2025年大學(xué)會計(jì)學(xué)（審計(jì)基礎(chǔ)）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）請將答案填寫在每題后面的括號內(nèi)。每題2分，共15題。1.審計(jì)的本質(zhì)是（）。A.一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動B.一種經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動C.一種經(jīng)濟(jì)鑒證活動D.一種經(jīng)濟(jì)管理活動2.注冊會計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國發(fā)達(dá)的資本市場D.中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)3..審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性B.審計(jì)證據(jù)的充分性會影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多4.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿D.以上說法都正確5.審計(jì)抽樣的基本特征不包括（）。A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會C.審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征D.審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用6.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測試的目的是評價(jià)控制是否有效運(yùn)行B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測試C.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同7.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排與控制測試的時(shí)間安排相同D.實(shí)質(zhì)性程序的范圍與評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報(bào)告日期等要素C.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.以上說法都正確9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施復(fù)核，以確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量C.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目合伙人對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成10.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各要素的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動，與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動11.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督等要素C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循D.內(nèi)部控制的有效性與被審計(jì)單位的規(guī)模大小無關(guān)12.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息和其他信息B.會計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)13.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的編制目的的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.審計(jì)工作底稿可以提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.審計(jì)工作底稿可以有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.審計(jì)工作底稿可以為注冊會計(jì)師提供充分的休息時(shí)間14.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會B.審計(jì)抽樣的目的是為了評價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征C.審計(jì)抽樣可以在控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中使用D.審計(jì)抽樣可以幫助注冊會計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍15.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的日期的說法中，正確的確是（）。A.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見后的日期C.審計(jì)報(bào)告日期可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期D.以上說法都正確第II卷（非選擇題共70分）16.簡述審計(jì)的分類（1points）17.簡述審計(jì)證據(jù)的收集方法（1points）18.簡述審計(jì)工作底稿的歸檔期限（1points）1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系（1points）第二部分（共20分）19.（10points）簡述審計(jì)目標(biāo)的確定依據(jù)。20.（10points）簡述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。第三部分（共15分）21.（5points）簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及其相互關(guān)系。22.（5points）簡述審計(jì)工作底稿的作用。23.（5points）簡述審計(jì)抽樣的適用范圍。第四部分（共15分）閱讀以下材料，回答問題：ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款余額為5000萬元，注冊會計(jì)師通過函證程序?qū)ζ渲械?000萬元進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示存在差異。（2）甲公司2024年12月31日的存貨余額為3000萬元，注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)部分存貨賬實(shí)不符。（3）甲公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)余額為8000萬元，注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)已提足折舊仍在繼續(xù)使用。要求：24.（5points）針對上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計(jì)程序？25.（5points）如果注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)如何處理？26.（5points）簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)采取的措施。第五部分（共20分）閱讀以下材料，回答問題：XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）乙公司2024年12月31日的銀行存款余額為1000萬元，注冊會計(jì)師對銀行存款進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示存在差異。（2）乙公司224年12月31日的短期借款余額為2000萬元，注冊會計(jì)師對短期借款進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示存在差異。（3）乙公司2024年12月31日的長期借款余額為3000萬元，注冊會計(jì)師對長期借款進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示存在差異。要求：27.（5points）針對上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)采取哪些進(jìn)一步的審計(jì)程序？28.（5points）如果注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)如何處理？29.（5points）簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)采取的措施。30.（5points）簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中對函證結(jié)果的評價(jià)。答案：1.A2.A3.ACD4.D5.D6.B7.C8.D9.D10.D11.D12.B13.D14.D15.D16.按審計(jì)主體分類，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)；按審計(jì)目的和內(nèi)容分類，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)；按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類，可分為事前審計(jì)（預(yù)防性審計(jì)）、事中審計(jì)（跟蹤審計(jì)）、事后審計(jì)；按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類，可分為報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)。17.檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。18.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。19.審計(jì)目標(biāo)的確定依據(jù)主要包括法律法規(guī)的要求、審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位的性質(zhì)、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求等。法律法規(guī)確定了財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和披露要求，審計(jì)準(zhǔn)則為注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作提供了標(biāo)準(zhǔn)和指南，被審計(jì)單位的性質(zhì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求決定了注冊會計(jì)師需要關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表信息和披露內(nèi)容。20.審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序旨在識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；控制測試用于測試內(nèi)部控制的有效性；實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。21.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。22.審計(jì)工作底稿的作用包括：有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；有助于項(xiàng)目組實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；有助于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；便于注冊會計(jì)師查閱和利用以前年度的審計(jì)工作底稿；有助于應(yīng)對審計(jì)客戶的投訴和法律訴訟等情況。23.審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試。當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試；在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定），或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值）。24.針對應(yīng)收賬款函證差異，應(yīng)進(jìn)一步檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證等相關(guān)原始憑證，核實(shí)交易的真實(shí)性；對于存貨賬實(shí)不符，要詳細(xì)記錄不符情況，追查差異原因，如是否存在未及時(shí)入賬的收發(fā)業(yè)務(wù)等；對于固定資產(chǎn)已提足折舊仍使用，應(yīng)檢查相關(guān)會計(jì)處理是否正確，是否符合規(guī)定。25.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。保留意見適用于注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性；無法表示意見適用于注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。26.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，首先應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要程度。對于不重要的錯(cuò)報(bào)，可以要求管理層更正；對于重要的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)與管理層溝通，要求其調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。27.針對銀行存款函證差異，進(jìn)一步檢查銀行對賬單、銀行存款日記賬等，核實(shí)資金收付情況；對于短期借款函證差異，檢查借款合同、還款記錄等，確認(rèn)借款金額和期限等信息；對于長期借款函證差異，同樣檢查借款合同、利息計(jì)算及支付記錄等，確保借款信息準(zhǔn)確。28.若無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見。若錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性，發(fā)表保留意見；若影響重大且具有廣泛性，發(fā)表無法表示意見