會(huì)計(jì)實(shí)操文庫11/11記賬實(shí)操-民辦環(huán)保協(xié)會(huì)（社團(tuán)）的賬務(wù)處理分錄編制依據(jù)與核算原則-依據(jù)：《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)法》《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》《環(huán)保專項(xiàng)資金管理辦法》。-適用：經(jīng)登記的民辦環(huán)保協(xié)會(huì)，業(yè)務(wù)含會(huì)員服務(wù)、環(huán)保課題研究、污染治理示范、公益宣傳、生態(tài)修復(fù)、環(huán)保培訓(xùn)、接受捐贈(zèng)與政府補(bǔ)助等。-原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、借貸記賬法；收入分限定性/非限定性，費(fèi)用分業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、其他費(fèi)用；?？顚Ｓ?、收支公開、合規(guī)核算。一、資產(chǎn)類業(yè)務(wù)（一）貨幣資金（6個(gè)）1.2025.01.10收到企業(yè)會(huì)員年會(huì)費(fèi)（非限定）300,000元、個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)現(xiàn)金20,000元，存入基本戶；同時(shí)收到基金會(huì)定向“河道清淤示范項(xiàng)目”捐贈(zèng)1,000,000元（限定）。憑證：會(huì)費(fèi)收據(jù)、捐贈(zèng)協(xié)議、銀行進(jìn)賬單。分錄：借：銀行存款1,320,000；貸：會(huì)費(fèi)收入-非限定性收入320,000；貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入（河道清淤）1,000,000。2.2025.01.15提取現(xiàn)金50,000元，用于支付志愿者補(bǔ)貼與零星采購。憑證：現(xiàn)金支票存根、經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)單。分錄：借：現(xiàn)金50,000；貸：銀行存款50,000。3.2025.01.31收到一季度存款利息（非限定結(jié)余）18,600元。憑證：銀行利息回單。分錄：借：銀行存款18,600；貸：其他收入-利息收入18,600。4.2025.02.25現(xiàn)金盤點(diǎn)短缺1,500元，確認(rèn)由出納李某賠償。憑證：盤點(diǎn)表、責(zé)任確認(rèn)書。分錄：借：其他應(yīng)收款-李某1,500；貸：現(xiàn)金1,500。5.2025.02.28收到李某補(bǔ)繳的1,500元。憑證：收款收據(jù)。分錄：借：現(xiàn)金1,500；貸：其他應(yīng)收款-李某1,500。6.2025.02.29將當(dāng)月環(huán)保手冊(cè)銷售收入現(xiàn)金68,000元存入銀行。憑證：現(xiàn)金存款單、銷項(xiàng)、銷售臺(tái)賬。分錄：借：銀行存款68,000；貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（資料銷售）68,000。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（8個(gè)）7.2025.03.05為某園區(qū)提供“環(huán)保合規(guī)評(píng)估”專項(xiàng)服務(wù)，合同價(jià)450,000元，驗(yàn)收合格未收款。憑證：服務(wù)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、應(yīng)收賬款確認(rèn)單。分錄：借：應(yīng)收賬款-某園區(qū)450,000；貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（專項(xiàng)評(píng)估）450,000。8.2025.03.30收到某園區(qū)評(píng)估費(fèi)450,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。憑證：銀行回單、收款收據(jù)。分錄：借：銀行存款450,000；貸：應(yīng)收賬款-某園區(qū)450,000。9.2025.04.08預(yù)付某環(huán)保設(shè)備商“水質(zhì)監(jiān)測(cè)儀”采購款300,000元（限定資金）。憑證：采購合同、預(yù)付款申請(qǐng)、銀行回單。分錄：借：預(yù)付賬款-某設(shè)備商300,000；貸：銀行存款300,000。10.2025.04.25水質(zhì)監(jiān)測(cè)儀到貨驗(yàn)收，總價(jià)380,000元，補(bǔ)付尾款80,000元（限定資金）。憑證：發(fā)票、驗(yàn)收單、銀行回單。分錄：借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備（監(jiān)測(cè)儀）380,000；貸：預(yù)付賬款-某設(shè)備商300,000；貸：銀行存款80,000。11.2025.05.10預(yù)付某會(huì)務(wù)公司“環(huán)保論壇”場(chǎng)地與搭建費(fèi)200,000元（非限定）。憑證：會(huì)務(wù)協(xié)議、預(yù)付款申請(qǐng)、銀行回單。分錄：借：預(yù)付賬款-某會(huì)務(wù)公司200,000；貸：銀行存款200,000。12.2025.05.25環(huán)保論壇舉辦完成，結(jié)算總價(jià)230,000元，補(bǔ)付30,000元。憑證：結(jié)算報(bào)告、發(fā)票、銀行回單。分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宣傳推廣成本（會(huì)務(wù)費(fèi)）230,000；貸：預(yù)付賬款-某會(huì)務(wù)公司200,000；貸：銀行存款30,000。13.2025.06.30確認(rèn)某企業(yè)欠繳的評(píng)估費(fèi)60,000元無法收回，理事會(huì)批準(zhǔn)壞賬。憑證：壞賬審批單、催款記錄。分錄：借：其他費(fèi)用-壞賬損失60,000；貸：應(yīng)收賬款-某企業(yè)60,000。14.2025.07.20收回已核銷的壞賬60,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。憑證：銀行回單、收款說明。分錄：借：銀行存款60,000；貸：其他收入-壞賬收回60,000。（三）存貨業(yè)務(wù)（6個(gè)）15.2025.01.20采購環(huán)保宣傳物料（海報(bào)、手冊(cè)、帆布袋）一批，價(jià)稅合計(jì)180,000元，入庫。憑證：采購合同、發(fā)票、入庫單、銀行回單。分錄：借：存貨-宣傳物料180,000；貸：銀行存款180,000。16.2025.02.10社區(qū)環(huán)保公益活動(dòng)領(lǐng)用宣傳物料，賬面價(jià)值100,000元。憑證：領(lǐng)用單、活動(dòng)結(jié)案單。分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宣傳推廣成本（物料費(fèi)）100,000；貸：存貨-宣傳物料100,000。17.2025.03.05采購辦公耗材（打印紙、墨盒、檔案盒）一批，金額12,000元，現(xiàn)金支付入庫。憑證：發(fā)票、入庫單。分錄：借：存貨-辦公耗材12,000；貸：現(xiàn)金12,000。18.2025.03.31結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月辦公耗材領(lǐng)用成本7,500元。憑證：領(lǐng)用清單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表。分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)7,500；貸：存貨-辦公耗材7,500。19.2025.06.30盤點(diǎn)盤盈監(jiān)測(cè)試劑一批，公允價(jià)值25,000元，理事會(huì)批準(zhǔn)入賬。憑證：盤點(diǎn)表、審批單。分錄：借：存貨-監(jiān)測(cè)試劑25,000；貸：其他收入-存貨盤盈25,000。20.2025.09.30盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)過期試劑一批，賬面價(jià)值20,000元，報(bào)廢處理。憑證：盤點(diǎn)表、報(bào)廢審批單。分錄：借：其他費(fèi)用-存貨損失20,000；貸：存貨-監(jiān)測(cè)試劑20,000。（四）固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)（12個(gè)）21.2025.01.05購置環(huán)保巡查車1輛，金額420,000元，驗(yàn)收使用。憑證：購車合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、銀行回單。分錄：借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備（巡查車）420,000；貸：銀行存款420,000。22.2025.01.10購置辦公設(shè)備（電腦50臺(tái)、打印機(jī)20臺(tái)），金額350,000元。憑證：采購合同、發(fā)票、入庫單、銀行回單。分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備350,000；貸：銀行存款350,000。23.2025.01.31計(jì)提當(dāng)月折舊（巡查車10年、凈殘值5%；辦公設(shè)備5年、凈殘值5%）。憑證：折舊計(jì)算表。月折舊：巡查車=420,000×95%÷10÷12=3,325；辦公設(shè)備=350,000×95%÷5÷12=5,541.67。分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-監(jiān)測(cè)巡查成本（折舊費(fèi)）3,325；借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)5,541.67；貸：累計(jì)折舊8,866.67。24.2025.02.15啟動(dòng)“環(huán)保實(shí)驗(yàn)室修繕”，支付首期工程款280,000元。憑證：修繕合同、銀行回單。分錄：借：在建工程-實(shí)驗(yàn)室280,000；貸：銀行存款280,000。25.2025.03.31實(shí)驗(yàn)室修繕完工驗(yàn)收，支付尾款120,000元，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。憑證：驗(yàn)收單、發(fā)票、銀行回單。分錄：借：在建工程-實(shí)驗(yàn)室120,000；貸：銀行存款120,000；同時(shí)：借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物（實(shí)驗(yàn)室）400,000；貸：在建工程-實(shí)驗(yàn)室400,000。26.2025.04.30計(jì)提設(shè)備維護(hù)費(fèi)攤銷（總額144,000元，受益期10年）。憑證：攤銷計(jì)算表。月攤銷=144,000÷10÷12=1,200。分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-監(jiān)測(cè)巡查成本（攤銷費(fèi)）1,200；貸：長期待攤費(fèi)用-設(shè)備維護(hù)費(fèi)1,200。27.2025.05.10購入環(huán)保項(xiàng)目管理系統(tǒng)，金額180,000元，預(yù)計(jì)使用5年。憑證：采購合同、發(fā)票、銀行回單。分錄：借：無形資產(chǎn)-項(xiàng)目管理系統(tǒng)180,000；貸：銀行存款180,000。28.2025.05.31計(jì)提系統(tǒng)攤銷（180,000÷5÷12=3,000）。憑證：攤銷計(jì)算表。分錄：借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,000；貸：累計(jì)攤銷3,000。29.2025.08.30處置舊電腦1臺(tái)，原值8,000元，累計(jì)折舊7,200元，處置收入500元。憑證：處置單、收款收據(jù)。分錄：借：固定資產(chǎn)清理800；借：累計(jì)折舊7,200；貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備8,000；借：現(xiàn)金500；貸：固定資產(chǎn)清理500；借：其他費(fèi)用-處置損失300；貸：固定資產(chǎn)清理300。30.2025.09.15接受企業(yè)捐贈(zèng)的無人機(jī)2臺(tái)（用于生態(tài)巡查），公允價(jià)值500,000元。憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、驗(yàn)收單、評(píng)估表。分錄：借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備（無人機(jī)）500,000；貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入500,000。31.2025.10.31巡查車減值測(cè)試，減值70,000元，理事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)提。憑證：減值報(bào)告、審批單。分錄：借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失70,000；貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70,000。32.2025.11.30支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)50,000元（監(jiān)測(cè)儀、無人機(jī)、巡查車）。憑證：維護(hù)合同、發(fā)票、銀行回單。分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-監(jiān)測(cè)巡查成本（維修費(fèi)）35,000；借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)15,000；貸：銀行存款50,000。（二）負(fù)債類業(yè)務(wù)（28個(gè)）（一）應(yīng)付賬款（6個(gè)）33.2025.01.25采購環(huán)保監(jiān)測(cè)試劑一批，價(jià)稅合計(jì)150,000元，入庫未付款。憑證：采購合同、發(fā)票、入庫單。分錄：借：存貨-監(jiān)測(cè)試劑150,000；貸：應(yīng)付賬款-某試劑商150,000。34.2025.02.05支付試劑款150,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。憑證：銀行回單、付款申請(qǐng)。分錄：借：應(yīng)付賬款-某試劑商150,000；貸：銀行存款150,000。35.2025.03.20委托傳媒公司制作環(huán)保宣傳片，完成應(yīng)付160,000元。憑證：制作合同、驗(yàn)收單、發(fā)票。分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-宣傳推廣成本（制作費(fèi)）160,000；貸：應(yīng)付賬款-某傳媒公司160,000。36.2025.04.10支付宣傳片制作費(fèi)160,000元。憑證：銀行回單、發(fā)票。分錄：借：應(yīng)付賬款-某傳媒公司160,000；貸：銀行存款160,000。37.2025.06.20試劑質(zhì)量問題，沖銷應(yīng)付20,000元。憑證：質(zhì)量單、紅字發(fā)票、協(xié)議。分錄：借：應(yīng)付賬款-某試劑商20,000；貸：存貨-監(jiān)測(cè)試劑20,000。38.2025.06.30確認(rèn)應(yīng)付辦公場(chǎng)地半年租金80,000元。憑證：租賃合同、費(fèi)用確認(rèn)單。分錄：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)80,000；貸：應(yīng)付賬款-某出租方80,000。（二）應(yīng)付職工薪酬（8個(gè)）39.2025.01.31計(jì)提當(dāng)月薪酬：專職技術(shù)人員40,000×10人、管理人員20,000×8人、兼職講師30,000×5人、志愿者補(bǔ)貼3,000×40人，合計(jì)1,110