會計實操文庫52/52做賬實操-民辦留學(xué)預(yù)科學(xué)校賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于營利性/非營利性民辦留學(xué)預(yù)科學(xué)校，涵蓋語言預(yù)科（雅思/托福/小語種）、學(xué)術(shù)預(yù)科（商科/理工科/人文社科）、簽證申請輔導(dǎo)、背景提升項目（科研實訓(xùn)/海外研學(xué)）、留學(xué)申請代理等核心業(yè)務(wù)，覆蓋學(xué)費(fèi)收取、服務(wù)費(fèi)收入、政府涉外教育補(bǔ)助、校企合作分成、教學(xué)物資采購、教職工薪酬、日常運(yùn)營、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)核算。遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（營利性）/《民間非營利組織會計制度》（非營利性）及增值稅相關(guān)規(guī)定：一般納稅人預(yù)科培訓(xùn)、留學(xué)咨詢服務(wù)收入適用

6%增值稅稅率；小規(guī)模納稅人適用

3%征收率（現(xiàn)行政策可按1%減按征收）；教材銷售、海外研學(xué)產(chǎn)品代售等貨物/有形動產(chǎn)服務(wù)收入適用

13%增值稅稅率；符合條件的涉外教育公益項目、國際教育交流項目享受增值稅和企業(yè)所得稅減免政策。1.2核心原則分業(yè)務(wù)類型核算原則：按語言預(yù)科、學(xué)術(shù)預(yù)科、簽證輔導(dǎo)、背景提升等業(yè)務(wù)線建立獨立輔助核算臺賬，精準(zhǔn)歸集各業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用，核算單業(yè)務(wù)盈利水平。預(yù)收款遞延確認(rèn)原則：學(xué)員預(yù)繳的預(yù)科費(fèi)、研學(xué)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)計入合同負(fù)債（營利性）/預(yù)收賬款（非營利性），按課程進(jìn)度/服務(wù)完成節(jié)點分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；退費(fèi)沖減對應(yīng)負(fù)債科目。成本配比原則：教材教輔、海外研學(xué)對接費(fèi)、簽證材料制作費(fèi)、師資薪酬等，按具體業(yè)務(wù)線直接歸集；學(xué)校運(yùn)營費(fèi)用按各業(yè)務(wù)線學(xué)員人數(shù)或收入占比分?jǐn)偂？顚Ｓ煤怂阍瓌t：政府涉外教育專項補(bǔ)助、定向捐贈資金/物資需單獨設(shè)立臺賬，嚴(yán)格按指定用途列支，不得挪用。1.3術(shù)語定義核心收入：語言預(yù)科費(fèi)、學(xué)術(shù)預(yù)科費(fèi)、簽證申請輔導(dǎo)費(fèi)、背景提升項目費(fèi)、留學(xué)申請代理費(fèi)等。衍生收入：教材銷售款、海外院校傭金分成、研學(xué)項目服務(wù)費(fèi)、語言考試代報名服務(wù)費(fèi)等。政府補(bǔ)助：涉外教育發(fā)展專項資金、國際教育交流補(bǔ)貼、普惠性留學(xué)預(yù)科補(bǔ)助、場地改造補(bǔ)貼等財政資金。教學(xué)服務(wù)物資：語言教材、學(xué)術(shù)講義、簽證申請材料包、海外研學(xué)保險、教學(xué)多媒體設(shè)備等與留學(xué)預(yù)科服務(wù)直接相關(guān)的物資。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：學(xué)費(fèi)服務(wù)費(fèi)收取與退費(fèi)核算1.1預(yù)收學(xué)費(fèi)服務(wù)費(fèi)（按學(xué)期/項目周期預(yù)繳）營利性民辦留學(xué)預(yù)科學(xué)校業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證招收商科本科預(yù)科班學(xué)員100人，每人預(yù)繳1年學(xué)費(fèi)53000元（含稅，稅率6%），總價5300000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-基本戶5300000貸：合同負(fù)債-學(xué)術(shù)預(yù)科-商科5000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額300000預(yù)科培訓(xùn)協(xié)議、繳費(fèi)清單、銀行回單、物價備案表招收雅思留學(xué)語言班學(xué)員200人，每人預(yù)繳6個月培訓(xùn)費(fèi)10600元（含稅），總價2120000元，微信收款借：其他貨幣資金-微信2120000貸：合同負(fù)債-語言預(yù)科-雅思2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額120000語言培訓(xùn)協(xié)議、微信收款憑證招收海外科研實訓(xùn)項目學(xué)員50人，每人預(yù)繳費(fèi)用31800元（含稅），總價1590000元，現(xiàn)金+轉(zhuǎn)賬收款借：庫存現(xiàn)金159000借：銀行存款-基本戶1431000貸：合同負(fù)債-背景提升-科研實訓(xùn)1500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額90000項目協(xié)議、收款憑證收取學(xué)員代管費(fèi)（教材費(fèi)+簽證材料費(fèi)+研學(xué)保險費(fèi)）350人，每人2120元（含稅），總價742000元，銀行收款借：銀行存款-基本戶742000貸：合同負(fù)債-代管費(fèi)-學(xué)員700000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額42000代管費(fèi)公示表、繳費(fèi)單據(jù)非營利性民辦留學(xué)預(yù)科學(xué)校業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證招收公益國際教育交流預(yù)科班學(xué)員50人，每人預(yù)繳費(fèi)用10000元（免稅），總價500000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-專戶500000貸：預(yù)收賬款-公益項目-國際交流500000公益項目協(xié)議、繳費(fèi)單招收留學(xué)申請咨詢定金學(xué)員80人，每人2000元，總價160000元，現(xiàn)金收款借：庫存現(xiàn)金160000貸：預(yù)收賬款-留學(xué)咨詢-定金160000定金收據(jù)、咨詢意向書1.2學(xué)費(fèi)服務(wù)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)收入（按課程進(jìn)度/服務(wù)節(jié)點）營利性民辦留學(xué)預(yù)科學(xué)校業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證商科預(yù)科班本月完成1/4學(xué)年課程，結(jié)轉(zhuǎn)收入1250000元，對應(yīng)銷項稅額75000元借：合同負(fù)債-學(xué)術(shù)預(yù)科-商科1250000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額75000貸：主營業(yè)務(wù)收入-學(xué)術(shù)預(yù)科收入1250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）75000課程進(jìn)度表、學(xué)員簽到表雅思語言班本月完成1/6培訓(xùn)周期，結(jié)轉(zhuǎn)收入333333.33元，對應(yīng)銷項稅額20000元借：合同負(fù)債-語言預(yù)科-雅思333333.33借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額20000貸：主營業(yè)務(wù)收入-語言預(yù)科收入333333.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20000培訓(xùn)進(jìn)度確認(rèn)單海外科研實訓(xùn)項目全部完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入1500000元，對應(yīng)銷項稅額90000元借：合同負(fù)債-背景提升-科研實訓(xùn)1500000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額90000貸：主營業(yè)務(wù)收入-背景提升收入1500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90000項目驗收報告、學(xué)員確認(rèn)單支付學(xué)員教材費(fèi)+簽證材料費(fèi)+研學(xué)保險費(fèi)500000元，從代管費(fèi)沖減，對應(yīng)銷項稅額30000元1.支付費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本-綜合服務(wù)-代管費(fèi)用500000貸：銀行存款-基本戶5000002.沖減代管費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：合同負(fù)債-代管費(fèi)-學(xué)員500000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額30000貸：主營業(yè)務(wù)收入-代管費(fèi)結(jié)算收入500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30000采購合同、費(fèi)用發(fā)票、發(fā)放清單非營利性民辦留學(xué)預(yù)科學(xué)校業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證公益國際教育交流預(yù)科班項目完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入500000元（免稅）借：預(yù)收賬款-公益項目-國際交流500000貸：提供服務(wù)收入-公益預(yù)科收入500000項目驗收單、結(jié)業(yè)證明留學(xué)申請咨詢學(xué)員補(bǔ)齊尾款，結(jié)轉(zhuǎn)定金收入160000元借：預(yù)收賬款-留學(xué)咨詢-定金160000貸：提供服務(wù)收入-留學(xué)咨詢收入160000尾款繳費(fèi)單、服務(wù)協(xié)議1.3學(xué)員退費(fèi)核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證商科預(yù)科班5名學(xué)員因放棄留學(xué)退學(xué)，每人剩余3/4學(xué)費(fèi)39750元（含稅），總價198750元，銀行轉(zhuǎn)賬退款借：合同負(fù)債-學(xué)術(shù)預(yù)科-商科187500借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額11250貸：銀行存款-基本戶198750退費(fèi)申請單、退學(xué)證明、銀行回單雅思語言班10名學(xué)員因語言達(dá)標(biāo)退費(fèi)，每人剩余4個月學(xué)費(fèi)7066.67元（含稅），總價70666.7元，微信退款借：合同負(fù)債-語言預(yù)科-雅思66666.7借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項稅額4000貸：其他貨幣資金-微信70666.7退費(fèi)申請單、語言成績證明、退款憑證非營利性留學(xué)咨詢3名學(xué)員放棄服務(wù)，退還定金6000元，現(xiàn)金支付借：預(yù)收賬款-留學(xué)咨詢-定金6000貸：庫存現(xiàn)金6000退費(fèi)審批單、學(xué)員簽收單第二類：衍生收入與政府補(bǔ)助核算（20個分錄）2.1衍生收入核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證銷售留學(xué)預(yù)科專用教材1000套，每套含稅價226元（稅率13%），總價226000元，銀行收款借：銀行存款-基本戶226000貸：其他業(yè)務(wù)收入-教材銷售收入200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000銷售清單、發(fā)票、銀行回單與海外院校合作，收到留學(xué)傭金分成款106000元（含稅，稅率6%），銀行到賬借：銀行存款-基本戶106000貸：其他業(yè)務(wù)收入-院校分成收入100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000合作協(xié)議、分成結(jié)算單提供簽證代辦理服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)53000元（含稅），現(xiàn)金收款借：庫存現(xiàn)金53000貸：其他業(yè)務(wù)收入-簽證服務(wù)收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3000服務(wù)合同、收款憑證2.2政府補(bǔ)助收入核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證收到教育局涉外教育發(fā)展專項資金300000元（與收益相關(guān)，用于預(yù)科課程研發(fā)），銀行到賬借：銀行存款-財政專戶300000貸：其他收益-涉外教育補(bǔ)貼300000（營利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入300000（非營利性）補(bǔ)貼批復(fù)文件、銀行回單收到文旅局國際教育交流場地改造補(bǔ)貼200000元（與資產(chǎn)相關(guān)，用于多媒體教室改造），銀行到賬借：銀行存款-財政專戶200000貸：遞延收益-場地改造補(bǔ)貼200000（營利性）貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入200000（非營利性）改造補(bǔ)貼文件、立項批復(fù)收到公益留學(xué)幫扶項目補(bǔ)助150000元（與收益相關(guān)），銀行到賬借：銀行存款-財政專戶150000貸：其他收益-公益幫扶補(bǔ)貼150000（營利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入150000（非營利性）補(bǔ)助批復(fù)文件、銀行回單2.3政府補(bǔ)助攤銷（與資產(chǎn)相關(guān)）業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證場地改造補(bǔ)貼200000元，改造后多媒體教室使用年限10年，月度攤銷1666.67元借：遞延收益-場地改造補(bǔ)貼1666.67貸：其他收益-補(bǔ)助攤銷1666.67（營利性）攤銷計算表、資產(chǎn)折舊表非營利性學(xué)校將限定性場地改造補(bǔ)貼攤銷額1666.67元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)1666.67貸：非限定性凈資產(chǎn)1666.67凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表第三類：教學(xué)服務(wù)物資采購與領(lǐng)用核算（20個分錄）3.1教學(xué)服務(wù)物資采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購商科預(yù)科教材500套，每套含稅價113元（稅率13%），總價56500元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫存商品-教學(xué)物資-商科教材50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款-基本戶56500采購合同、專票、入庫驗收單采購雅思聽力設(shè)備200套，每套含稅價1060元（稅率6%），總價212000元，賒銷未付款借：庫存商品-教學(xué)物資-聽力設(shè)備200000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12000貸：應(yīng)付賬款-XX電教設(shè)備供應(yīng)商212000采購合同、專票、入庫單采購簽證申請材料包300套，每套含稅價113元（稅率13%），總價33900元，現(xiàn)金支付借：庫存商品-服務(wù)物資-簽證材料包30000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3900貸：庫存現(xiàn)金33900采購發(fā)票、材料包驗收單支付聽力設(shè)備供應(yīng)商欠款212000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款-XX電教設(shè)備供應(yīng)商212000貸：銀行存款-基本戶212000銀行回單、付款審批單3.2教學(xué)服務(wù)物資領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證商科預(yù)科班領(lǐng)用教材100套，成本100元/套，總價10000元借：主營業(yè)務(wù)成本-學(xué)術(shù)預(yù)科-教材費(fèi)10000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-學(xué)術(shù)預(yù)科-教材費(fèi)10000（非營利性）貸：庫存商品-教學(xué)物資-商科教材10000物資領(lǐng)用單、班級領(lǐng)用表雅思語言班領(lǐng)用聽力設(shè)備200套，成本1000元/套，總價200000元借：主營業(yè)務(wù)成本-語言預(yù)科-設(shè)備費(fèi)200000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-語言預(yù)科-設(shè)備費(fèi)200000（非營利性）貸：庫存商品-教學(xué)物資-聽力設(shè)備200000領(lǐng)用單、課程使用記錄簽證輔導(dǎo)部領(lǐng)用材料包200套，成本100元/套，總價20000元借：主營業(yè)務(wù)成本-簽證服務(wù)-材料費(fèi)20000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-簽證服務(wù)-材料費(fèi)20000（非營利性）貸：庫存商品-服務(wù)物資-簽證材料包20000領(lǐng)用單、服務(wù)分配表3.3物資盤點與盤盈盤虧業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證月末盤點，雅思聽力設(shè)備盤盈5套，成本1000元/套，總價5000元，原因待查借：庫存商品-教學(xué)物資-聽力設(shè)備5000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢5000盤點表、盤盈報告經(jīng)批準(zhǔn)，聽力設(shè)備盤盈計入營業(yè)外收入（營利性）借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢5000貸：營業(yè)外收入-存貨盤盈5000審批單商科教材盤虧10套，成本100元/套，總價1000元，屬于正常損耗借：主營業(yè)務(wù)成本-學(xué)術(shù)預(yù)科-教材費(fèi)1000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-學(xué)術(shù)預(yù)科-教材費(fèi)1000（非營利性）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1000盤點表、損耗審批單第四類：固定資產(chǎn)采購與折舊核算（20個分錄）4.1固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證采購預(yù)科教學(xué)專用多媒體互動白板30臺，每臺含稅價5300元（稅率6%），總價159000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-互動白板150000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9000貸：銀行存款-基本戶159000采購合同、專票、驗收報告采購留學(xué)申請咨詢辦公服務(wù)器5臺，每臺含稅價22600元（稅率13%），總價113000元，銀行承兌匯票支付借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-服務(wù)器100000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票113000采購合同、專票、驗收單采購海外研學(xué)接待用車2輛，每輛含稅價226000元（稅率13%），總價452000元，賒銷未付款借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備-接待用車400000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52000貸：應(yīng)付賬款-XX汽車銷售公司452000采購合同、專票、驗收單4.2固定資產(chǎn)折舊核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證互動白板預(yù)計使用5年，無殘值，月折舊額2500元借：主營業(yè)務(wù)成本-綜合教學(xué)-折舊費(fèi)2500（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-綜合教學(xué)-折舊費(fèi)2500（非營利性）貸：累計折舊-教學(xué)設(shè)備2500折舊計算表辦公服務(wù)器預(yù)計使用3年，無殘值，月折舊額2777.78元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2777.78貸：累計折舊-辦公設(shè)備2777.78折舊計算表接待用車預(yù)計使用5年，無殘值，月折舊額6666.67元借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)服務(wù)-折舊費(fèi)6666.67（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-研學(xué)服務(wù)-折舊費(fèi)6666.67（非營利性）貸：累計折舊-運(yùn)輸設(shè)備6666.67折舊計算表4.3固定資產(chǎn)維修與處置業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付互動白板年度維修費(fèi)2120元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本-綜合教學(xué)-維修費(fèi)2000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-綜合教學(xué)-維修費(fèi)2000（非營利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款-基本戶2120維修合同、專票、維修報告處置報廢辦公服務(wù)器1臺，原值20000元，累計折舊16000元，變賣收入2260元（含稅，稅率13%），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理4000借：累計折舊-辦公設(shè)備16000貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備-服務(wù)器200002.收到變賣款：借：庫存現(xiàn)金2260貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2603.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)處置損失2000（營利性）借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)處置損失2000（非營利性）貸：固定資產(chǎn)清理2000處置審批單、收款收據(jù)第五類：教職工薪酬核算（15個分錄）5.1全職教師/顧問薪酬業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證全職教職工60人（語言教師20人、學(xué)術(shù)教師20人、留學(xué)顧問15人、研學(xué)導(dǎo)師5人），月工資總額600000元，績效提成200000元，公司承擔(dān)社保240000元，個人承擔(dān)社保80000元，個稅40000元1.計提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本-語言預(yù)科-薪酬280000借：主營業(yè)務(wù)成本-學(xué)術(shù)預(yù)科-薪酬280000借：主營業(yè)務(wù)成本-留學(xué)咨詢-薪酬210000借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)服務(wù)-薪酬70000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資800000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保2400002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資800000貸：銀行存款-基本戶680000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅400003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保240000借：其他應(yīng)付款-代扣社保80000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅40000貸：銀行存款-基本戶360000工資表、績效表、社保繳費(fèi)單、個稅完稅憑證5.2行政后勤人員薪酬業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證行政、招生、教務(wù)人員20人，月工資總額200000元，公司承擔(dān)社保60000元，個人承擔(dān)社保20000元，個稅10000元1.計提工資社保：借：管理費(fèi)用-工資社保260000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保600002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資200000貸：銀行存款-基本戶170000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅100003.繳納社保個稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保60000借：其他應(yīng)付款-代扣社保20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅10000貸：銀行存款-基本戶90000工資表、社保繳費(fèi)單5.3兼職教師/顧問薪酬業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付兼職小語種預(yù)科教師課時費(fèi)10600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.計提課時費(fèi)：借：主營業(yè)務(wù)成本-語言預(yù)科-兼職工資10000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-語言預(yù)科-兼職工資10000（非營利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資106002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資10600貸：銀行存款-基本戶10600兼職協(xié)議、課時統(tǒng)計表第六類：學(xué)校日常運(yùn)營費(fèi)用核算（15個分錄）6.1場地租賃與物業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付學(xué)校年度場地租賃費(fèi)530000元（含稅，稅率9%），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款-場地租賃費(fèi)486238.53借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）43761.47貸：銀行存款-基本戶5300002.按月攤銷：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)40519.88貸：預(yù)付賬款-場地租賃費(fèi)40519.88租賃合同、專票、銀行回單支付月度物業(yè)費(fèi)10600元（含稅，稅率6%），銀行托收借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款-基本戶10600物業(yè)合同、專票、托收憑證6.2水電與教學(xué)環(huán)境維護(hù)費(fèi)用業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付月度水電費(fèi)22600元（含稅，稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)16000借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)服務(wù)-水電費(fèi)4000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2600貸：銀行存款-基本戶22600水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)傆嬎惚碇Ц额A(yù)科教室清潔消毒費(fèi)用10600元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本-綜合教學(xué)-環(huán)境維護(hù)費(fèi)10000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-綜合教學(xué)-環(huán)境維護(hù)費(fèi)10000（非營利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款-基本戶10600服務(wù)合同、專票6.3其他運(yùn)營費(fèi)用業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證支付學(xué)員海外研學(xué)意外險保費(fèi)53000元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)服務(wù)-保險費(fèi)50000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動成本-研學(xué)服務(wù)-保險費(fèi)50000（非營利性）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3000貸：銀行存款-基本戶53000保險合同、專票支付銀行留學(xué)項目貸款利息20000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財務(wù)費(fèi)用-利息支出20000貸：銀行存款-基本戶20000貸款合同、利息結(jié)算單支付教師留學(xué)預(yù)科教學(xué)資格認(rèn)證費(fèi)31800元（含稅，稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)30000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1800貸：銀行存款-基本戶31800培訓(xùn)合同、專票、資格證書第七類：稅務(wù)處理與利潤/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算（18個分錄）7.1增值稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證一般納稅人營利性學(xué)校當(dāng)月銷項稅額200000元，進(jìn)項稅額120000元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅80000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅80000增值稅申報表、進(jìn)項銷項明細(xì)表繳納當(dāng)月增值稅80000元，城建稅5600元，教育費(fèi)附加2400元，地方教育附加1600元，合計89600元借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅80000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅5600借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加2400借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加1600貸：銀行存款-基本戶89600完稅憑證小規(guī)模納稅人營利性學(xué)校季度應(yīng)稅銷售額300萬元，按1%征收率繳納增值稅30000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅30000貸：銀行存款-基本戶30000增值稅申報表、完稅憑證公益國際教育交流項目享受增值稅免稅，對應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出10000元借：主營業(yè)務(wù)成本-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10000免稅備案表、進(jìn)項轉(zhuǎn)出計算表7.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證營利性學(xué)校季度利潤總額200萬元，符合小微企業(yè)條件，按2.5%計提所得稅50000元借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50000企業(yè)所得稅申報表、利潤表繳納季度企業(yè)所得稅50000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50000貸：銀行存款-基本戶50000完稅憑證非營利性學(xué)校符合條件，公益留學(xué)預(yù)科項目收入免征企業(yè)所得稅無分錄，留存免稅備案資料企業(yè)所得稅免稅批復(fù)、申報表7.3利潤/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營利性民辦留學(xué)預(yù)科學(xué)校業(yè)務(wù)場景會計分錄原始憑證年度主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他收益200萬元，營業(yè)外收入50萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元，管理費(fèi)用800萬元，財務(wù)費(fèi)用150萬元，稅金及附加80萬元，所得稅費(fèi)用60萬元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入50000000借：其他業(yè)務(wù)收入3000000借：其他收益2000000借：營業(yè)外收入500000貸：本年利潤555000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤39900000貸：主營業(yè)務(wù)成本28000000貸：其他業(yè)務(wù)成本1000000貸：管理