III中小企業(yè)稅收管理問題分析摘要近幾年來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅猛,在促進(jìn)市場競爭、增加財政收入等方面都發(fā)揮了重要作用。但是同時中小企業(yè)也面臨著稅收征管不合理，稅收負(fù)擔(dān)過于沉重的問題。本文旨在通過分析研究中小企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題分析原因，中小企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀亟待有效的措施來應(yīng)對,對中小企業(yè)稅收管理問題的研究,對促進(jìn)中小企業(yè)健康活力發(fā)展有重要的意義。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收管理;稅收政策;稅務(wù)稽查

目錄10992摘要 1150931緒論 2207481.1設(shè)計背景 265741.2設(shè)計意義 2314931.3國內(nèi)外相關(guān)研究綜述 2208571.4本文研究方法 366922稅收管理同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系 4270682.1稅收管理思想同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系 454032.1.1“扶持為主，調(diào)控為輔”的稅收管理思想 4163182.1.2“效率為主，公平為輔”的稅收管理思想 520492.2稅收制度同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系 5111042.2.1稅收對于中小企業(yè)資金來源及其資本擴(kuò)張的影晌 637732.2.2稅收對中小企業(yè)勞動力成本及就業(yè)吸收能力的影晌 6303152.2.3稅收對高新技術(shù)中小企業(yè)的影晌 7234242.3稅收征收管理同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系 891093我國中小企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀 9169733.1政府推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的新舉措 93.2政府對中小企業(yè)的稅收支持 10108593.3稅收征管 11270554我國中小企業(yè)稅收管理的缺陷 13142674.1稅收管理思想的缺陷 1346034.2稅收制度的缺陷 14122474.3企業(yè)所得稅制度 15153344.4稅收征收管理的缺陷 16219144.5當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題 1718175加強(qiáng)和完善中小企業(yè)稅收管理的幾點建議 2052115.1優(yōu)化環(huán)境，為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好氛圍 20118435.2加強(qiáng)引導(dǎo)，為中小企業(yè)發(fā)展提供政策支持 20247505.3解決融資難問題，為中小企業(yè)發(fā)展提供資金支持 21147135.4規(guī)范企業(yè)行為，提升中小企業(yè)依法納稅能力和遵從度 21198755.5改進(jìn)管理方式 22106085.6深化信息管 22126325.7加強(qiáng)部門協(xié)作。 22233355.8加強(qiáng)納稅評估 2278965.9強(qiáng)化以票控稅 2316216致謝 2530330參考文獻(xiàn) 27

1緒論1.1設(shè)計背景中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一，是增進(jìn)經(jīng)濟(jì)活力的重要力量，它為社會提供就業(yè)崗位，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，都有著不可小覷的作用。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關(guān)注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，使得對中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問題。中小企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀亟待有效的措施來應(yīng)對。2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》。新的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定是根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號)，制定本規(guī)定，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。本文所研究的中小企業(yè)即指按中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中所界定的中小企業(yè)。1.2設(shè)計意義近幾年來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在促進(jìn)市場競爭、增加財政收入等方面都發(fā)揮了重要作用。但是同時中小企業(yè)也面臨著稅收征管不合理，稅收負(fù)擔(dān)過于沉重的問題。本文旨在通過分析研究中小企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題分析原因，中小企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀亟待有效的措施來應(yīng)對，對中小企業(yè)稅收管理問題的研究，對促進(jìn)中小企業(yè)健康活力發(fā)展有重要的意義。清晰的認(rèn)識和正確應(yīng)對中小企業(yè)財務(wù)管理的問題可以使企業(yè)在風(fēng)險出現(xiàn)時不驚慌失措，束手無策，使企業(yè)改善財務(wù)管理狀況，提高企業(yè)的競爭力，從而對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義1.3國內(nèi)外相關(guān)研究綜述在國內(nèi)，關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理方面研究成果有很多，在由東北財經(jīng)大學(xué)出版社出版的，劉淑蓮主編的《財務(wù)管理》一書，書中第十章流動資產(chǎn)管理中提到，流動資產(chǎn)的增加是能夠更多地為公司創(chuàng)造利潤，增加經(jīng)濟(jì)附加值，還能帶來潛在的不良資產(chǎn)，造成周轉(zhuǎn)不靈。為解決這些問題，為流動資產(chǎn)管理與決策提供思路，她提出根據(jù)持有量與成本的關(guān)系建立經(jīng)濟(jì)批量的基本模型的解決方法。在現(xiàn)任中信銀行行長助理張強(qiáng)主編的《稅收管理經(jīng)典案例評鑒》一書中，稅收管理是流動性管理的核心。通過案例分析提出為中小企業(yè)建立稅收池來解決企業(yè)出現(xiàn)的稅收管理問題。在趙玉梅主編的《中小企業(yè)財務(wù)管理》一書中，提出提高稅收使用效率，達(dá)到資金的效用最大化，應(yīng)當(dāng)做好以下幾點：力爭稅收流量同步；使用稅收浮游量；加速收款；推遲應(yīng)付款的支付。同時還指出要怎樣做好健全的稅收內(nèi)部控制制度，一要做好“職務(wù)分離”，做到專人專管；二要做好稅收收入的內(nèi)部控制；三要做好稅收支出的內(nèi)部控制。由美國斯坦利.B.布洛克(StanleyB.Block)和杰弗里.A.赫特(GeoffreyA.Hirt)二人合著的FoundationofFinancialManagement一書中對流動資產(chǎn)管理稅收管理討論了企業(yè)持有稅收的原因，然后研究了企業(yè)稅收流量的周期。企業(yè)持有稅收的理由有交易的需要、銀行補(bǔ)償性余額的要求和預(yù)防的需要。在弗蘭克.J.法博齊(FrankJ.Fabozzi)和帕梅拉.P.彼特森(PamelaP.Peterson)著的FinancialManagementandAnalysis一書，介紹鮑莫爾模型和米勒-奧爾模型，幫助企業(yè)決定所需稅收水平以及何時需要稅收。尤金.F.布瑞翰，喬爾.F.休斯頓著的FundamentalsofFinancialManagement一書中，我們大多數(shù)人運(yùn)用“稅收”這個術(shù)語指的是貨幣（包括紙幣和硬幣）和銀行活期存款。然而，企業(yè)財務(wù)總監(jiān)運(yùn)用的“稅收”這個術(shù)語通常指的是貨幣和活期存款，還有非常安全、具有高度流動性的有價證券。對于大多數(shù)企業(yè)而言，活期（或支票）存款遠(yuǎn)比貨幣重要。下列方法有助于最優(yōu)化活期存款持有量：為了保持流動性，持有有價證券而不是活期存款；提前安排借款；更好地預(yù)測各種支付和收入；加速收款；運(yùn)用信用卡、借記卡、電匯和直接存款；盡量使用稅收流量同步。1.4本文研究方法本文通過理論和實踐相結(jié)合的方法。對我國中小企業(yè)稅收管理工作進(jìn)行研究，分析稅收及稅收管理對中小企業(yè)發(fā)展的意義，從我國中小企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀，稅收管理的缺陷，這三個方面，提出問題并分析原因從而得出對策建議，以供借鑒。2稅收管理同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系稅收管理分廣義的稅收管理概念和狹義的稅收管理概念。狹義的稅收管理就是通常所稱的稅收征收管理。廣義的稅收管理是指政府通過稅收滿足自身需求、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思想、政策、體制、制度的統(tǒng)稱，不只是對現(xiàn)行稅制的征收、檢查和管理。從該定義可以看出，廣義的稅收管理具有多重性，l主要包括以下三種不同的層次：1、稅收管理思想，是指政府在自身需求與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展二者之間進(jìn)行選擇，由此形成的一種泊稅思想。2、稅收制度，是指政府在即定的稅收管理思想下，所選擇的稅收體制和各稅種的制度安排。3、稅收征收管理，是指從具體征收、檢查、管理方法上討論的實施層次上的稅收具體征管方法，也即是狹義的稅收管理概念所指的內(nèi)容。從一般意義上講，稅收管理思想層次是界定和規(guī)范一國政府有關(guān)稅收調(diào)控方向、稅負(fù)公平程度的稅收政策，稅收制度層次是保證稅收管理思想實現(xiàn)的制度載體。一個國家的稅收思想一稅收觀點一稅收政策是什么，是中性還是有選擇性地扶持與限制，都是上層建筑不同觀點的反映。這種反映體現(xiàn)在稅收制度上，是通過不同的稅種、稅率、優(yōu)惠政策等來實現(xiàn)的。稅收征收管理層次則是為了實現(xiàn)稅收管理思想和稅收制度所進(jìn)行的具體稅收征收管理活動。本文所引用的稅收管理概念就是這種包括上述三個層次在內(nèi)的廣義的稅收管理概念。2.1稅收管理思想同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系2.1.1“扶持為主，調(diào)控為輔”的稅收管理思想中小企業(yè)問題本質(zhì)上一個是在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要地位問題，另一個則是經(jīng)濟(jì)上的弱者地位問題。其重要地位在于對國民經(jīng)濟(jì)增長所作出的大企業(yè)所無法比擬的種種貢獻(xiàn)，如促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，出口創(chuàng)證、技術(shù)創(chuàng)新、增加就業(yè)崗位等。而其弱者地位在于中小企業(yè)在發(fā)展自身的過程中，由于其規(guī)模小，受大企業(yè)排擠、兼并而不斷消亡的劣勢地位，在于中小企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定性，在于中小企業(yè)不高的現(xiàn)代化水平。因此對中小企業(yè)施行稅收管理，應(yīng)首先以扶持和保護(hù)為主題，并把這種稅收管理思想貫徹到稅收制度的設(shè)計上和稅收征管的實踐中，研究如何對中小企業(yè)的弱勢地位加以彌補(bǔ)，并促進(jìn)其發(fā)展。其次，通過確定重點扶持對象，對中小企業(yè)輔以政府的宏觀調(diào)控，以引導(dǎo)中小企業(yè)的健康、良性發(fā)展。中小企業(yè)中也不乏有不遵紀(jì)守法者，需要政府從對宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生良性影響的角度出發(fā)，對之加以調(diào)控和監(jiān)督，以防止扶持政策被鉆空子而使國家的財政收入作無謂的犧牲。因此，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收管理應(yīng)該扶持和調(diào)控結(jié)合進(jìn)行，二者缺一不可。2.1.2“效率為主，公平為輔”的稅收管理思想針對中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)弱勢地位而給予稅收扶持和保護(hù)，是一種公平手段的實施。但是并非所有的中小企業(yè)都是政府扶持和保護(hù)的對象，只有那些具有發(fā)展前途、能夠?qū)窠?jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮重要作用的中小企業(yè)，其發(fā)展才能促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)整體效率的提高，從而成為政府重點扶持的對象。稅收管理在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展上雖然表現(xiàn)為一系列公平手段的實施，但其最終目的還是要促進(jìn)效率的實現(xiàn)，因此，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收管理是以“效率為主，公平為輔”的思想為基本出發(fā)點，通過稅收制度的運(yùn)行、稅收征管的實施來加以貫徹。2.2稅收制度同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在外部行政管理制度、資本市場、勞動力市場、產(chǎn)品市場等各方面都存在著不利的發(fā)展因素和障礙，其中稅收制度不僅是貫穿于上述各個方面的一個非常重要的因素，而且是政府對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)和實行政策傾斜的一個最為有力的經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，通過審查稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的不利影響而加以改革來促進(jìn)中小企業(yè)的成長無疑具有重大的現(xiàn)實意義。2.2.1稅收對于中小企業(yè)資金來源及其資本擴(kuò)張的影晌現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展在相當(dāng)大的程度上有賴于它是否能夠在建立以及擴(kuò)張的過程中順利地取得必要的資本和信貸。中小企業(yè)由于資信較差不易獲得銀行貸款，其外部融資能力較差，而且，中小企業(yè)也缺乏股權(quán)融資能力，因此中小企業(yè)可利用的一個重要的企業(yè)資本擴(kuò)張方式，是企業(yè)所有者將所得收入對本企業(yè)進(jìn)行再投資。然而，企業(yè)所有者是否愿意將已獲得的凈收入重新投放到企業(yè)中去，要受到稅收制度的影響。比如，經(jīng)營者如果將所得收入進(jìn)行再投資，這種再投資要被課稅。但是，如果他從銀行借來同樣的錢投資于本企業(yè)，那么這筆錢不僅不需要納稅，而且還可以在其稅款計算中將借款的利息扣除。這種稅收制度實際上是對企業(yè)的再投資行為實行了一種稅收懲罰，自然會導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部融資渠道受阻，這對中小企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。2.2.2稅收對中小企業(yè)勞動力成本及就業(yè)吸收能力的影晌與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏資本優(yōu)勢，勞動力成本在企業(yè)成本中所占的比重比大企業(yè)要高得多，所以大多數(shù)中小企業(yè)勞動密集程度很高。在這種情況下，資本和勞動力這兩種生產(chǎn)要素的稅負(fù)變化，必然會對中小企業(yè)的人工成本，尤其是非工資成本產(chǎn)生極大的影響。1.如果對勞動力的課稅水平高于對資本的課稅水平，那么勞動密集型中小企業(yè)顯然要比資本密集型大企業(yè)承受更大的成本壓力，從而對中小企業(yè)造成二種實際上的稅收歧視。2.如果對勞動力的課稅相對于對資本課稅有所增加，那么中小企業(yè)就有可能不得不選擇用昂貴的資本來替代更為昂貴的勞動力，從而不僅會增加中小企業(yè)的成本，而且會削弱中小企業(yè)吸納就業(yè)的能力。3.在中小企業(yè)所面臨的各種勞動力稅收中，社會保險繳費(fèi)（或稅）是一個很重要的方面，由于中小企業(yè)尤其是新建中小企業(yè)往往缺乏足夠的運(yùn)作資金，所以如果要求它們也像已經(jīng)有一定實力的大企業(yè)那樣按相同的水平繳納社會保險金，中小企業(yè)的生存環(huán)境會進(jìn)一步惡化。同時，它們在增加人員雇傭時也會慎重考慮，因為每增加一個雇員就要多交納一份社會保險金，這無疑對中小企業(yè)的擴(kuò)張產(chǎn)牛了負(fù)面影響。2.2.3稅收對高新技術(shù)中小企業(yè)的影晌隨著e時代的來臨，尤其是計算機(jī)和電子通訊技術(shù)的迅速發(fā)展，以高科技為基礎(chǔ)的中小企業(yè)成為當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)的一個新的增長點。然而，這種中小企業(yè)與其他類型的中小企業(yè)相比，在初創(chuàng)期和成長期必然會面臨更為嚴(yán)峻的閑難和遇到一些特殊的障礙，而稅收制度的不當(dāng)則會加劇這類中小企業(yè)在建立和成長過程中所遇到的阻力。1.以高科技為基礎(chǔ)的中小企業(yè)在建立的初級階段就需要投入大量的資金，而且高科技企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險比一般性企業(yè)更高，因此，它們所面臨的資本約束更加明顯。如前所述，如果稅收制度不利于中小企業(yè)的融資能力的增加，那么高科技型中小企業(yè)的發(fā)展必然受阻。2.高科技型中小企業(yè)在研究開發(fā)方面通常比一般企業(yè)需要進(jìn)行更多的投資，而這種投資在短期內(nèi)是很難見效的，如果對中小企業(yè)研究開發(fā)投入也視為般投資加以征稅，那么對中小企業(yè)的發(fā)展所產(chǎn)生的不利影響是顯而易見的。3.高科技型中小企業(yè)在建立初期就需要雇傭大批的高科技人才，但又沒有實力支付高工資，在這種情況下，以提供企業(yè)股份的形式作為支付報酬的一種手段就成為這些中小企業(yè)吸引人才的重要途徑。這種支付報酬的方式意味著這些高科技人才能夠從企業(yè)未來的資本收益中獲利。然而，如果對資本收益征收過高的稅，那么這種持股作為報酬計劃的實際收益就會大打折扣，從而失去對高素質(zhì)人才的吸引，導(dǎo)致這些中小企業(yè)無法獲得高素質(zhì)的人才。針對上述各種情況，稅收制度可能會在有意無意中給中小企業(yè)造成很多陷阱，要想促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，就必須注意在稅收制度方面為中小企業(yè)的建立和強(qiáng)大提供一個寬松而有力的外部環(huán)境。各國應(yīng)該針對各國中小企業(yè)的具體國情有針對性地進(jìn)行稅制改革。如簡化稅制、提高稅收制度對中小企業(yè)的透明度和可預(yù)測性，降低中小企業(yè)因依法納稅而產(chǎn)生的較高的奉行成本：降低中小企業(yè)的投資所得稅或資本收益稅以及財產(chǎn)稅的稅率，以增加中小企業(yè)的稅后自有資金另外對中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)、發(fā)展過程實施些特別的稅收優(yōu)惠措施等，這些措施必然對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。2.3稅收征收管理同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系稅收征收管理是國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，并對征、納稅過程進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查等一系列工作的總稱。對中小企業(yè)而言，一個好的適宜的征管模式是使中小企業(yè)稅收制度得以確實實施貫徹的關(guān)鍵，也是使稅收管理效率和公平目標(biāo)、扶持和調(diào)控目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵。中小企業(yè)由于其規(guī)模小，分布零散，數(shù)量眾多的特點，使中小企業(yè)成為稅收征管的一個重要群體：因為其納稅意識差，法制觀念薄弱的特點，使中小企業(yè)是稅收征管中偷漏稅現(xiàn)象特別嚴(yán)重的群體：因為其財務(wù)管理水平低于大企業(yè)，帳證建設(shè)不完善的特點，使稅收管理對中小企業(yè)更要注重適用性和可操作性問題，因此要促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，稅收征管不僅要從納稅人身上找原因，更應(yīng)首先從稅收工作本身找原因，即不能只看其偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重的結(jié)果而采取單方面的嚴(yán)厲的懲罰措施，而應(yīng)從結(jié)果向前遞推原因，首先，檢查現(xiàn)行稅收征管模式用于中小企業(yè)身上是否適用?是否會發(fā)生一定程度的變形?現(xiàn)行稅收征管對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響從總體來說是正是負(fù)?若產(chǎn)生負(fù)影響則應(yīng)如何加以改革和完善?其次，在已經(jīng)為中小企業(yè)提供一個公平合理寬松的征管環(huán)境后，再對仍有偷漏稅現(xiàn)象的中小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰和打擊。從中小企業(yè)的實際出發(fā)來提高稅收征管的效率才是理想并切實可行的，才能起到促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用。

3我國中小企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀3.1政府推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的新舉措大力發(fā)展中小企業(yè)是我國政府的一項重要政策，黨中央和國務(wù)院關(guān)于發(fā)展中小企業(yè)問題發(fā)表了一系列的講話和決定，各級地方政府和國家有關(guān)部門也積極出臺了一系列的相關(guān)政策措施。1.黨中央和國務(wù)院關(guān)于中小企業(yè)發(fā)展問題的有關(guān)講話和決定。江澤民總書記在2000年5月中央經(jīng)濟(jì)工作會議上指出：“繼續(xù)貫徹抓大放小的方針，在發(fā)展大企業(yè)集團(tuán)的同時，高度重視發(fā)展中小企業(yè)，采取更加有效的政策措施，為各種所有制小企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)的成長創(chuàng)造必要的條件。要進(jìn)一步放開搞活中小企業(yè)”。在今年九屆人大二次會議上，朱鎊基總理在政府報告中要求“要從信貸、技術(shù)、信息和培訓(xùn)等方面，扶持有市場前景的中小企業(yè)特別是科技型企業(yè)發(fā)展”。中央十五屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于國有企業(yè)改革與發(fā)展若干問題的決定》中明確提出：要積極扶持中小企業(yè)特別是科技型企業(yè)，使它們向“專、精、特、新”的方向發(fā)展，同大企業(yè)建立密切的協(xié)作關(guān)系，提高生產(chǎn)的社會化水平。最近，中央經(jīng)濟(jì)工作會議又一次指出，要制定促進(jìn)不同所有制中小企業(yè)加快發(fā)展的信貸政策，增加直接融資比重，規(guī)范和發(fā)展資本市場。2.國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會成立中小企業(yè)司。這是建國以來第一次成立的專司中小企業(yè)改革與發(fā)展的職能司局。它的主要職能是“制定中小企業(yè)的扶持政策：指導(dǎo)中小企業(yè)的改革發(fā)展：組織中小企業(yè)對外合作：促進(jìn)建立中小企業(yè)服務(wù)體系”。目前，我國中小企業(yè)分屬于各級政府以及各個產(chǎn)業(yè)主管部門，各地管理中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)主要有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局、工商管理局、中小企業(yè)局和生產(chǎn)力促進(jìn)委員會等。作為新生事物的中小企業(yè)司在行使職能具體工作上坯需要摸索和積累經(jīng)驗，形成從中央到地方對小企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范的管理體制尚需借以時日，中小企業(yè)司的成立畢竟標(biāo)志著我國政府努力改變現(xiàn)有的分割管到中小企業(yè)的局面，向統(tǒng)一管理方向邁出了一步。3.各國有商業(yè)銀行成立了中小企業(yè)信貸部。中國人民銀行1998年5月和7月連續(xù)發(fā)文，明確提出“積極支持中小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)再就業(yè)工作”的方針，要求商業(yè)銀行要積極為中小企業(yè)提供信貸服務(wù)，并要求各商業(yè)銀行要設(shè)立中小企業(yè)信貸部。城市銀行、城鄉(xiāng)信用合作社要把信貸資金抓用于支持各種所有制中小企業(yè)和個體經(jīng)濟(jì)單位的發(fā)展。各國有商業(yè)中小企業(yè)信貸部先后成立。與此同時，放寬了中小企業(yè)貸款的浮動幅度。4.科學(xué)技術(shù)部和財政部設(shè)立用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的政府專項基金。創(chuàng)新基金是一種引導(dǎo)性資金，通過吸引地方、企業(yè)、科技創(chuàng)業(yè)投機(jī)機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投資，逐步建立起符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律、支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的新型投資機(jī)制。這種創(chuàng)新基金不以盈利為目的，通過對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的支持，以增強(qiáng)其創(chuàng)新能力。創(chuàng)新資金的來源為中央財政撥款及其銀行存款利息，依據(jù)中小企業(yè)和項目的不同特點，分別以貸款貼息、無償資助、資本金投入等不同的方式給予支持。并同時組建中小企業(yè)創(chuàng)新基金管理中心，全面負(fù)責(zé)創(chuàng)新基金項目實施過程的綜合管理。5.其它舉措。據(jù)統(tǒng)計，目前全國己有28個省、自治區(qū)、直轄市的50個地級行政區(qū)劃進(jìn)行了中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點，其中，擔(dān)保資金40%以上來自于地方財政。福建、河南等地開始形成中小企業(yè)政策體系，濟(jì)南、深圳等地中小企業(yè)服務(wù)體系開始形成，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)信息網(wǎng)在合肥開始試點。3.2政府對中小企業(yè)的稅收支持從稅收角度對中小企業(yè)進(jìn)行扶持和保護(hù)，政府主要是通過對一些主體稅種制度制定一些帶有優(yōu)惠性質(zhì)的稅收政策來保護(hù)中小企業(yè)的生存，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。雖然這些稅收扶持政策不是專門為中小企業(yè)而制定的，但從受益主體來看，基本上或相當(dāng)一部分是中小企業(yè)。主要體現(xiàn)在1994年稅制改革中增值稅和企業(yè)所得稅對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。3.2.1增值稅制度方面從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人的征收率由6%降至4%,而且稅務(wù)機(jī)關(guān)為解決小規(guī)模納稅人抵扣進(jìn)項問題，可允許小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，按6%征收率抵扣進(jìn)項稅額，擴(kuò)大了小規(guī)模納稅人的銷售范圍。最近，國家又調(diào)整了商業(yè)小規(guī)模納稅人的政策，對年銷售額不滿180萬元的商業(yè)企業(yè)，無論核算是否健全，二律按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收4%的增值稅。3.2.2企業(yè)所得稅制度方面企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要包括一系列以降低稅率和減免稅等直接性優(yōu)惠方式為主的一般性所得稅優(yōu)惠政策和以稅前優(yōu)惠扣除、加速折舊等間接性方式為主的鼓勵科技發(fā)展的特殊性優(yōu)惠政策兩個方面。3.3稅收征管政府在稅收征管上也適當(dāng)放寬對中小企業(yè)的要求，并逐漸引入稅收中介服務(wù)機(jī)制。根據(jù)《稅收征管法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，中小企業(yè)間接得到的扶持主要有：1.在帳簿和憑證管理上，納稅人須從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿（包括總帳、明細(xì)帳、日記賬以及其它輔助性帳簿），根據(jù)合法、有效憑證記帳和核算，但對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又卻無建帳能力的個體工商戶，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿，聘請注冊會計師和經(jīng)過稅務(wù)認(rèn)可的財會人員，代為建帳和辦理財務(wù)。聘請上述人員有實際困難的，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等，定期定額納稅。2.在納稅申報上，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。而納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以郵寄申報。3.在稅款征收上，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律行政法規(guī)規(guī)定的期限，繳納稅款。如果納稅人有特殊困難（如遇有自然災(zāi)害、以外事故、國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整、短期貸款拖欠等），不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局審批可以延期繳納稅款，并不加收滯納金，但是最長不得超過3個月。

4我國中小企業(yè)稅收管理的缺陷用上述稅收管理同促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系的理論分析，來看我國政府在稅收制度和稅收征管上對中小企業(yè)的稅收扶持政策，可以看出我國的中小企業(yè)稅收管理尚存在以下缺陷4.1稅收管理思想的缺陷還未形成一種“扶持為主，調(diào)控為輔”的稅收管理思想?；驀壳爸行∑髽I(yè)的稅收管理思想實際上一種“扶持不夠，重懲罰輕服務(wù)”的稅收管理思想，這一缺陸在經(jīng)濟(jì)生活中則表現(xiàn)為：1.扶持不夠，稅收杠桿啟動滯后。在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的過程中，金融和稅收這兩大杠桿對中小企業(yè)的的扶持缺一不可，可以說信貸優(yōu)惠是重要“催生婆”，稅收優(yōu)惠則是很好的“保育員”。我國政府已經(jīng)意識到發(fā)展中小企業(yè)的戰(zhàn)略意義，而且已經(jīng)成功啟動了金融杠桿，著力解決中小企業(yè)的資金問題，財政也采取了一些政策，如創(chuàng)建中小企業(yè)創(chuàng)新基金井提供資金來源。而目前出臺的中小企業(yè)稅收支持輔助政策較少，除了增值稅制度中對小規(guī)模納稅人降低征收率，所得稅制度大量的稅收優(yōu)惠政策中，只有第(I）條是點明適用于小企業(yè)外，幾乎再找不到專門為中小企業(yè)設(shè)置的稅收優(yōu)惠政策，這表明中小企業(yè)發(fā)展問題還沒有真正納入稅收工作的議事日程，發(fā)展中小企業(yè)的重要性在稅收上并沒有給予足夠的體現(xiàn)。稅收“保育員”的工作沒有做好，中小企業(yè)的生存和發(fā)展自然受到很大的限制。2.稅收管理“重懲罰輕服務(wù)”的思想過重。對中小企業(yè)“扶持為主，調(diào)控為輔”的稅收管理思想，是強(qiáng)調(diào)對已經(jīng)處于寬松、公平稅收環(huán)境下的中小企業(yè)，其違法亂紀(jì)的行為，稅收管理應(yīng)給予一定的懲罰。中小企業(yè)偷漏稅嚴(yán)重，不易管理，所以經(jīng)常被作為嚴(yán)懲嚴(yán)罰的對象。但是存在偷漏稅行為的中小企業(yè)中，也不乏有一些是因為對稅法了解不夠，賬證制度不健全而導(dǎo)致的善意偷漏稅行為。稅收部門在稅收征管中往往不加區(qū)分，對其與惡意偷漏稅的中小企業(yè)同等對待，施以重懲罰的措施，勢必會更加重這些中小企業(yè)生存和發(fā)展的難度。另外，目前我國中小企業(yè)可以享受到的政府所提供的稅收服務(wù)十分有限，在一定程度上也增加了中小企業(yè)偷漏稅的可能，加大了稅收征管工作的難度。3.還未形成一種“效率為主，公平為輔”的稅收管理思想。發(fā)展問題就是一個注重效率的問題。以公平手段促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展的最終目的，是鼓勵那些能真正成為經(jīng)濟(jì)增長點的中小企業(yè)為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，因此公平手段的實施是以效率的提高為基本出發(fā)點的。4.2稅收制度的缺陷上述稅收管理思想存在的缺陷反映在我國中小企業(yè)稅收制度管理上，則主要表現(xiàn)為以下幾個方面：4.2.1增值稅制度方面1.對小規(guī)模納稅人征收率的確定上仍不夠合理(1)小規(guī)模工業(yè)企業(yè)適用征收率為6%，商業(yè)企業(yè)為物，這是一種典型的稅收歧視，違背了稅收負(fù)擔(dān)公平原則。2.4%的征收率，稅收雖有所降低，但小規(guī)模納稅人的實際稅負(fù)水平仍高于一般納稅人的平均稅負(fù)水平，銷售毛利率卻低于一般納稅人。舉例說明如下：假設(shè)一家商場和一個體戶同時從一般納稅人處購入貨物，購入含稅價為X,按：含稅價Y對外銷售。其中商場作為 般納稅人按17%的稅率繳納，個體戶作為小規(guī)模納稅人按4%的稅率納稅。假設(shè)不存在銷售退回與折讓，且沒有其它的成本費(fèi)用。其中：利潤＝售價÷（1＋稅率）-進(jìn)價÷（1＋稅率）銷售毛利率＝利潤/［售價÷÷（1＋稅率）納稅額＝售價÷（1＋稅率）×稅率一進(jìn)項稅額稅收負(fù)擔(dān)率＝納稅額÷售價對商場而言：銷售毛利率＝[YI(1+17%)-XI(1+17%)]I[YI(1+17%)]＝1-X/Ya稅收負(fù)擔(dān)率＝［YI(1+17%）×17%-X/(1+17%）×17%]/Y＝(1-XIY）×14.53% b對個體戶而言，進(jìn)項稅額不允許抵扣，并計入貨物的采購成本，則：銷售毛利率＝［YI(I+4%)-X]I[YI(I+4%)J=I-1.04X/Yc稅收負(fù)擔(dān)率＝［YI(1+4%）×4%]/Y=3.85% d(c)-(a)=-0.04X/Y<O，由此可見，在相同的進(jìn)銷條件下，小規(guī)模納稅人的銷售毛利率低于一般納稅人。若要使小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率低于一般納稅人，則（d)-(b)=3.85%-(1-X/Y）×14.53%<0，由此可得到Y(jié)/X>136.05%，也就是說當(dāng)商品的增加值率大于36.05%時，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)率才會小于般納稅人（對適用6%征收率的小規(guī)模納稅人用同樣方法推導(dǎo)，這一增加值率應(yīng)為63.8%）。但從現(xiàn)實情況看，增值率大于36%的情況也是非常少見的。因此從總體上說，一般納稅人的平均負(fù)擔(dān)率要小于小規(guī)模納稅人。用實際情況也可以證明這點。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，1994年全國獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為423,999億元，全國商業(yè)銷售總額為33,178億元，當(dāng)年的增值稅收入為2,305億元，以此大體匡算，增值稅的總體平均稅負(fù)只有3.05%,2因此，小規(guī)模納稅人的實際稅負(fù)高于一般納稅人的平均稅負(fù)這…結(jié)論應(yīng)該是能夠成立的。對小規(guī)模納稅人的征收率即使降為目前的4%，仍是偏高的。2.生產(chǎn)型增值稅不利于中小企業(yè)的技術(shù)更新與創(chuàng)造?，F(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅下，固定資產(chǎn)投資所含稅金不能抵扣，相當(dāng)于對投資不論效益如何先征一筆稅率為17%的“投資稅”，不利于鼓勵中小企業(yè)投資、技術(shù)創(chuàng)新和采用先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備，而且不利于資本、技術(shù)密集型的高新技術(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。4.3企業(yè)所得稅制度1.在一般性以減免稅為主的企業(yè)所得稅普遍優(yōu)惠政策上，存在以下兩個方面的不是．(1)稅收優(yōu)惠內(nèi)容單一，范圍較窄。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠應(yīng)從保護(hù)其生存和扶持其發(fā)展兩方面進(jìn)行，通過改變中小企業(yè)的“不完全競爭”劣勢，在其創(chuàng)辦、內(nèi)部融資、投資、技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大就業(yè)、與大企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和高等院校的聯(lián)合和合作、中小企業(yè)之間的聯(lián)營和合作等方面制定稅收優(yōu)惠政策。而從我國相關(guān)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠看，內(nèi)容雖不少，但多一半的稅收優(yōu)惠主要是為解決殘疾和失業(yè)、照顧困難、輔助貧困地區(qū)企業(yè)等社會問題而出臺的，偏向于一種“救濟(jì)性扶貧”式的優(yōu)惠模式。(2)稅收優(yōu)惠的方式缺乏多樣性 稅收優(yōu)惠不僅包括優(yōu)惠稅率、減免稅政策等直接性優(yōu)惠方式，還包括所有給予納稅人財務(wù)上的好處，如投資抵免、盈虧互抵、加速折舊、提取特別準(zhǔn)備金、延期納稅等間接性優(yōu)惠方式。我國的稅收優(yōu)惠政策大多以減免稅形式存在，只對科技型企業(yè)輔以少量的稅前扣除、加速折舊等間接優(yōu)惠方式．般來說，從理論上講，采用單一的減免稅方式有一定優(yōu)點，如可使受惠企業(yè)直接、快速地把優(yōu)惠稅款投入生產(chǎn)經(jīng)營中，優(yōu)惠效果較大，但這種直接性的稅收優(yōu)惠往往會造成財政收入的絕對減少，在當(dāng)前財政需求規(guī)模呈不斷擴(kuò)大趨勢的情況下，減免稅的規(guī)模必然日益受到限制，用稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的力度也將因此受到限制。除此之外，減免稅最重要的弊端是減免稅額并非都能轉(zhuǎn)化成投資基金，其中有相當(dāng) 部分轉(zhuǎn)化為了消費(fèi)基金，從而對引發(fā)通貨膨脹起到了推波助瀾的作用。4.4稅收征收管理的缺陷雖然中小企業(yè)在建帳建制、納稅申報、繳納稅款等方面享受到了些稅收征管上的優(yōu)惠，但是從這些優(yōu)惠的內(nèi)容和實踐性來看，并沒有從根本上解決中小企業(yè)在實際征管中最常出現(xiàn)問題的問題。1.中小企業(yè)建帳建制難的問題。從中小企業(yè)的數(shù)量上看，個體和私營占77.7%，集體占20.1%，國有占1.4%，三資企業(yè)占0.6%。3在中小企業(yè)的建帳建制問題上困難最大、問題最多的當(dāng)屬個體私營企業(yè)。而目前個體私營企業(yè)，由于兩方面原因：客觀原因，即生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，財務(wù)管理難以走上正軌，和主觀原因，即自身無能力建帳的情況下要按法律規(guī)定聘請中介代為建帳不僅增加一筆高昂的開支，而且還要繳更多的稅，所以從自身利益出發(fā)不愿建帳。在現(xiàn)行稅收征管模式中，企業(yè)申報納稅以帳簿憑證為依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款以查賬征收為主要形式，稅務(wù)檢查也是以帳簿憑證為主要憑據(jù)，可以說企業(yè)建帳建證是整個稅收征管的基礎(chǔ)，因此現(xiàn)行稅收征管對建帳建證的要求是有能力者一定要建帳，無能力者可以先通過中介代為建帳，但日后也一定要走建帳建制、如實申報的道路。這種思路是正確的，但是目前“全國刀切”，全面推開個體私營企業(yè)建帳工作，條件尚不成熟，如果脫離實際，硬要按現(xiàn)代稅制去要求大多數(shù)的中小企業(yè)，也要求它們建帳立冊，然后查賬征收，不僅稅收征管難度加大，而且征收效果不好，既容易造成漏洞，又容易為違法違紀(jì)分子鉆空子。而現(xiàn)行稅收征管模式的運(yùn)行恰恰是違背了這一現(xiàn)實條件，對個體私營企業(yè)建帳的要求過于急于全國統(tǒng)一，導(dǎo)致大多數(shù)中小企業(yè)對這種稅收征管模式極度不適應(yīng)，中小企業(yè)建帳難的問題始終不能解決，稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)漏管嚴(yán)重。2、納稅人自行申報納稅制度并不適用于大多數(shù)中小企業(yè)。納稅人自行填寫申報表，通過直接遞交或郵件（包括電子郵件）等途徑向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，并自行計算，填寫稅款繳款書向銀行或稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，或由納稅人在銀行設(shè)立的稅款預(yù)儲帳戶直接將稅款劃轉(zhuǎn)入庫的自行申報納稅制度，一方面，由于自行申報制度的運(yùn)行對中小企業(yè)而言是與建帳建制、查賬征收的要求相關(guān)的，而中小企業(yè)建帳建制難的問題本身加深了這種自行申報制度對中小企業(yè)的適用性：另一方面，由于我國法制環(huán)境的不完善，中小企業(yè)自身素質(zhì)問題導(dǎo)致對稅法的自覺遵從程度較低。中小企業(yè)不如實填制申報表而進(jìn)行偷漏稅，或根本不進(jìn)行申報的“地下經(jīng)濟(jì)活動”十分普遍，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少對這類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行深入掌握和了解的渠道，必然導(dǎo)致對申報不實難以查核，對這些“地下經(jīng)濟(jì)活動”和零散稅源漏管嚴(yán)重。因此納稅人自行申報制度對部分中小企業(yè)而言，實際上是給了他們偷漏稅的一種制度便利，也是造成中小企業(yè)稅收征管工作難度大的原因。3.政府為中小企業(yè)提供的稅收服務(wù)難以滿足中小企業(yè)的需要。中小企業(yè)能享受到的稅收服務(wù)主要有兩種：一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)服務(wù)，包括定期公布稅法信息公告、納稅實務(wù)指南和各種幫助納稅人進(jìn)行辦理稅務(wù)登記、申報納稅、發(fā)售發(fā)票等的稅務(wù)咨詢：另一種則是稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)代理服務(wù)。4.5當(dāng)前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題1.是企業(yè)流動性大。由于中小企業(yè)點多面廣、經(jīng)營方式靈活多樣，加之開停業(yè)較為頻繁，往往生產(chǎn)經(jīng)營情況不能及時反饋到稅源管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅等現(xiàn)象時有發(fā)生。特別是近年來國家不斷降低市場準(zhǔn)入門檻，工商部門在辦理注冊登記時同時放寬了各項限制，一些中小企業(yè)臨時租借一兩間商品房或公寓樓從事經(jīng)營活動，甚至隨意變動經(jīng)營場所；一些中小企業(yè)虛報注冊資金或先注冊后抽逃資金；一些中小企業(yè)以法人代表私人賬戶代替對公賬戶進(jìn)行資金往來和欠款交易；等等這些情況都增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管難度。2.是收入難以準(zhǔn)確核算中小企業(yè)的收款方式多以現(xiàn)金結(jié)算為主，基本上不開發(fā)票。從調(diào)查情況來看，雖然大部分中小企業(yè)安裝了稅控裝置，但由于他們在對外經(jīng)營時往往許諾不開發(fā)票可享受一定比例的折價，造成部分消費(fèi)者放棄索取發(fā)票，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難準(zhǔn)確核算企業(yè)的真實收入。3.是財務(wù)核算不規(guī)范我們在檢查中發(fā)現(xiàn)有些中小企業(yè)通過少計收入、虛列成本費(fèi)用等形式逃避納稅義務(wù)，比如：對現(xiàn)金結(jié)算不要發(fā)票的就不記賬，只對開票部分入賬；隨意虛列人員工資、辦公成本等費(fèi)用；將營業(yè)收入長期掛在往來賬上不申報納稅等。此外，由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小、經(jīng)營周期較短，為了減少支出，大多數(shù)企業(yè)只設(shè)置一名會計，有的甚至不設(shè)置會計，而由會計師事務(wù)所代理或請兼職會計做賬，這部分人員做賬的隨意性較大，且往往以企業(yè)的意圖為準(zhǔn)，這就造成部分中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一有效的財務(wù)和賬務(wù)管理，具體辦稅人員對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況不熟悉，且大部分財會人員兼職多家公司，嚴(yán)重影響了會計核算質(zhì)量和納稅申報的完整性、真實性。4.稅收管理力度不強(qiáng)一方面，現(xiàn)階段基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理手段還沿用管理員制度，是按地域點對點、面對面的分片管理模式，工作內(nèi)容也局限于申報審核和電話催報催繳。人力資源浪費(fèi)嚴(yán)重，單位征稅成本較高。日常審批工作流程復(fù)雜，程序繁瑣，浪費(fèi)了基層稅務(wù)人員大量的時間、人力和精力?；鶎拥亩愂照鞴軟]有充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，沒有有效發(fā)揮稅收征管應(yīng)用軟件的作用，稅收征管實質(zhì)性的工作絕大部分以手工和計算機(jī)并軌運(yùn)行，手工做完，還需用微機(jī)再做一遍，工作效率低下。另一方面，對納稅人經(jīng)營動態(tài)跟蹤管理力度不夠，不能及時掌握納稅人真實的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人基本情況的了解多從企業(yè)申報、計算機(jī)收集的信息中獲得，很多情況事前了解不夠、事后監(jiān)督不力，容易陷入工作被動；對納稅資料的受理審核上，只注重審核資料的齊全性、申報的及時性，缺乏對申報真實性和對稅源、稅基監(jiān)控的深層次管理等。

5加強(qiáng)和完善中小企業(yè)稅收管理的幾點建議

當(dāng)前，應(yīng)從優(yōu)化外部環(huán)境、規(guī)范企業(yè)自身行為、強(qiáng)化稅務(wù)管理服務(wù)三方面入手，在大力扶持中小企業(yè)發(fā)展的同時，加強(qiáng)和完善中小企業(yè)稅收管理，實現(xiàn)稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動。

5.1優(yōu)化環(huán)境，為中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好氛圍良好發(fā)展環(huán)境是對中小企業(yè)最大的扶持。盡管目前中小企業(yè)發(fā)展問題已引起社會的重視，但同國有企業(yè)、“三資”企業(yè)相比，中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境仍需改善。進(jìn)一步完善中小企業(yè)政策法律體系，落實扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施，保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益，清理不利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)和規(guī)章制度，擴(kuò)大市場準(zhǔn)入范圍，降低準(zhǔn)入門檻，同時政府應(yīng)定期牽頭組織開展對中小企業(yè)相關(guān)法律和政策特別是金融、財稅政策貫徹落實情況的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步營造公開、公平競爭的市場環(huán)境和法律環(huán)境；健全中小企業(yè)社會保障制度，完善社會保障體系，盡快開征社會保障稅，將中小企業(yè)及其從業(yè)人員全部納入社會保障范圍，消除中小企業(yè)職工和業(yè)主的后顧之憂；加強(qiáng)政府支持中小企業(yè)的力度，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的參與社會競爭的機(jī)會，如在政府采購等公共行為中，可適當(dāng)提高采購中小企業(yè)貨物、工程和服務(wù)的比例和份額，實實在在地支持中小企業(yè)發(fā)展；另外還要切實減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)格控制針對中小企業(yè)的亂收費(fèi)、亂檢查、亂攤派行為，加大“三亂”查處力度，為中小企業(yè)發(fā)展掃除障礙。

5.2加強(qiáng)引導(dǎo)，為中小企業(yè)發(fā)展提供政策支持建立稅收政策服務(wù)平臺，主動參與決策，深入中小企業(yè)廣泛進(jìn)行調(diào)查，針對中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、發(fā)展空間以及特點優(yōu)勢等等，主動參與地方政府、中小企業(yè)的發(fā)展決策，積極提出合理化建議。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化，各地執(zhí)行寬嚴(yán)不一，形成地區(qū)間、企業(yè)間同類業(yè)務(wù)的稅負(fù)不平衡。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范和清理，逐步建立起統(tǒng)一的、明確的、適用于不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。同時，稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅手段，逐步轉(zhuǎn)化為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免等多種稅收優(yōu)惠形式共存的方式，加大優(yōu)惠力度，進(jìn)一步擴(kuò)大對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

5.3解決融資難問題，為中小企業(yè)發(fā)展提供資金支持融資難問題是困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題之一。特別是由于其自身的特點，抵御各種風(fēng)險的能力相對較差，對金融危機(jī)的承受力比較脆弱，資金鏈緊張甚至斷裂的問題構(gòu)成企業(yè)發(fā)展的直接威脅。在這種情況下，一方面，建議政府和相關(guān)部門發(fā)揮各自職能作用，在招商引資、擴(kuò)大規(guī)模等方面，緊跟國家產(chǎn)業(yè)政策，積極扶持企業(yè)運(yùn)作國家鼓勵發(fā)展、符合相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的項目，如高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、節(jié)能節(jié)水項目、資源綜合利用項目等等，從而獲得國家、政府信貸資金的支持；另一方面，幫助企業(yè)充分利用現(xiàn)行的金融和財政政策，協(xié)調(diào)銀企合作，使企業(yè)多形式、多渠道、全方位吸納各類資金，并積極推動有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)在國內(nèi)外上市或發(fā)行企業(yè)債券，募集資金，為企業(yè)發(fā)展提供資金支持。國稅部門要在力所能及幫助中小企業(yè)融通資金的同時，對資金特別困難、生產(chǎn)經(jīng)營受到嚴(yán)重影響的企業(yè)，依法為其辦理稅款緩繳手續(xù)，緩解中小企業(yè)暫時的困難。

5.4規(guī)范企業(yè)行為，提升中小企業(yè)依法納稅能力和遵從度今后，在稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)上，應(yīng)轉(zhuǎn)變“重大輕小”的傾向，把重點向中小企業(yè)轉(zhuǎn)移和傾斜，特別是要針對中小企業(yè)自身特點和不同企業(yè)的各自特點，精心選擇培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，實施分類培訓(xùn)和“手把手”的輔導(dǎo)，幫助企業(yè)建賬建制、規(guī)范制度，提高財務(wù)管理水平，準(zhǔn)確進(jìn)行核算和申報，依法辦理涉稅事宜。同時，在中小企業(yè)注冊調(diào)查時，要嚴(yán)格財務(wù)人員從業(yè)資格的審查，對不符合《會計法》規(guī)定的人員一律不得為其辦理有關(guān)涉稅事項，從源頭上提高中小企業(yè)會計核算質(zhì)量；積極加強(qiáng)與中小企業(yè)主管部門，以及財政、金融、審計、統(tǒng)計等部門的聯(lián)系和溝通，嚴(yán)格企業(yè)財務(wù)人員從業(yè)資格審查，并對中小企業(yè)會計兼職問題進(jìn)行規(guī)范和清理。加大稅務(wù)稽查力度，對長虧不倒、稅負(fù)明顯偏低等企業(yè)進(jìn)行專項檢查，嚴(yán)肅查處中小企業(yè)各種涉稅違法行為。此外，還要充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，為企業(yè)提供企業(yè)診斷、信息咨詢、貸款擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)交易、人員培訓(xùn)、對外合作和法律咨詢等服務(wù)，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。5.5改進(jìn)管理方式對中小企業(yè)實行稅源專業(yè)化管理，進(jìn)一步強(qiáng)化戶籍管理，特別是在企業(yè)辦理稅務(wù)登記后，一定要到企業(yè)經(jīng)營場所、倉庫進(jìn)行查看，熟悉了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。在抓好日常稅收管理的同時，把工作重點放在稅源變化分析、稅收預(yù)測、責(zé)任區(qū)巡查、經(jīng)營情況調(diào)查等方面，及時了解企業(yè)資金流、經(jīng)營業(yè)務(wù)等綜合情況，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營的全程控制。每月定期召開中小企業(yè)稅收分析例會，對中小企業(yè)的零、低稅額申報、行業(yè)稅負(fù)等信息進(jìn)行分析比對，分析存在的問題，制定相應(yīng)的征管措施。進(jìn)一步改進(jìn)征收方式，對符合實行查賬征收條件的，采取查賬征收的管理方法；對不符合查賬征收的，限期整改，同時本著高于同行業(yè)建賬戶納稅額的原則核定其應(yīng)納稅額。5.6深化信息管加強(qiáng)對稅收征管系統(tǒng)等系統(tǒng)的運(yùn)用，強(qiáng)化信息和數(shù)據(jù)的采集、更新、維護(hù)和分析，設(shè)置各類風(fēng)