2026年注冊稅務(wù)師（稅法一）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）一、單項選擇題（每題2分，共20分）每題的備選項中，只有1個最符合題意。1.下列關(guān)于稅法基本原則的表述中，正確的是（）。A.稅收公平主義是指稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同B.實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本D.稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確2.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系消滅原因的是（）。A.納稅義務(wù)因超過期限而消滅B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化C.稅法的調(diào)整D.因不可抗力造成的破壞3.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記B.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，不屬于一般納稅人C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.以上說法都正確4.下列行為中，屬于視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D.將購進的貨物無償贈送其他單位5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬元，已知該企業(yè)銷售貨物適用稅率為13%，則該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.7B.10C.13D.166.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅C.委托加工應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅D.以上說法都正確7.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2026年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5萬元并單獨記賬，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠4月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.15B.15.3C.15.75D.16.058.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法中，正確的是（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費C.以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下列費用或者價值應(yīng)當計入完稅價格：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的收益D.以上說法都正確9.某企業(yè)2026年5月進口一批貨物，海關(guān)審定的貨價為100萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費、保險費等共計20萬元。已知該貨物關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.10B.12C.100D.12010.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致D.以上說法都正確二、多項選擇題（每題4分，共20分）每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。1.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家各級稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.履行納稅義務(wù)的人D.履行代收代繳義務(wù)的單位和個人2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的有（）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%B.提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為9%C.提供郵政業(yè)服務(wù)，稅率為9%D.提供生活服務(wù)，稅率為6%3.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法中，正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量4.下列關(guān)于關(guān)稅減免稅的說法中，正確的有（）。A.法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅B.特定減免稅也稱政策性減免稅，一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制C.臨時減免稅是指在以上兩項減免稅以外的其他減免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時的困難D.以上說法都正確5.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅B.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅C.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還D.以上說法都正確第II卷（非選擇題，共60分）三、判斷題（每題2分，共10分）請判斷下列各題的表述是否正確，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的。（）2.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣進項稅額的憑證。（）3.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）4.關(guān)稅的完稅價格是海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)審定的價格。（）5.城市維護建設(shè)稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。（）四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的視同銷售行為。2.簡述消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。五、綜合分析題（每題15分，共30分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2026年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）銷售2016年10月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.13萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.54萬元。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5