2025年大學(xué)本科（會(huì)計(jì)學(xué)）審計(jì)基礎(chǔ)階段測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：（總共20題，每題2分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。A.財(cái)務(wù)收支B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.經(jīng)營管理活動(dòng)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)D.中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)3.下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解中，表述正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均具有強(qiáng)制性B.內(nèi)部審計(jì)屬于單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于雙向獨(dú)立C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)在取證權(quán)限上存在不同D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見4.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.被審計(jì)單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存5年C.如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿6.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案D.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成7.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)8.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.在重新執(zhí)行程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)使用被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)生成的信息9.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)10.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣11.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同B.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率D.如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)12.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序13.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無保留意見審計(jì)報(bào)告和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段14.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作的原則D.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任15.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)÷檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)÷控制風(fēng)險(xiǎn)÷檢查風(fēng)險(xiǎn)16.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為B.誠信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直誠實(shí)，秉公處事C.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性要求17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有重大事項(xiàng)18.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無須向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明19.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多20.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大事項(xiàng)的記錄形成審計(jì)工作底稿第II卷（非選擇題共60分）答題要求：請(qǐng)將答案寫在答題紙上，寫在試卷上無效。（一）簡答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡述審計(jì)的定義及其包含的要素。2.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素。（二）案例分析題（共1題，20分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施收入截止測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司在2024年12月3日發(fā)出一批商品，于2025年1月4日確認(rèn)收入。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證以及客戶簽收單，均未發(fā)現(xiàn)異常。（2）甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，有20%的函證未收到回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未回函的應(yīng)收賬款實(shí)施了替代審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。（3）甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了一項(xiàng)重大未決訴訟。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層和法律顧問進(jìn)行了詢問，獲取了相關(guān)證據(jù)，并評(píng)估認(rèn)為該未決訴訟對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不具有廣泛性。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種審計(jì)意見類型，并說明理由。（三）論述題（共1題，20分）論述審計(jì)程序的種類及其各自的特點(diǎn)和適用范圍。（四）綜合題（共1題，20分）甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：資料一：甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，占資產(chǎn)總額的10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行了函證，回函結(jié)果顯示部分客戶存在差異。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在虛構(gòu)銷售交易的情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款高估。資料二：甲公司2024年12月31日存貨余額為3000萬元，占資產(chǎn)總額的6%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤程序，發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)不符，存在少記存貨的情況。要求：1.針對(duì)資料一，指出甲公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明理由。2.針對(duì)資料二，指出甲公司存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明理由。3.針對(duì)上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？答案1.C2.A3.C4.A5.D6.A7.B8.A9.B10.B11.D12.C13.A14.B15.A16.D17.D18.C19.D20.D簡答題答案1.審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。審計(jì)包含以下要素：（1）審計(jì)的用戶；（2）審計(jì)的目的；（3）審計(jì)的保證程度；（4）審計(jì)的基礎(chǔ)；（5）審計(jì)的過程；（6）審計(jì)的最終產(chǎn)品。2.在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。同時(shí)，還可能考慮以下因素：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍；（2）被審計(jì)單位是否為上市公司；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模和行業(yè)特征；（4）內(nèi)部控制是否有效；（5）是否存在特定的法律法規(guī)或監(jiān)管要求等。案例分析題答案（1）事項(xiàng)（1）應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。理由：甲公司的收入確認(rèn)政策符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序未發(fā)現(xiàn)異常，收入確認(rèn)不存在錯(cuò)報(bào)。（2）事項(xiàng)（2）應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證和替代審計(jì)程序后，未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款余額可以確認(rèn)。（3）事項(xiàng)（3）應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。理由：該未決訴訟對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性，符合保留意見的條件。論述題答案審計(jì)程序的種類包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查。特點(diǎn)是可以直接獲取審計(jì)證據(jù)，可靠性較高。適用范圍廣泛，可用于審查各種記錄和文件。觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。特點(diǎn)是可以獲取現(xiàn)場(chǎng)信息，了解實(shí)際情況。適用于了解被審計(jì)