能手機(jī)庫(kù)存數(shù)量、估計(jì)的可變現(xiàn)凈值（考慮銷售價(jià)格、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用、未來預(yù)期現(xiàn)金流量等）的分析和計(jì)算過程。②選取銷售旺季后結(jié)轉(zhuǎn)的智能手機(jī)庫(kù)存樣本，重新估計(jì)其可變現(xiàn)凈值，并與管理層計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行比較。③檢查是否存在已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的智能手機(jī)在報(bào)告期后發(fā)生了銷售或減值情況，評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。④了解并測(cè)試被審計(jì)單位計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的政策和程序，評(píng)估其合理性和一貫性。