2025年F8審計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)確定計(jì)劃審計(jì)工作的范圍、性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。該項(xiàng)專(zhuān)業(yè)判斷的核心是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.重要性水平2.當(dāng)存在多種審計(jì)程序可供選擇以獲取特定審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的程序。下列各項(xiàng)中，通常被認(rèn)為可靠性最高的審計(jì)證據(jù)是（）。A.由被審計(jì)單位生成的、經(jīng)內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)核的會(huì)計(jì)記錄B.對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的信息執(zhí)行重新計(jì)算C.獲取的第三方審計(jì)報(bào)告D.管理層聲明3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以獲取有關(guān)某項(xiàng)認(rèn)定（例如，應(yīng)收賬款存在性）的審計(jì)證據(jù)。如果計(jì)劃使用的細(xì)節(jié)測(cè)試預(yù)期無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施替代性程序。下列各項(xiàng)中，最適合作為該細(xì)節(jié)測(cè)試替代性程序的是（）。A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序B.重新執(zhí)行管理層針對(duì)該認(rèn)定的控制程序C.獲取被審計(jì)單位外部機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告D.減少該認(rèn)定的審計(jì)重要性水平4.在測(cè)試被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的控制測(cè)試程序結(jié)果可能存在偏差。如果執(zhí)行了追加的程序且結(jié)果仍存在偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（）A.認(rèn)為控制設(shè)計(jì)無(wú)效，無(wú)需進(jìn)一步測(cè)試B.撤銷(xiāo)對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)，轉(zhuǎn)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.認(rèn)為測(cè)試結(jié)果不重要，可以接受偏差D.向被審計(jì)單位管理層解釋偏差原因5.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這一情況時(shí)已臨近審計(jì)報(bào)告日。在下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以接受的情況是（）。A.錯(cuò)報(bào)僅涉及不重要事項(xiàng)，且已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.錯(cuò)報(bào)涉及重要事項(xiàng)，但被審計(jì)單位已調(diào)整或擬披露C.錯(cuò)報(bào)涉及重要事項(xiàng)，且不影響審計(jì)報(bào)告類(lèi)型D.錯(cuò)報(bào)涉及重要事項(xiàng)，管理層拒絕調(diào)整或披露6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（）。A.質(zhì)量控制缺陷B.重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)調(diào)整D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿通常不需要經(jīng)過(guò)復(fù)核B.審計(jì)工作底稿的編制是為了滿(mǎn)足被審計(jì)單位日常經(jīng)營(yíng)管理需要C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)D.審計(jì)工作底稿的保管期限自審計(jì)報(bào)告日起至少10年8.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要（）。A.增加樣本量B.改變抽樣方法C.增加非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.撤銷(xiāo)對(duì)總體審計(jì)程序的依賴(lài)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)內(nèi)部控制在審計(jì)中發(fā)揮的特定作用。在測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)控制未按設(shè)計(jì)執(zhí)行。該項(xiàng)發(fā)現(xiàn)表明（）。A.內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷B.內(nèi)部控制運(yùn)行有效C.內(nèi)部控制可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果D.不需要進(jìn)一步測(cè)試該控制10.在審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取了所有審計(jì)證據(jù)。如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.拒絕接受委托二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將所有正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)模式和法律結(jié)構(gòu)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C.被審計(jì)單位的質(zhì)量控制政策和程序D.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性。相關(guān)性包括（）。A.與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系B.能通過(guò)分析程序得出結(jié)論C.能說(shuō)明被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性D.能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)3.在審計(jì)抽樣中，樣本量受到下列哪些因素的影響？（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性C.可容忍錯(cuò)報(bào)D.總體規(guī)模4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要考慮重要性水平的因素包括（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響B(tài).被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.某個(gè)或某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的特定重要性5.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估控制運(yùn)行的有效性B.如果控制設(shè)計(jì)合理且已執(zhí)行，則無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試C.控制測(cè)試的結(jié)果可能影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.控制測(cè)試通常比實(shí)質(zhì)性程序更可靠6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類(lèi)型的表述中，正確的有（）。A.如果存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但對(duì)其個(gè)別項(xiàng)目發(fā)表保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于某些限制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。這些缺陷可能導(dǎo)致（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加B.內(nèi)部控制無(wú)法防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依賴(lài)內(nèi)部控制，需要實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序D.被審計(jì)單位管理層需要設(shè)計(jì)和實(shí)施新的控制8.在運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的困難包括（）。A.可用于分析的數(shù)據(jù)不存在或不適用B.數(shù)據(jù)的可靠性存在疑問(wèn)C.分析結(jié)果可能受到異常值的影響D.管理層故意提供虛假數(shù)據(jù)9.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的使用的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿可以用于支持審計(jì)結(jié)論B.審計(jì)工作底稿可以用于培訓(xùn)和晉升C.審計(jì)工作底稿可以用于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目D.審計(jì)工作底稿可以用于滿(mǎn)足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要考慮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素包括（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，全面、清晰地回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和特定項(xiàng)目層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如何確定樣本量？影響樣本量的主要因素有哪些？3.在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層舞弊跡象，應(yīng)如何處理？4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的基本條件。四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，得出計(jì)算結(jié)果。）1.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，采用傳統(tǒng)抽樣方法。樣本容量為100，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤金額為5,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差為10,000元。假定總體金額為500,000元，樣本項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)10,000元的概率是多少？（提示：可使用標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布表）2.被審計(jì)單位銷(xiāo)售一部2024年12月31日的應(yīng)收賬款余額為1,000,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，采用分層抽樣方法。根據(jù)銷(xiāo)售額分層，第一層（銷(xiāo)售額最高的20%）樣本量為40，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤金額為8,000元；第二層（銷(xiāo)售額次高的30%）樣本量為60，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤金額為3,000元；第三層（銷(xiāo)售額最低的50%）樣本量為100，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差為15,000元。請(qǐng)計(jì)算該應(yīng)收賬款總體的預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)金額。五、綜合題（本題型共1題，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，綜合、深入地回答問(wèn)題。）某公司主要從事服裝零售業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明正在對(duì)該公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，李明注意到以下事項(xiàng)：（1）該公司2024年銷(xiāo)售額較2023年大幅增長(zhǎng)，達(dá)到2億元。主要原因是公司加大了線(xiàn)上銷(xiāo)售渠道的投入，并推出了一系列新的促銷(xiāo)活動(dòng)。（2）該公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算庫(kù)存。2024年12月31日，公司對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行了核對(duì)。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，A型號(hào)庫(kù)存商品賬面余額為10,000件，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量為9,500件，短缺500件。公司解釋稱(chēng)，這些商品在運(yùn)輸過(guò)程中丟失。（3）該公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制包括：銷(xiāo)售合同需經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理共同審批；銷(xiāo)售發(fā)票由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具；應(yīng)收賬款賬齡分析由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，并每月向管理層報(bào)告。（4）李明在測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)，銷(xiāo)售合同審批程序執(zhí)行不到位，存在部分銷(xiāo)售合同未經(jīng)共同審批的情況。此外，李明還發(fā)現(xiàn)，部分銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具日期晚于銷(xiāo)售合同簽訂日期。（5）李明在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，選取了樣本進(jìn)行函證?；睾@示，大部分應(yīng)收賬款存在，但其中有5筆應(yīng)收賬款余額為零，且無(wú)法取得有效解釋。公司解釋稱(chēng)，這些客戶(hù)已結(jié)清賬款，但無(wú)法提供相關(guān)證據(jù)。（6）該公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表已編制完成，審計(jì)報(bào)告日為2025年3月15日。李明在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出上述事項(xiàng)，并與管理層進(jìn)行了溝通。管理層對(duì)上述事項(xiàng)的處理如下：對(duì)于盤(pán)點(diǎn)短缺的500件A型號(hào)庫(kù)存商品，計(jì)提了2萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于未執(zhí)行審批程序的銷(xiāo)售合同，管理層表示將加強(qiáng)內(nèi)部控制；對(duì)于開(kāi)具日期晚于合同簽訂日期的銷(xiāo)售發(fā)票，公司解釋稱(chēng)，這是由于員工操作失誤，已進(jìn)行更正；對(duì)于5筆無(wú)法解釋的零余額應(yīng)收賬款，公司表示將進(jìn)一步追查。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何評(píng)估存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的有效性？如果李明認(rèn)為盤(pán)點(diǎn)結(jié)果不可靠，應(yīng)采取哪些進(jìn)一步措施？（2）針對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何測(cè)試銷(xiāo)售與收款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制？根據(jù)事項(xiàng)（3）和（4）描述的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有何結(jié)論？說(shuō)明理由。（3）針對(duì)事項(xiàng)（5），注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查5筆無(wú)法解釋的零余額應(yīng)收賬款？如果調(diào)查結(jié)果表明這些應(yīng)收賬款確實(shí)已無(wú)法收回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何處理？（4）綜合考慮上述事項(xiàng)以及管理層對(duì)事項(xiàng)的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明應(yīng)如何確定其對(duì)被審計(jì)單位2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表的整體審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型？請(qǐng)說(shuō)明理由。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.A4.B5.B6.B7.D8.A9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D2.A,D3.A,B,C,D4.A,C,D5.A,C,D6.A,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,C,D10.A,B,C三、簡(jiǎn)答題1.識(shí)別：通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層、查閱資料、分析數(shù)據(jù)、實(shí)施分析程序、觀(guān)察和檢查等方式，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，判斷其是否重大，以及是否可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策。評(píng)估時(shí)需考慮錯(cuò)報(bào)的單獨(dú)或匯總影響，以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表層次和特定項(xiàng)目層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估錯(cuò)報(bào)是單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策。2.確定樣本量：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍錯(cuò)報(bào)、總體變異性、總體規(guī)模以及抽樣方法等因素確定樣本量。通常，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)越低，樣本量越大；總體變異性越大，樣本量越大；總體規(guī)模對(duì)樣本量的影響相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定樣本量。3.發(fā)現(xiàn)管理層舞弊跡象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層舞弊的可能性，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這些程序可能包括：擴(kuò)大審計(jì)范圍、增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍、實(shí)施更復(fù)雜的分析程序、與管理層、治理層和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行更深入的溝通等。如果進(jìn)一步審計(jì)程序結(jié)果表明存在管理層舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并可能需要出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。4.保留意見(jiàn)：當(dāng)存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位不進(jìn)行調(diào)整或不披露，且不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。否定意見(jiàn)：當(dāng)存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位不進(jìn)行調(diào)整或不披露，且影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。四、計(jì)算分析題1.計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)誤差：標(biāo)準(zhǔn)誤差=標(biāo)準(zhǔn)差/樣本量平方根=10,000/100的平方根=1,000計(jì)算抽樣極限誤差：抽樣極限誤差=標(biāo)準(zhǔn)誤差*正態(tài)分布臨界值（Z值，假設(shè)95%置信水平，Z值為1.96）=1,000*1.96=1,960計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限：總體錯(cuò)報(bào)上限=樣本錯(cuò)誤金額+抽樣極限誤差=5,000+1,960=6,960計(jì)算錯(cuò)報(bào)率：錯(cuò)報(bào)率=總體錯(cuò)報(bào)上限/總體金額=6,960/500,000=1.392%樣本項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)10,000元的概率，即總體錯(cuò)報(bào)率超過(guò)2%（10,000/500,000）的概率。由于正態(tài)分布是對(duì)稱(chēng)的，我們可以計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)率為2%時(shí)的抽樣極限誤差：抽樣極限誤差=(總體錯(cuò)報(bào)率*總體金額-樣本錯(cuò)誤金額)/標(biāo)準(zhǔn)誤差=(0.02*500,000-5,000)/1,000=5計(jì)算Z值：Z值=抽樣極限誤差/標(biāo)準(zhǔn)誤差=5/1,000=5根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布表，Z值為5時(shí)的概率接近于0。因此，樣本項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)10,000元的概率非常低。2.計(jì)算各層錯(cuò)報(bào)率：第一層錯(cuò)報(bào)率=8,000/(40*(2,000,000*20%))=8,000/160,000=5%第二層錯(cuò)報(bào)率=3,000/(60*(2,000,000*30%))=3,000/360,000=8.33%計(jì)算加權(quán)平均錯(cuò)報(bào)率：加權(quán)平均錯(cuò)報(bào)率=(40*5%)+(60*8.33%)/(40+60)=6.67%計(jì)算總體預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)金額：總體預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)金額=加權(quán)平均錯(cuò)報(bào)率*總體金額=6.67%*2,000,000=133,400元五、綜合題（1）評(píng)估存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果有效性：檢查盤(pán)點(diǎn)程序是否執(zhí)行到位，包括盤(pán)點(diǎn)人員的職責(zé)分配、盤(pán)點(diǎn)期間的截止日期、盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)核等。分析盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與priorperioddata、預(yù)算或預(yù)測(cè)的差異，并調(diào)查差異原因。檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、適當(dāng)。進(jìn)一步措施：如果認(rèn)為盤(pán)點(diǎn)結(jié)果不可靠，可以擴(kuò)大盤(pán)點(diǎn)范圍，實(shí)施重新盤(pán)點(diǎn)，或利用其他審計(jì)程序（如檢查采購(gòu)記錄、銷(xiāo)售記錄、生產(chǎn)記錄等）獲取存貨存在性和計(jì)價(jià)