2025年CPA《審計》沖刺練習(xí)考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.注冊會計師執(zhí)行審計程序后，獲取的審計證據(jù)在性質(zhì)上可能屬于（）。A.純屬內(nèi)部證據(jù)B.既可轉(zhuǎn)化為外部證據(jù)，也可直接作為外部證據(jù)C.只能作為進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)D.不能證明被審計單位會計記錄存在錯報2.在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師計劃使用審計抽樣，但最終決定不使用審計抽樣，可能的原因是（）。A.可接受的審計風(fēng)險過高B.細(xì)節(jié)測試本身不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.總體變異性太大D.內(nèi)部控制預(yù)期有效且擬測試控制運行的有效性3.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計軌跡，并支持審計結(jié)論C.審計工作底稿的編制是為了滿足外部投資者的信息需求D.審計工作底稿是注冊會計師編制審計報告的基礎(chǔ)4.當(dāng)被審計單位處于高度不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時，注冊會計師在確定重要性水平時應(yīng)當(dāng)（）。A.選取一個較低的財務(wù)報表整體重要性水平B.選取一個較高的財務(wù)報表整體重要性水平C.不考慮被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險D.直接采用行業(yè)平均值作為重要性水平5.下列關(guān)于控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量的最重要的基礎(chǔ)B.控制環(huán)境主要與被審計單位的治理層和管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識有關(guān)C.有效的控制環(huán)境可以降低注冊會計師對控制測試的依賴程度D.薪酬制度不屬于控制環(huán)境的構(gòu)成要素6.注冊會計師擬測試某項內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)當(dāng)首先（）。A.執(zhí)行穿行測試B.設(shè)計并執(zhí)行控制測試C.獲取被審計單位關(guān)于該項控制的書面說明D.評估該項控制的設(shè)計是否合理7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的治理層和管理層對會計政策的選用和估計C.被審計單位財務(wù)報表的列報方式發(fā)生變更D.注冊會計師是否變更了審計策略8.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的表述中，錯誤的是（）。A.當(dāng)預(yù)期錯報金額重大時，實質(zhì)性分析程序通常不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果預(yù)期偏差可能存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)增加實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)來源C.在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師必須執(zhí)行實質(zhì)性分析程序D.實質(zhì)性分析程序通常與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用9.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時的情況，但被審計單位未予披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接認(rèn)為存貨存在重大錯報風(fēng)險，無需進(jìn)一步調(diào)查B.將此作為調(diào)整分錄，直接調(diào)整存貨賬面價值C.應(yīng)當(dāng)追加實施其他審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.認(rèn)為這是被審計單位管理層誠信問題，直接發(fā)表無法表示意見10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，錯誤的是（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易C.關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分披露D.關(guān)聯(lián)方交易通常不比非關(guān)聯(lián)方交易存在更高的風(fēng)險11.注冊會計師在審計發(fā)現(xiàn)某項錯報后，需要評估其對財務(wù)報表的影響，評估錯報影響時，注冊會計師通常首先考慮的是（）。A.錯報是否影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策B.錯報是否超過特定金額C.錯報發(fā)生的頻率和性質(zhì)D.錯報是否由舞弊導(dǎo)致12.在審計期后事項時，注冊會計師對期后期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是（）。A.被審計單位期后期間會計政策的連續(xù)性B.被審計單位期后期間財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則要求C.被審計單位期后期間管理層提供的聲明書D.被審計單位期后期間是否發(fā)生重大訴訟或仲裁13.下列關(guān)于管理層聲明書的表述中，錯誤的是（）。A.管理層聲明書是審計證據(jù)的一種來源B.管理層聲明書能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.管理層聲明書不能替代注冊會計師實施的其他審計程序D.管理層聲明書應(yīng)當(dāng)由被審計單位治理層簽署14.注冊會計師計劃依賴內(nèi)部審計的工作，可能存在的前提條件包括（）。A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位得到了管理層和治理層的充分認(rèn)可B.內(nèi)部審計的客觀性得到了保證C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力能夠滿足審計工作的需要D.內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由治理層任命15.在審計報告中，關(guān)鍵審計事項通常是指注冊會計師識別出的，對財務(wù)報表審計最為重要的（）。A.會計估計B.關(guān)聯(lián)方交易C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大錯報D.財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性B.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其可靠性C.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論D.審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的來源具有客觀性2.注冊會計師在執(zhí)行控制測試時，可能使用的審計程序包括（）。A.詢問被審計單位的人員B.檢查文件記錄C.觀察特定控制的運行情況D.選擇樣本重新執(zhí)行控制程序3.評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要考慮的財務(wù)報表層次風(fēng)險通常包括（）。A.重大錯報發(fā)生的可能性B.重大錯報發(fā)生的頻率C.重大錯報是否重大D.重大錯報是否能夠被治理層和管理層識別并糾正4.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的表述中，正確的有（）。A.實質(zhì)性分析程序主要適用于風(fēng)險評估程序B.當(dāng)使用實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師可能無需執(zhí)行更多的細(xì)節(jié)測試C.實質(zhì)性分析程序通常更適用于復(fù)雜交易D.實質(zhì)性分析程序的結(jié)果可能需要被審計單位管理層進(jìn)一步確認(rèn)5.存貨監(jiān)盤程序可能包括（）。A.確定監(jiān)盤范圍和路線B.觀察存貨的物理狀況C.重新計算存貨數(shù)量D.檢查存貨的保險憑證6.關(guān)聯(lián)方交易可能存在的風(fēng)險包括（）。A.操縱利潤B.資源分配不公C.內(nèi)部信息泄露D.增加審計費用7.注冊會計師在審計中獲取的內(nèi)部證據(jù)，其可靠性可能受到的影響因素包括（）。A.內(nèi)部控制的健全程度B.證據(jù)的來源C.證據(jù)的獲取方式D.證據(jù)的形成過程8.下列關(guān)于期后事項的表述中，正確的有（）。A.期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項B.期后事項可能需要注冊會計師調(diào)整審計報告C.期后事項可能需要注冊會計師出具新的審計報告D.期后事項的審計責(zé)任由注冊會計師和被審計單位管理層共同承擔(dān)9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列情況可能表明需要保持更高的職業(yè)懷疑態(tài)度的有（）。A.被審計單位管理層缺乏誠信B.審計證據(jù)有限C.被審計單位所處經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜D.被審計單位會計政策選擇和運用隨意10.審計報告中的強調(diào)事項段可能包括（）。A.對財務(wù)報表整體的重要性的披露B.不影響審計意見的期后事項C.財務(wù)報表中含有的未更正錯報D.對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，全面回答問題，不必寫出計算過程。）1.簡述注冊會計師如何識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方。2.在審計過程中，注冊會計師如何評估會計估計的合理性？3.簡述控制測試與實質(zhì)性程序的區(qū)別。4.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞某項重大錯報，應(yīng)如何處理？四、計算分析題（本題型共2題，每題7分，共14分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。）1.某公司年銷售額為1000萬元，注冊會計師計劃對銷售收入的審計進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。假定財務(wù)報表整體重要性水平為50萬元，可接受的風(fēng)險為5%，抽樣風(fēng)險水平為10%。注冊會計師決定使用屬性抽樣來評估銷售發(fā)票的內(nèi)部控制運行有效性，并計劃樣本規(guī)模為200。如果在樣本中發(fā)現(xiàn)了5張發(fā)票存在錯誤，請計算可接受的抽樣上限，并判斷內(nèi)部控制是否運行有效。（假設(shè)總體規(guī)模足夠大，使用標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布進(jìn)行近似計算）2.某公司期末存貨賬面價值為200萬元，注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序，預(yù)計存貨實際價值為190萬元。假定財務(wù)報表整體重要性水平為30萬元，可容忍錯報為15萬元。請計算該錯報對財務(wù)報表整體的影響，并判斷是否需要出具非無保留意見的審計報告。五、綜合題（本題型共1題，14分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合審計準(zhǔn)則和相關(guān)知識，綜合運用所學(xué)知識回答問題。）某公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）該公司期末存貨占流動資產(chǎn)的比例較高，且近年來存貨周轉(zhuǎn)率有所下降。（2）該公司對存貨采用永續(xù)盤存制，但內(nèi)部控制的執(zhí)行存在一些缺陷，如倉庫鑰匙管理不嚴(yán)，部分存貨明細(xì)賬由銷售人員兼任。（3）注冊會計師計劃對期末存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但公司管理層表示由于產(chǎn)品種類繁多、數(shù)量巨大，監(jiān)盤難度較大，建議采用抽盤方式。（4）監(jiān)盤過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在破損、變質(zhì)跡象，但公司管理層解釋為正常損耗，拒絕計提減值準(zhǔn)備。（5）注冊會計師還發(fā)現(xiàn)該公司存在一筆重大的關(guān)聯(lián)方交易，該交易未經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)，且對財務(wù)報表產(chǎn)生了重大影響。要求：（1）針對事項（1），注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行風(fēng)險評估？（2）針對事項（2），注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序以評估存貨是否存在錯報？（3）針對事項（3），注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何評價公司管理層建議的抽盤方式，并說明注冊會計師將如何執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序？（4）針對事項（4），注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？（5）針對事項（5），注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理，并說明在審計報告中如何反映？---試卷答案一、單項選擇題1.B2.C3.C4.B5.D6.D7.D8.C9.C10.D11.A12.B13.B14.A15.D二、多項選擇題1.BD2.ABCD3.AB4.BD5.ABC6.ABC7.ABCD8.BC9.ABCD10.BD三、簡答題1.識別關(guān)聯(lián)方通常通過以下途徑：查閱被審計單位的組織結(jié)構(gòu)圖、所有權(quán)明細(xì)表、合同、會議記錄等文件；詢問管理層和被審計單位內(nèi)部人員；了解被審計單位所處行業(yè)的特點及經(jīng)營模式；檢查注冊會計師前期審計工作底稿等。注冊會計師需要識別所有關(guān)聯(lián)方，并評估關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和商業(yè)理由，判斷是否存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。2.評估會計估計的合理性通常通過以下程序：檢查支持會計估計的數(shù)據(jù)來源和假設(shè)；評估會計估計所依據(jù)的假設(shè)是否現(xiàn)實合理；與被審計單位管理層討論會計估計的作出過程；必要時，執(zhí)行敏感性分析；咨詢專家意見；重新計算會計估計等。注冊會計師需要關(guān)注會計估計的內(nèi)在邏輯、數(shù)據(jù)的可靠性、假設(shè)的合理性以及會計估計的一致性。3.控制測試旨在評估內(nèi)部控制的運行有效性，以支持降低實質(zhì)性程序的范圍或依賴內(nèi)部控制。實質(zhì)性程序旨在直接識別和評估財務(wù)報表項目是否存在重大錯報?？刂茰y試關(guān)注的是控制是否按設(shè)計運行并有效，實質(zhì)性程序關(guān)注的是財務(wù)報表項目本身是否存在錯報?？刂茰y試的結(jié)果可能影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，而實質(zhì)性程序的結(jié)果直接關(guān)系到審計意見的類型。4.發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞重大錯報，表明存在非常規(guī)的、可能嚴(yán)重影響審計意見的重大錯報風(fēng)險，且存在舞弊風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)：立即將此情況與項目組其他成員溝通；評估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，并考慮是否需要修改進(jìn)一步審計程序；重新評估對被審計單位財務(wù)報表整體的意見；必要時，考慮與治理層（如適用）溝通；如果管理層拒絕更正錯報，注冊會計師可能需要考慮出具非無保留意見的審計報告，如保留意見、否定意見或無法表示意見。四、計算分析題1.計算可接受的抽樣上限（UCL）：Z值（對應(yīng)10%風(fēng)險水平，單側(cè)）約為1.28；標(biāo)準(zhǔn)誤差（SE）=sqrt[(N-1)/N]*σ/sqrt(n)≈σ/sqrt(n)（因N=1000足夠大）；預(yù)計總體偏差率p=5/200=0.025；總體標(biāo)準(zhǔn)差σ=sqrt(p*(1-p))=sqrt(0.025*0.975)≈0.157；標(biāo)準(zhǔn)誤差SE=0.157/sqrt(200)≈0.011；UCL=Z*SE+p=1.28*0.011+0.025=0.037?？山邮艿某闃由舷逓?.7%。發(fā)現(xiàn)5張錯誤發(fā)票，實際偏差率p=5/200=0.025。因為實際偏差率（2.5%）低于可接受的抽樣上限（3.7%），所以內(nèi)部控制運行有效。2.錯報金額=200-190=10（萬元）。小于可容忍錯報15萬元。對財務(wù)報表整體的影響金額為10萬元，小于整體重要性水平30萬元。如果錯報金額10萬元超過特定金額（例如，整體重要性水平的50%，即15萬元），則可能需要考慮出具保留意見。但此處未超過特定金額，且小于整體重要性，不必然導(dǎo)致非無保留意見。需要結(jié)合其他錯報和審計風(fēng)險判斷。五、綜合題（1）注冊會計師應(yīng)通過了解被審計單位業(yè)務(wù)模式、行業(yè)特點、管理當(dāng)局假設(shè)、