《稅務(wù)會(huì)計(jì)》期末考試試題（三）及答案考試時(shí)間：120分鐘滿分：100分適用專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)/財(cái)務(wù)管理一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。）下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)的是（）

A.法律性B.融合性C.主觀性D.專(zhuān)業(yè)性某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.100B.102C.113D.115.18企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，下列關(guān)于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目B.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的是（）

A.白酒B.化妝品C.汽油D.高檔手表企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）

A.增值稅B.印花稅C.消費(fèi)稅D.企業(yè)所得稅某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.450B.500C.550D.440下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）

A.銷(xiāo)售貨物收入B.國(guó)債利息收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.租金收入某小規(guī)模納稅人企業(yè)2025年第三季度銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元，該企業(yè)第三季度應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元（征收率為3%）。

A.0.3B.0.309C.0.297D.0.31企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的是（）

A.合理的工資薪金支出B.稅收滯納金C.公益性捐贈(zèng)支出D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為20%，則該批應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.44B.55C.40D.50下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的表述中，正確的是（）

A.綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得B.匯算清繳應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理C.綜合所得適用比例稅率D.匯算清繳時(shí)不允許扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除企業(yè)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）

A.稅金及附加B.應(yīng)交稅費(fèi)C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷(xiāo)售商品取得不含稅收入200萬(wàn)元，適用增值稅稅率13%，同時(shí)收取包裝物押金1.13萬(wàn)元，該押金單獨(dú)記賬核算。則該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.26B.26.13C.26.15D.27.13下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）

A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資E.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的有（）

A.國(guó)債利息收入B.稅收滯納金C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.固定資產(chǎn)減值損失E.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，計(jì)入“稅金及附加”科目的有（）

A.消費(fèi)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.房產(chǎn)稅D.印花稅E.增值稅下列關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅C.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本D.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口貨物成本E.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅一律計(jì)入委托加工物資成本下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）

A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.贍養(yǎng)老人三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。判斷下列各題正誤，正確的在題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。）稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，不涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（）企業(yè)繳納的印花稅，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。（）企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。（）消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。（）個(gè)人所得稅綜合所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。（）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。（）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。（）資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征，具體計(jì)征方式由國(guó)務(wù)院確定。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。要求寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果。）某增值稅一般納稅人企業(yè)2025年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售A商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；（2）銷(xiāo)售B商品一批，開(kāi)具普通發(fā)票注明含稅價(jià)款22.6萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額39萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額0.9萬(wàn)元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付；（4）將自產(chǎn)的C商品用于集體福利，該商品的成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元；（5）月末盤(pán)虧原材料一批，成本為10萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)屬于管理不善造成的損失。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，要求：計(jì)算該企業(yè)2025年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，稅金及附加500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，投資收益1000萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入200萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元（其中公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元）。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。五、綜合題（本大題共1小題，共25分。要求寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄及計(jì)算過(guò)程。）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）11月1日，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）11月5日，銷(xiāo)售高檔化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率15%，款項(xiàng)已收存銀行；（3）11月10日，委托甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出原材料成本100萬(wàn)元，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元，受托方甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅（無(wú)同類(lèi)化妝品市場(chǎng)售價(jià)），加工完成后收回驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已支付；（4）11月15日，將委托加工收回的高檔化妝品的50%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，50%用于對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅收入90.4萬(wàn)元；（5）11月30日，計(jì)提本月城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）和教育費(fèi)附加（征收率3%）。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)2025年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額；（4）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！抖悇?wù)會(huì)計(jì)》期末考試試題（三）答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共30分）C解析：稅務(wù)會(huì)計(jì)具有法律性、融合性、專(zhuān)業(yè)性、廣泛性等特點(diǎn)，主觀性不屬于其特點(diǎn)。B解析：一般納稅人購(gòu)入原材料的入賬價(jià)值=價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)=100+2=102（萬(wàn)元），增值稅稅額可抵扣，不計(jì)入入賬價(jià)值。B解析：銷(xiāo)售商品時(shí)，確認(rèn)收入并確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄為：借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。A解析：白酒和卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅；化妝品、高檔手表實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征；汽油實(shí)行從量定額計(jì)征。B解析：印花稅在繳納時(shí)直接計(jì)入“稅金及附加”科目，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。B解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=500×12%=60（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，未超過(guò)限額，可全額扣除，應(yīng)納稅所得額=500（萬(wàn)元）。B解析：國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入；銷(xiāo)售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、租金收入屬于應(yīng)稅收入。A解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬(wàn)元）。B解析：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；合理的工資薪金支出、公益性捐贈(zèng)支出（限額內(nèi)）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)支出均可扣除。B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（200+200×10%）÷（1-20%）=275（萬(wàn)元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=275×20%=55（萬(wàn)元）。A解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，A正確；匯算清繳應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)辦理，B錯(cuò)誤；綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，C錯(cuò)誤；匯算清繳時(shí)允許扣除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，D錯(cuò)誤。A解析：企業(yè)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。A解析：包裝物押金單獨(dú)記賬核算，且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）。D解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。B解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分）ACDE解析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，其余選項(xiàng)均屬于視同銷(xiāo)售行為。ABCDE解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)限額部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；固定資產(chǎn)減值損失不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益屬于應(yīng)稅收入，影響應(yīng)納稅所得額。ABCD解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入“稅金及附加”科目；消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅均計(jì)入“稅金及附加”科目。ABCD解析：企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，準(zhǔn)予抵扣；用于直接銷(xiāo)售的，計(jì)入委托加工物資成本，E錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。ABCDE解析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。三、判斷題（每小題1分，共10分）×解析：稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，同時(shí)也涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，稅務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)。×解析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額并非均可抵扣，如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等的購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！两馕觯浩髽I(yè)繳納的印花稅，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目，而非“管理費(fèi)用”科目?！探馕觯浩髽I(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率?！探馕觯合M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，少數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)繳納。√解析：個(gè)人所得稅綜合所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元，即每月5000元?！探馕觯撼鞘芯S護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，隨增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)繳納?！两馕觯盒∫?guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入相關(guān)貨物成本?！两馕觯浩髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！探馕觯嘿Y源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，具體計(jì)征方式由國(guó)務(wù)院確定。四、計(jì)算題（每小題10分，共20分）解：

（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=65（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=65+2.6+3.9=71.5（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=39+0.9=39.9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3（萬(wàn)元）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=39.9-1.3=38.6（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=71.5-38.6=32.9（萬(wàn)元）解：

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8000+2000-5000-1000-500-1000-800-200+1000+500-300=3700（萬(wàn)元）（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目：①國(guó)債利息收入屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200（萬(wàn)元）②公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=3700×12%=444（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，未超過(guò)限額，無(wú)需調(diào)整（3）應(yīng)納稅所得額=3700-200=3500（萬(wàn)元）（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=3500×25%=875（萬(wàn)元）五、綜合題（共25分）解：（1）業(yè)務(wù)（3）受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（萬(wàn)元）代收代繳消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18（萬(wàn)元）（2）2025年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=65+90.4÷（1+13%）×13%=65+10.4=75.4（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=26+2.6=28.6（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=75.4-28.6=46.8（萬(wàn)元）（3）2025年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額：業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)售高檔化妝品消費(fèi)稅=500×15%=75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）對(duì)外銷(xiāo)售委托加工收回的高檔化妝品消費(fèi)稅=90.4÷（1+13%）×15