會計實(shí)操文庫1/44做賬實(shí)操-民辦非營利敬老院賬務(wù)處理分錄適用主體：民辦非營利性敬老院（主營老人全托照料、失能失智護(hù)理、康復(fù)訓(xùn)練、膳食服務(wù)、老年文體活動等業(yè)務(wù)）適用準(zhǔn)則：《民間非營利組織會計制度》核心科目：政府補(bǔ)助收入/捐贈收入、提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動成本（分照料項目核算）、限定性/非限定性凈資產(chǎn)說明：分錄覆蓋敬老院全流程業(yè)務(wù)，突出財政補(bǔ)助?？顚Ｓ?、老人護(hù)理耗材管理、失能照護(hù)專項支出等專屬場景，標(biāo)注金額、資金性質(zhì)及實(shí)操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個）（一）政府專項補(bǔ)助收入（10個）1.收到民政局敬老院運(yùn)營非限定性補(bǔ)助180,000元借：銀行存款180,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—運(yùn)營補(bǔ)助180,000備注：用于護(hù)理員工資、老人日常水電費(fèi)開支2.收到民政局失能老人護(hù)理限定性補(bǔ)助120,000元（指定用于護(hù)理耗材采購）借：銀行存款120,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—失能護(hù)理120,0003.收到衛(wèi)健委老年醫(yī)療康復(fù)限定性補(bǔ)助80,000元借：銀行存款80,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—醫(yī)療康復(fù)80,0004.收到住建局敬老院無障礙改造限定性補(bǔ)助150,000元借：銀行存款150,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—設(shè)施改造150,0005.收到民政局特困老人供養(yǎng)非限定性補(bǔ)助100,000元借：銀行存款100,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—特困供養(yǎng)100,0006.收到文旅局老年文體活動限定性補(bǔ)助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—文體活動40,0007.收到年度敬老院綜合運(yùn)營非限定性補(bǔ)助200,000元借：銀行存款200,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—綜合運(yùn)營200,0008.收到應(yīng)急管理局防疫物資儲備非限定性補(bǔ)助30,000元借：銀行存款30,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—應(yīng)急物資30,0009.收到殘聯(lián)殘障老人照料限定性補(bǔ)助70,000元借：銀行存款70,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—?dú)堈险樟?0,00010.收到教育局老年學(xué)堂非限定性補(bǔ)助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—老年學(xué)堂50,000（二）捐贈+服務(wù)+會員收入（10個）11.收到愛心企業(yè)捐贈失能老人護(hù)理床12張，公允價值150,000元（限定用于失能老人）借：固定資產(chǎn)—護(hù)理設(shè)備—失能護(hù)理床150,000貸：捐贈收入—限定性收入—設(shè)備捐贈150,00012.收到愛心企業(yè)敬老院冠名限定性捐贈300,000元借：銀行存款300,000貸：捐贈收入—限定性收入—冠名捐贈300,00013.收到自費(fèi)老人月度護(hù)理費(fèi)240,000元（非限定性，80人×3000元/人）借：銀行存款240,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—護(hù)理費(fèi)240,00014.收到老年康復(fù)訓(xùn)練費(fèi)50,000元（非限定性）借：銀行存款50,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—康復(fù)費(fèi)50,00015.收到敬老院場地對外租賃收入30,000元（非限定性，公益組織活動使用）借：銀行存款30,000貸：提供服務(wù)收入—其他服務(wù)收入—場地租賃30,00016.收到個人捐贈現(xiàn)金20,000元（非限定性，用于貧困老人加餐補(bǔ)助）借：庫存現(xiàn)金20,000貸：捐贈收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈20,00017.收到老年學(xué)堂課程費(fèi)15,000元（非限定性）借：銀行存款15,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—課程費(fèi)15,00018.收到愛心人士捐贈棉衣棉被500套，公允價值40,000元（非限定性）借：存貨—生活物資—衣物被褥40,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈40,00019.收到老人陪診服務(wù)費(fèi)10,000元（非限定性）借：銀行存款10,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—陪診費(fèi)10,00020.收到養(yǎng)老會員充值預(yù)收款100,000元借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款—養(yǎng)老會員充值100,000二、資產(chǎn)購置類分錄（30個）（一）敬老院專用固定資產(chǎn)（15個）21.購入普通老人護(hù)理床30張，單價3,000元，合計90,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—護(hù)理設(shè)備—普通護(hù)理床90,000貸：銀行存款90,000備注：折舊年限8年，殘值率5%22.購入失智老人安全監(jiān)護(hù)系統(tǒng)1套，價款60,000元（限定性補(bǔ)助支付）借：固定資產(chǎn)—智能設(shè)備—監(jiān)護(hù)系統(tǒng)60,000貸：銀行存款60,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,00023.購入老年康復(fù)按摩儀8臺，單價5,000元，合計40,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—康復(fù)設(shè)備—按摩儀40,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商40,00024.支付上述按摩儀尾款40,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商40,000貸：銀行存款40,00025.購入敬老院無障礙坡道1套，價款30,000元借：固定資產(chǎn)—設(shè)施設(shè)備—無障礙坡道30,000貸：銀行存款30,00026.購入敬老院食堂廚具1套，價款50,000元借：固定資產(chǎn)—后勤設(shè)備—食堂廚具50,000貸：銀行存款50,00027.購入老人助行器50個，單價200元，合計10,000元借：固定資產(chǎn)—輔助設(shè)備—助行器10,000貸：銀行存款10,00028.購入醫(yī)療監(jiān)護(hù)儀10臺，單價3,500元，合計35,000元（限定性資金支付）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—監(jiān)護(hù)儀35,000貸：銀行存款35,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)35,000貸：非限定性凈資產(chǎn)35,00029.購入辦公電腦20臺，單價4,000元，合計80,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—電腦80,000貸：銀行存款80,00030.購入敬老院監(jiān)控系統(tǒng)1套，價款25,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)25,000貸：銀行存款25,00031.購入老年文體活動器材1套，價款15,000元借：固定資產(chǎn)—文體設(shè)備—活動器材15,000貸：銀行存款15,00032.購入敬老院洗衣設(shè)備1套，價款20,000元借：固定資產(chǎn)—后勤設(shè)備—洗衣設(shè)備20,000貸：銀行存款20,00033.購入老人床頭呼叫器100個，單價100元，合計10,000元借：固定資產(chǎn)—智能設(shè)備—呼叫器10,000貸：銀行存款10,00034.購入辦公桌椅一批，價款12,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具12,000貸：銀行存款12,00035.購入應(yīng)急救護(hù)車1輛，價款120,000元借：固定資產(chǎn)—應(yīng)急設(shè)備—救護(hù)車120,000貸：銀行存款120,000（二）存貨及低值易耗品（10個）36.購入失能老人護(hù)理耗材（紙尿褲、護(hù)理墊），價款25,000元借：存貨—護(hù)理耗材—失能護(hù)理用品25,000貸：銀行存款25,00037.購入老人月度膳食食材，價款40,000元借：存貨—食品物資—膳食食材40,000貸：銀行存款40,00038.購入老年常用藥品（降壓藥、感冒藥），價款15,000元借：存貨—醫(yī)療物資—常用藥品15,000貸：銀行存款15,00039.購入敬老院清潔用品（消毒液、拖把），價款8,000元借：存貨—低值易耗品—清潔用品8,000貸：銀行存款8,00040.購入老年學(xué)堂教材200本，單價30元，合計6,000元借：存貨—圖書資料—老年教材6,000貸：銀行存款6,00041.購入應(yīng)急醫(yī)療箱50個，單價180元，合計9,000元借：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱9,000貸：銀行存款9,00042.購入老人生日蛋糕及零食，價款5,000元借：存貨—食品物資—零食糕點(diǎn)5,000貸：銀行存款5,00043.購入辦公用品一批（打印紙、筆），價款6,000元借：存貨—辦公用品—綜合6,000貸：銀行存款6,00044.購入康復(fù)訓(xùn)練彈力帶300條，單價10元，合計3,000元借：存貨—康復(fù)耗材—彈力帶3,000貸：銀行存款3,00045.購入敬老院宣傳海報100張，單價50元，合計5,000元借：存貨—宣傳物資—海報5,000貸：銀行存款5,000（三）無形資產(chǎn)購置（5個）46.購入敬老院管理系統(tǒng)1套，價款30,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—敬老院管理系統(tǒng)30,000貸：銀行存款30,000備注：攤銷年限5年47.購入老年康復(fù)訓(xùn)練課程版權(quán)，價款20,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—康復(fù)課程20,000貸：銀行存款20,00048.購入失能老人護(hù)理培訓(xùn)教材版權(quán)，價款15,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—護(hù)理教材15,000貸：銀行存款15,00049.購入敬老院官網(wǎng)域名及搭建費(fèi)18,000元（限定性資金支付）借：無形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)18,000貸：銀行存款18,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)18,000貸：非限定性凈資產(chǎn)18,00050.購入老年心理健康課程版權(quán)，價款12,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—心理課程12,000貸：銀行存款12,000三、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)務(wù)類分錄（40個）（一）失能老人照護(hù)業(yè)務(wù)（8個）51.支付失能老人護(hù)理員月度工資90,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—失能照護(hù)—人員薪酬90,000貸：銀行存款90,00052.領(lǐng)用失能老人護(hù)理耗材一批，成本12,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—失能照護(hù)—耗材費(fèi)12,000貸：存貨—護(hù)理耗材—失能護(hù)理用品12,00053.支付失能老人專項護(hù)理費(fèi)30,000元（外聘護(hù)工）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—失能照護(hù)—外聘費(fèi)30,000貸：銀行存款30,00054.計提失能護(hù)理床折舊費(fèi)1,562.5元/月（150,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—失能照護(hù)—折舊費(fèi)1,562.5貸：累計折舊1,562.555.支付失能老人醫(yī)療護(hù)理費(fèi)18,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—失能照護(hù)—醫(yī)療費(fèi)18,000貸：銀行存款18,00056.領(lǐng)用應(yīng)急醫(yī)療箱10個，成本1,800元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—失能照護(hù)—醫(yī)療物資1,800貸：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱1,80057.支付失能老人翻身床租賃費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—失能照護(hù)—租賃費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00058.結(jié)轉(zhuǎn)失能老人護(hù)理限定性補(bǔ)助100,000元借：限定性凈資產(chǎn)100,000貸：非限定性凈資產(chǎn)100,000（二）普通老人照料業(yè)務(wù)（8個）59.支付普通老人護(hù)理員月度工資80,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—普通照料—人員薪酬80,000貸：銀行存款80,00060.領(lǐng)用普通護(hù)理耗材一批，成本5,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—普通照料—耗材費(fèi)5,000貸：存貨—護(hù)理耗材—普通護(hù)理用品5,00061.支付老人月度清潔服務(wù)費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—普通照料—清潔費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00062.計提普通護(hù)理床折舊費(fèi)937.5元/月（90,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—普通照料—折舊費(fèi)937.5貸：累計折舊937.563.領(lǐng)用捐贈衣物被褥100套，成本8,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—普通照料—物資費(fèi)8,000貸：存貨—生活物資—衣物被褥8,00064.支付老人理發(fā)服務(wù)費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—普通照料—理發(fā)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00065.領(lǐng)用康復(fù)彈力帶100條，成本1,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—普通照料—康復(fù)耗材1,000貸：存貨—康復(fù)耗材—彈力帶1,00066.結(jié)轉(zhuǎn)普通老人照料限定性補(bǔ)助80,000元借：限定性凈資產(chǎn)80,000貸：非限定性凈資產(chǎn)80,000（三）老年醫(yī)療康復(fù)業(yè)務(wù)（8個）67.支付康復(fù)師月度勞務(wù)費(fèi)25,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療康復(fù)—康復(fù)費(fèi)25,000貸：銀行存款25,00068.領(lǐng)用老年常用藥品一批，成本6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療康復(fù)—藥品費(fèi)6,000貸：存貨—醫(yī)療物資—常用藥品6,00069.支付外聘醫(yī)生出診費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療康復(fù)—出診費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00070.計提醫(yī)療監(jiān)護(hù)儀折舊費(fèi)364.6元/月（35,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療康復(fù)—折舊費(fèi)364.6貸：累計折舊364.671.支付老人體檢費(fèi)12,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療康復(fù)—體檢費(fèi)12,000貸：銀行存款12,00072.領(lǐng)用消毒液一批，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療康復(fù)—消毒費(fèi)2,000貸：存貨—低值易耗品—清潔用品2,00073.計提康復(fù)課程版權(quán)攤銷費(fèi)333.3元/月（20,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療康復(fù)—攤銷費(fèi)333.3貸：累計攤銷333.374.結(jié)轉(zhuǎn)老年醫(yī)療康復(fù)限定性補(bǔ)助70,000元借：限定性凈資產(chǎn)70,000貸：非限定性凈資產(chǎn)70,000（四）膳食服務(wù)業(yè)務(wù)（8個）75.支付食堂廚師月度工資30,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食服務(wù)—人員薪酬30,000貸：銀行存款30,00076.領(lǐng)用月度膳食食材一批，成本35,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食服務(wù)—食材費(fèi)35,000貸：存貨—食品物資—膳食食材35,00077.支付食堂燃?xì)赓M(fèi)5,000元/月借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食服務(wù)—燃?xì)赓M(fèi)5,000貸：銀行存款5,00078.計提食堂廚具折舊費(fèi)520.8元/月（50,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食服務(wù)—折舊費(fèi)520.8貸：累計折舊520.879.領(lǐng)用老人生日蛋糕及零食，成本3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食服務(wù)—加餐費(fèi)3,000貸：存貨—食品物資—零食糕點(diǎn)3,00080.支付食堂餐具清洗費(fèi)2,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食服務(wù)—清洗費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00081.支付貧困老人加餐補(bǔ)助4,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食服務(wù)—加餐補(bǔ)助4,000貸：銀行存款4,00082.結(jié)轉(zhuǎn)膳食服務(wù)限定性補(bǔ)助50,000元借：限定性凈資產(chǎn)50,000貸：非限定性凈資產(chǎn)50,000（五）老年文體活動業(yè)務(wù)（8個）83.支付老年學(xué)堂老師勞務(wù)費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體活動—講師費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00084.領(lǐng)用老年學(xué)堂教材100本，成本3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體活動—教材費(fèi)3,000貸：存貨—圖書資料—老年教材3,00085.支付老年文體活動費(fèi)8,000元（下棋、唱歌比賽）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體活動—活動費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00086.計提文體活動器材折舊費(fèi)156.3元/月（15,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體活動—折舊費(fèi)156.3貸：累計折舊156.387.領(lǐng)用宣傳海報50張，成本2,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體活動—宣傳費(fèi)2,500貸：存貨—宣傳物資—海報2,50088.支付老年心理健康講座費(fèi)6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體活動—講座費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00089.計提心理課程版權(quán)攤銷費(fèi)200元/月（12,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體活動—攤銷費(fèi)200貸：累計攤銷20090.結(jié)轉(zhuǎn)老年文體活動限定性補(bǔ)助40,000元借：限定性凈資產(chǎn)40,000貸：非限定性凈資產(chǎn)40,000四、日常運(yùn)營類分錄（25個）（一）辦公及行政支出（10個）91.支付月度辦公水電費(fèi)12,000元借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)12,000貸：銀行存款12,00092.支付年度辦公物業(yè)費(fèi)50,000元借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)50,000貸：銀行存款50,00093.支付電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)3,000元/月借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00094.領(lǐng)用辦公用品一批，成本3,000元借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)3,000貸：存貨—辦公用品—綜合3,00095.支付快遞費(fèi)800元借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)800貸：銀行存款80096.支付敬老院年檢費(fèi)2,000元借：管理費(fèi)用—年檢費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00097.支付理事會會議費(fèi)4,000元借：管理費(fèi)用—會議費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00098.支付法律咨詢費(fèi)6,000元（養(yǎng)老服務(wù)合規(guī)咨詢）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00099.支付垃圾清運(yùn)費(fèi)1,500元/月借：管理費(fèi)用—清潔費(fèi)1,500貸：銀行存款1,500100.支付敬老院品牌推廣費(fèi)10,000元借：管理費(fèi)用—廣告費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000（二）設(shè)備及資產(chǎn)維護(hù)（10個）101.支付辦公電腦維修費(fèi)2,500元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)2,500貸：銀行存款2,500102.支付護(hù)理床維修費(fèi)6,000元借：管理費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)—護(hù)理床6,000貸：銀行存款6,000103.支付敬老院管理系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)3,000元/年借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000104.支付監(jiān)控系統(tǒng)升級費(fèi)5,000元借：管理費(fèi)用—安保費(fèi)—監(jiān)控升級5,000貸：銀行存款5,000105.支付救護(hù)車油費(fèi)2,000元借：管理費(fèi)用—車輛費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000106.支付辦公家具維修費(fèi)1,500元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—辦公家具1,500貸：銀行存款1,500107.支付敬老院屋頂維修費(fèi)15,000元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—房屋修繕15,000貸：銀行存款15,000108.支付消防設(shè)施檢測費(fèi)2,000元借：管理費(fèi)用—消防費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000109.支付洗衣設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)1,200元借：管理費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)—洗衣設(shè)備1,200貸：銀行存款1,200110.支付敬老院招牌制作費(fèi)8,000元借：管理費(fèi)用—宣傳費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000（三）其他運(yùn)營支出（5個）111.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)500元借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)500貸：銀行存款500112.收到銀行存款利息800元借：銀行存款800貸：籌資費(fèi)用—利息收入800113.支付公益捐贈支出15,000元（捐贈物資給鄉(xiāng)村養(yǎng)老院）借：其他費(fèi)用—捐贈支出15,000貸：銀行存款15,000114.支付固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險費(fèi)12,000元/年借：管理費(fèi)用—保險費(fèi)12,000貸：銀行存款12,000115.支付客戶接待費(fèi)2,500元借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)2,500貸：銀行存款2,500五、薪酬福利類分錄（15個）116.計提行政管理人員月度工資50,000元借：管理費(fèi)用—人員薪酬50,000貸：應(yīng)付工資50,000117.發(fā)放上述行政人員工資50,000元借：應(yīng)付工資50,000貸：銀行存款50,000118.計提護(hù)理人員社保費(fèi)70,000元（失能+普通護(hù)理員）借：業(yè)務(wù)活動成本—社保費(fèi)—護(hù)理人員70,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)70,000119.計提行政人員社保費(fèi)18,000元借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)—行政人員18,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)18,000120.支付社會保險費(fèi)88,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)88,000貸：銀行存款88,000121.計提護(hù)理人員住房公積金30,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公積金—護(hù)理人員30,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金30,000122.計提行政人員住房公積金8,000元借：管理費(fèi)用—公積金—行政人員8,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金8,000123.支付住房公積金38,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金38,000貸：銀行存款38,000124.計提職工福利費(fèi)20,000元（護(hù)理人員14,000元/行政6,000元）借：業(yè)務(wù)活動成本—福利費(fèi)—護(hù)理人員14,000管理費(fèi)用—福利費(fèi)—行政人員6,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)20,000125.支付職工體檢費(fèi)20,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000126.計提兼職康復(fù)師勞務(wù)費(fèi)15,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—勞務(wù)費(fèi)—兼職康復(fù)師15,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員15,000127.發(fā)放兼職康復(fù)師勞務(wù)費(fèi)15,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員15,000貸：銀行存款15,000128.支付護(hù)理員技能培訓(xùn)費(fèi)8,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務(wù)活動成本—培訓(xùn)費(fèi)—技能培訓(xùn)8,000貸：銀行存款8,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)8,000貸：非限定性凈資產(chǎn)8,000129.計提工會經(jīng)費(fèi)3,400元借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)3,400貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)3,400130.支付工會經(jīng)費(fèi)3,400元借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)3,400貸：銀行存款3,400六、稅費(fèi)繳納類分錄（8個）131.計提場地租賃增值稅900元（收入30,000元，稅率3%）借：銀行存款30,900貸：提供服務(wù)收入—其他服務(wù)收入—場地租賃30,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅900132.繳納增值稅900元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅900貸：銀行存款900133.計提城市維護(hù)建設(shè)稅63元（增值稅的7%）借：其他費(fèi)用—稅金63貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅63134.繳納城建稅63元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅63貸：銀行存款63135.計提教育費(fèi)附加27元（增值稅的3%）借：其他費(fèi)用—稅金27貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加27136.繳納教育費(fèi)附加27元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加27貸：銀行存款27137.計提自有敬老院房產(chǎn)稅（享受減免，轉(zhuǎn)入其他收入）借：管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅0貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0貸：其他收入—稅費(fèi)減免0備注：民辦非營利敬老院房產(chǎn)稅享受減免政策138.繳納印花稅200元（合同印花稅）借：其他費(fèi)用—稅金200貸：銀行存款200七、期末結(jié)轉(zhuǎn)類分錄（10個）139.結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入合計1,025,800元（補(bǔ)助/捐贈/服務(wù)收入等）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入560,000捐贈收入—非限定性收入80,000提供服務(wù)收入—非限定性收入385,000籌資費(fèi)用—利息收入800其他收入—稅費(fèi)減免0貸：非限定性凈資產(chǎn)1,025,800140.結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入合計1,053,000元（專項補(bǔ)助/捐贈）借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入460,000捐贈收入—限定性收入450,000其他收入—限定性收入143,000貸：限定性凈資產(chǎn)1,053,000141.結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動成本合計950,000元（失能照護(hù)/普通照料/醫(yī)療康復(fù)等）借：非限定性凈資產(chǎn)950,000貸：業(yè)務(wù)活動成本—各明細(xì)科目950,000142.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用合計320,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產(chǎn)320,000貸：管理費(fèi)用—各明細(xì)科目320,000143.結(jié)轉(zhuǎn)籌資費(fèi)用凈額-300元（手續(xù)費(fèi)500元，利息收入800元）借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)500貸：非限定性凈資產(chǎn)500144.結(jié)轉(zhuǎn)其他費(fèi)用合計15,290元（捐贈支出+稅金）借：非限定性凈資產(chǎn)15,290貸：其他費(fèi)用—各明細(xì)科目15,290145.結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)解除限制金額403,000元（