借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡_第1頁(yè)
借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡_第2頁(yè)
借貸記賬法的過(guò)賬與試算平衡_第3頁(yè)
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第二節(jié)借貸記賬法的過(guò)賬

與試算平衡過(guò)賬試算平衡過(guò)賬假設(shè)凌云公司2004年10月01日有關(guān)賬戶的余額如下：庫(kù)存現(xiàn)金：500

銀行存款：9500

應(yīng)收賬款：40000

原材料：12000

產(chǎn)成品：78000

固定資產(chǎn)：150000

資產(chǎn)總計(jì)：290000過(guò)賬應(yīng)付賬款：7000應(yīng)付票據(jù)：2000應(yīng)付債券：70000負(fù)債總計(jì)：79000股本：140000資本公積：4000盈余公積：60000未分配利潤(rùn)：7000所有者權(quán)益合計(jì)：211000負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)：290000過(guò)賬A企業(yè)的2002年10月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的10個(gè)會(huì)計(jì)分錄，在經(jīng)過(guò)檢查審核無(wú)誤后，應(yīng)該分別將會(huì)計(jì)分錄中所記錄的金額向賬戶進(jìn)行登記，這個(gè)步驟在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為“過(guò)賬”?，F(xiàn)金

借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額500

本期借方發(fā)生額（5）

4000

期末余額4500

應(yīng)收賬款

借方應(yīng)收賬款貸方期初余額40000

期末余額40000

原材料

借方原材料貸方期初余額12000

本期借方發(fā)生額（1）5000

期末余額17000

固定資產(chǎn)

借方固定資產(chǎn)貸方期初余額150000

期末余額150000

產(chǎn)成品

借方產(chǎn)成品貸方期初余額78000

期末余額78000

二、試算平衡全部賬戶期初借方余額=全部賬戶期初貸方余額全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額全部賬戶的期末借方余額=全部賬戶期末貸方余額二、試算平衡發(fā)生錯(cuò)誤的潛在因素：（1）日記簿上的會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，如分錄中的借貸方余額不平衡；（2）過(guò)賬過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，如借貸方金額的某一方遺漏或重復(fù)過(guò)賬，或者借貸方顛倒；（3）分類(lèi)賬戶余額結(jié)計(jì)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤；（4）試算表本身出現(xiàn)錯(cuò)誤，如借貸方余額抄錯(cuò)，某些賬戶被遺漏未被抄錄等等。二、試算平衡試算平衡只能夠說(shuō)明記賬過(guò)程基本正確，但并不能確保記賬過(guò)程完全正確。有

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