作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

I、其次期以及以后各期連續(xù)編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C）。

A、上一期編制的合并會計(jì)報(bào)表

B、上一期編制合并會計(jì)報(bào)表的合并工作底稿

C、企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會計(jì)報(bào)表

D、企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄

2、甲公司擁有乙公司6（n的股份，擁有丙公司40席的股份，乙公司擁有丙公司15%的股份，

在這種狀況下，甲公司編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司【）、兩家都不是

3、甲公司擁有A公司70%股權(quán)，擁有B公司30%股權(quán)，擁有C公司60%股權(quán)，A公司擁有

C公司20%股權(quán)，B公司擁有C公司10%股權(quán)，則甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（C）。

A、60%B、70%C、80%I）、90%

4、2008年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬股一般股（每股面值1元），

對B公司進(jìn)行合并，并十當(dāng)U取得對B公司70%的股權(quán)，該一般每股市場價(jià)格為4兀合并U

可辨別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元，假定此合并為非同一限制下的企業(yè)合并，則A公司

應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（B）萬元。

A、750B、850C、960I）、1000

5、A公司于2008年9月：日以賬面價(jià)值7000萬元、公允價(jià)值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司

對B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生干脆相關(guān)稅費(fèi)60萬元，合井口B

公司全部者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和

“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（D）萬元。

A,90008000B.70008060C.90608000D.70008000

6、A公司于2008年9月：日以賬面價(jià)值7000萬元、公允價(jià)值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司

對B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生干脆相關(guān)稅費(fèi)60萬元，為控股

合并，購買日B公司可辨別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A

公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（B）。

A、70008000B、90609060C、70008060D、90008000

7、下列（C）不是高級財(cái)務(wù)會計(jì)概念所包括的含義

A、高級財(cái)務(wù)會計(jì)屬于財(cái)務(wù)會計(jì)的范疇B、高級財(cái)務(wù)會計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)

C、財(cái)務(wù)會計(jì)處理的是一般會計(jì)事項(xiàng)

D、高級財(cái)務(wù)會計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對原財(cái)務(wù)會計(jì)理論和方法的修止

8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（D）

A、會計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松功B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

C、會計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)I）、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格接著經(jīng)營的，為（C）。

A、吸取合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、股票兌換

10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來劃分的。

A、購買合并、股權(quán)聯(lián)合合并B、購買合并、混合合并

C、橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸取合并、創(chuàng)立合并、控股合并

二、多項(xiàng)選擇題

1、在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對其進(jìn)行會計(jì)處理，國際會

計(jì)界形成了R種編制合并會計(jì)報(bào)表的合并理論,它們是（ARD）,

A、全部權(quán)理論B、母公司理論C、子公司理論【）、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論

2、編制合并會計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基本前提條件為（ABCD）。

A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表決算日和會計(jì)期間

B、統(tǒng)一母公司與子公司接受的會計(jì)政策

C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣

D、對于公司的權(quán)益性投資接受權(quán)益法進(jìn)行核募

3、下列子公司應(yīng)包括在合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（ABC）。

A、母公司擁有其60%的權(quán)益性資本

B、母公司擁有其80%的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售

C、依據(jù)章程，母公司有權(quán)限制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司

4、同?限制下吸取合并在合并日的會計(jì)處理正確的是（BCD）

A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)依據(jù)合并口被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量

B、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)依據(jù)合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)最

C、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)干脆相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

D、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積

5、下列有關(guān)非同一限制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是（ABCD）。

C.非同一限制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并干脆相關(guān)的費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會

計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、詢問費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本

D.對于通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本

之和

E.企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)干脆相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

6、.確定非同一限制下企業(yè)合并的購買日，以下必需同時(shí)滿足的條件是（ABCDE）。

A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過

B、已獲得國家有關(guān)主管部門審批

C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)

D、購買方已支付了購買價(jià)款的大部分并且有實(shí)力支付剩余款項(xiàng)

E、購買方事實(shí)上已經(jīng)限制了被購買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)

7、下列狀況中，W公司沒有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的

合并范圍之內(nèi)的是（ABCD）<,

A、通過與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B、依據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)限制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策

C、有權(quán)任免董事會等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）

D、在堇事會或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)

E、有權(quán)任免董事會等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）

8、（ABCE）是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。

A、編制合并工作底稿

B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、全部者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過入合并工作

底稿

C、將母公司、子公司個(gè)另J現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

D、編制抵消分錄

E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額

9、控股權(quán)取得R合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有（AC）°

A、購買法B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法【）、權(quán)益法E、毛利率法

10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和限制方式不盡相

同，在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，下列（BCD）公司應(yīng)納入F的合并會計(jì)報(bào)表范圍。

A、甲公司（F公司占52%的股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）

B、乙公司（F公司干脆擁有B公司的70%的股份）

C、丙公司（F公司干脆擁有C公司的35舟的股份，B公司擁有C公司20%的股份）

D、丁公司（F公司干脆擁有20%的股權(quán)，但D公司的董事長與F公司為同一人擔(dān)當(dāng)）

三、簡答題

1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，須要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？（舉3例

即可）

答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：

“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；

“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；

“應(yīng)付債券”與“長期債權(quán)投資”；

“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；

“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。

2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？

答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿

（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總,計(jì)算得出個(gè)別會計(jì)報(bào)表

各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入“合計(jì)數(shù)”欄中

（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和

投資事項(xiàng)對個(gè)別會計(jì)報(bào)表的影響

（4）計(jì)算合并會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額

四、業(yè)務(wù)題

1、2008年1月1Fl,A公司支付180000元現(xiàn)金購買B公司的全部凈資產(chǎn)并擔(dān)當(dāng)全部負(fù)債。

購買日B公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值

流淌資產(chǎn)3000030000

建筑物（凈值）6000090000

土地1800030000

資產(chǎn)總額10800()150000

1200012000

54000

留存收益42000

負(fù)債與全部者權(quán)益總額108000

依據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制A公司購買B公司凈資產(chǎn)的會計(jì)分錄。

解：A公司的購買成本為180000元，而取得B公司凈資立的公允價(jià)值為138000元，購買成

本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：流淌資產(chǎn)30000

固定資產(chǎn)120000

商譽(yù)42000

貸：銀行存款180000

負(fù)債12000

2、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股一般股（每股面值為1元）

對B公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并

為非同一限制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)

債狀況如下表所示。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）

2008年6月30日單位：萬元

B公司

賬面價(jià)

值公允價(jià)值

資產(chǎn)

貨幣資

金300

300

應(yīng)收賬

款1100

1100

存

貨16()

270

長期股權(quán)投

資12802280

固定資

產(chǎn)1800

3300

無形資

產(chǎn)300

900

商

譽(yù)0

0

資產(chǎn)總

4940

8150

計(jì)

負(fù)債和全部者權(quán)益

短期借

款12001200

應(yīng)付賬

款200200

其他負(fù)

債180180

負(fù)債合

計(jì)15801580

實(shí)收資本（股本）1500

資本公積900

盈金公積300

未支配利潤660

全部者權(quán)益合計(jì)33606670

要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計(jì)分錄；

（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。

解：（1）編制A公司在購買日的會計(jì)分錄

借：長期股權(quán)投資52500000

貸：股本15000000

資本公積37500000

（2）編制購買方編制股權(quán)取得口合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄

計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他須要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公

司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：

合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本一合并中取得被購買方可辨別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

=5250-6570X70%=5250-4599=651（萬元）

應(yīng)編制的抵銷分錄：

借：存貨110（）000

長期股權(quán)投資10000000

固定資產(chǎn)1500（）000

無形資產(chǎn)6000000

實(shí)收資本15000000

資本公積9000000

盈余公積3000000

未支配利潤6600000

商譽(yù)6510000

貸：長期股權(quán)投資52500000

少數(shù)股東權(quán)益19710000

3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:

（】）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司接受控股合并方式將乙

公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對價(jià)合并了乙公司。

該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為

1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。

（3）發(fā)生的干脆相關(guān)費(fèi)用為80萬元。

（4）購買日乙公司可辨別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。

要求：（1）確定購買方,（2）確定購買日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買口的會計(jì)分錄。（6）計(jì)算購買口合并財(cái)務(wù)報(bào)

表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

解：（1）甲公司為購買方

（2）購買日為2008年6月30日

（3）合并成本=2100+800+80=2980萬元

（4）處置固定資產(chǎn)收益=2100-（2000-200）=300萬元

處置無形資產(chǎn)損失=1000700-斕0=100萬元

（5）借:固定資產(chǎn)清理1800

累計(jì)折舊200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資2980

無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100

營業(yè)外支出一處置無形資產(chǎn)損失100

貸：無形資產(chǎn)1000

固定資產(chǎn)清理1800

銀行存款80

營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)收益300

（6）購買日商譽(yù):2980-3500X80晚180萬元

4、甲公司于2008年1月1日接受控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評估確認(rèn)乙公

司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價(jià)為900000元，由公司以銀行存款支付。乙公

司可辨別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。合并前，

甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示

甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表

2008年1月1日單位：元

項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)

值乙公司公允價(jià)值

銀行存

款130000070000

70000

交易性金融資

產(chǎn)10000050000

50000

應(yīng)收帳

款180000200000

200000

存

貨720000180000

180000

長期股權(quán)投

資600000340000

340000

固定資

產(chǎn)3000000460000

520000

無形資

產(chǎn)200000100000

110000

其他資

產(chǎn)100000

100000

資產(chǎn)合

計(jì)61000001500000

1600000

短期借

款320000200000

200000

應(yīng)付帳

款454000100000

100000

長期借

款1280000300000

300000

負(fù)債合

計(jì)2054000600000

600000

股本2200000800000

資本公積100000050000

盈余公積34600020000

未支配利潤50000030000

全部者權(quán)益合

計(jì)4046000900000100

0000

負(fù)債與全部者權(quán)益合

計(jì)610000015000001600000

要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計(jì)分；

（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；

（3）編制股權(quán)取得日合尹資產(chǎn)負(fù)債表。

解：（1）對于甲公司控股合并乙公司.業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨別凈資產(chǎn)公

允價(jià)值，應(yīng)編制以下會計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資900000

貸：銀行存款900000

（2）甲公司在編制股權(quán)取得口合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，須要將甲公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙

公司的全部者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為900000元，乙公司

可辨別凈資產(chǎn)公允價(jià)值1C00000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未支配利潤,其中盈

余公積調(diào)增10000元，未支配利潤調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：

借：固定資產(chǎn)fio000

無形資產(chǎn)40000

股本800000

資本公枳50000

盈余公積20000

未支配利潤30000

貸：長期股權(quán)投資900000

盈余公積10000

甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表

2008年1月1口單位元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和全部者權(quán)益項(xiàng)

目金額

銀行存款470000短期借

款520000

交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬

款554000

應(yīng)收賬款380000長期借

款1580000

存貨900000負(fù)債合

i+2654000

長期股權(quán)投資940000

固定資產(chǎn)3520000股

本2200000

無形資產(chǎn)340000資本公

積1000000

其他資產(chǎn)100000盈余公

枳356000

未支配利

潤590000

全部者權(quán)益

合計(jì)4146000

資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和全部者權(quán)益合

it6800000

5、A公司和B公司同屬于S公司限制。2008年6月30日A公司發(fā)行一般股100000股（每

股面值1元）自S公司處取得R公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和R公司接受相同的會計(jì)政

策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如F表所示：

A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表

2008年6月30日單位元

A公司B公司賬面金額B公司公允價(jià)值

31(XXX)25(X)()0250000

交易性金融資產(chǎn)130000120000130000

240000

其他笳M資產(chǎn)18000()170000

37000)260000280000

長期辱秋投資2700€'0160000170000

540000300000320000

600004000030000

1920000131(X)(X)13300()0

380000310000300000

62000040000039()000

100000G710000690000

600000400000

未會配輸閏90000110000

1(X)00050000

全部者權(quán)益合計(jì)920000600000670000

要求：依據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。

解：對R公司的投資成本=600000義90%=540000（元）

應(yīng)增加的股本=103000股XI元=100000（元）

應(yīng)增加的資本公積=540003-100000=440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積二B公司盈余公積H0000X90%=99000（元）

未支配利潤二B公司未支配利潤50000X90%=45000（元）

A公司對B公司投資的會計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資540000

貸：股本100000

資本公積440000

結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積144000

貸：盈余公積9900U

未支配利潤4500()

記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。

A公司資產(chǎn)負(fù)債表

2008年6月30日單位：元

資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和全部者權(quán)益項(xiàng)目金額

現(xiàn)金310000短期借款380000

交易性金融資產(chǎn)13000)長期借款620000

應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000

其他流淌資產(chǎn)370000

長期股權(quán)投資81000G股本700000

固定資產(chǎn)"()(X)0資本公積426)0()

無形資產(chǎn)60000盈余公積189000

未支配利潤14500()

全部者權(quán)益合計(jì)1460000

資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和全部者權(quán)益合計(jì)2460000

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司全部者權(quán)益中A公

司享有的份額抵銷少數(shù)股東在B公司全部者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分

錄如下：

借：股本400(XJ0

資本公積40000

盈余公積110(X10

未支配利潤50000

貨：長期股權(quán)投資540000

少數(shù)股東權(quán)益600(X)

A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：

A公司合并報(bào)表工作底稿

2008年6月30日單位：元

項(xiàng)目A公司B公司（賬面金額）

合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方

現(xiàn)金310000250000560000560000

交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250(X)0

應(yīng)收賬款240000180000420000420000

其他流淌資產(chǎn)37()0。)261XMX)6300()0630000

長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000

固定資產(chǎn)540000300()(X)840000840000

無形資產(chǎn)6000040000100000100000

資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000

短期借款380000310000690000690000

長期借款62000040000010200001020000

負(fù)債合計(jì)1(X)000071000017100001710000

股本700000400000110000040000(1700000

資本公積42600040000466(X)04(X)(X)426(X)0

盈余公積1890001100002990001IOOOO189000

未支配利潤1450005000019500050000145000

少數(shù)股東權(quán)益6000060000

全部者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000

抵銷分錄合計(jì)60000()600000

作業(yè)2

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵

消分錄為（A）。

A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

B、借記“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

I）、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目

2、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C）o

A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C、子公司吸取母公司投資收到的現(xiàn)金

D、了?公司吸取少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

3、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2008年1月1日投資800萬元購入乙公司100%

股權(quán)，乙公司可辨別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值700萬元，其差額為應(yīng)在5年攤

銷的無形資產(chǎn)，2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。全部者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未支

配利潤為2,在2023年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí).長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬元。

A、120B、10()C、8()I)、60

4、母公司與子公司的內(nèi)剖銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，正確的抵銷分錄

是（B）。

A、借：未支配利潤一一年初（內(nèi)部交易毛利）貨:存貸（內(nèi)部交易毛利）

B、借：主營業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）

C、借：年初未支配利潤［內(nèi)部交易毛利）貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）

D、借：年初未支配利潤（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本）存貨（內(nèi)

部交易毛利）

5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000元，年利率

為5%,每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購入債券200000元作為持有至到

期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（C）。

A、借：應(yīng)付債券200000貸：資本公

積200000

B、借：持有至到期投資200000貸：資本公積200

000

C、借：應(yīng)付債券200000貸：持有至到期投

資200000

C、借：應(yīng)付票據(jù)200000貸：應(yīng)收票

據(jù)200000

6、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款一壞賬

準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（A）項(xiàng)目。

A、資產(chǎn)減值損失B、管理費(fèi)用C、營業(yè)外收入I）、投資收益

7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）。

A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)運(yùn)用。

B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售。

C、母公司銷售自己運(yùn)用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)運(yùn)用。

D、因公司銷售自己運(yùn)用過的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對外銷售

8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的狀況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未支配利潤一年初

的金額為（C）。

A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。子公司購進(jìn)后，銷售

50%,取得收入5000元，另外的50%。母公司銷售毛利率為25%。依據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷

售的利潤為（D）元。

A、4000B、3000C、2000D、1000

10、A公司為B公司的母公司，2023年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全部

沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬無，R公司計(jì)提了45萬元的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本上升120萬元，2023年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對該

準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（C）。

A、借：資產(chǎn)減值損失150000B、

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450000

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150000貸：資

產(chǎn)減值損失450000

C、借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000D、

借：未支配利潤一年初300000

貸：資產(chǎn)減值損

失300000貸:存貨一

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000

一、多項(xiàng)選擇題

1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有

(ABCDE)o

A、營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)一一累計(jì)折

10。、固定資產(chǎn)一一原價(jià)

D、未支配利潤一一年初E、管理費(fèi)用

2、假如上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病蜂外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部

存貨交易且尚未對銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括(AC1))o

A、借：未支配利潤一年初B、借：期初未支配利潤一年

初

貸：營業(yè)成本貸：存貨

C、借：營業(yè)收入D、借：營

業(yè)成本

貸：營業(yè)成本貸：存貨

E、借：存貨

貸：期初未支配利潤一年初

3、對于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)

行如下抵銷：(ABCE)a

A、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷

B、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予

以抵銷

D、調(diào)整期末未支配利潤的數(shù)額

E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末

4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，

應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有(ABC)o

A、借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目B、貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目

C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目D、借記“營業(yè)外收入”項(xiàng)目

E、借記“固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”項(xiàng)目

5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假如內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，應(yīng)

當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有(ABC)o

A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額

B、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)剖銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額

C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額

D、在合并銷售利潤項(xiàng)目中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額

E、首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對其次期期初未支配利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)

整其次期期初未支配利潤的合并數(shù)額

6、股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括(ABDE)。

A、將年度內(nèi)各子公司的全部者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長期股權(quán)投資抵銷

B、將利潤支配表中各子公司對當(dāng)年利潤的支配與母公司當(dāng)年投資收益抵俏。

C、將年度內(nèi)各子公司的全部者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷

D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。

E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項(xiàng)予以抵銷。

7、乙公司是甲公司的全資子公司，合并會計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為2

萬元，貨款到年度時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合

并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為(AC)0

A、借：應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備1000B、借：資產(chǎn)減值損失1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000貸：應(yīng)收賬款一一

壞帳準(zhǔn)備1000

C、借：應(yīng)付賬款20000D、應(yīng)收

帳款20000

貸：應(yīng)收帳款20000貸：

應(yīng)付賬款20000

E、借：未支配利潤一一年初1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000

8、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，須要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生

的各類交易或事項(xiàng)對現(xiàn)金流量的影響予以消退，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有

(ABCDE)。

A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的

現(xiàn)金的抵銷處理

C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵俏處理

E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

9、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有(AC)。

A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款【)、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款

10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目，

予以單獨(dú)反映的有(ABC)o

A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

B、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)

四、業(yè)務(wù)題

1、P公司為母公司，20C7年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q

公司發(fā)行在外80%的股份并能夠限制Q公司。同日，Q公司賬面全部者權(quán)益為40000萬元(與

可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公

積為800萬元，未支配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一限制的兩個(gè)公司，

(1)Q公司2023年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2023年宣告分派2023

年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他全部者權(quán)益變動(dòng)。2023色實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余

公積500萬元，2023年宣告分派2023年現(xiàn)金股利1100萬元

(2)P公司2023年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公

司202R年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元.202R年P(guān)公司出售100件R產(chǎn)品哈Q

公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)

6萬元；2023年對外銷售B產(chǎn)品8()件，每件售價(jià)7萬元。

(3)P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17

萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)料運(yùn)用年限5年，預(yù)料凈

殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。

要求：(1)編制P公司2023年和2023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的張面

余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2023年和2023年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)

解：(1)①2007年1月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資一Q公司33000

貸：銀行存款33000

②2023年分派2023年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000X80%)

貸：長期股權(quán)投資一Q公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2023年宣告支配2023年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利=1100X80%=880萬元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X80%=3200萬元

應(yīng)復(fù)原投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資-Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股杈投資的賬面余額;(33000-800)

+800+4000X80%-100()X80%=35400萬元

②2008年12月31口，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)

+(800-800)+4000X80%-1000X80%+5000X80%-110()X80%=38520萬元

(3)①2023年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公枳1200(800+100)

未支配利潤9800(7200+4000-400-1000)

商譽(yù)1000