2025年審計(jì)抽樣考試題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，下列表述正確的是（）。A.必須依賴職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模B.可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)并控制至可接受水平C.不需要考慮總體的變異性D.僅適用于控制測(cè)試答案：B2.下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.屬性抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性B.變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試中估計(jì)總體金額C.屬性抽樣的結(jié)論通常與頻率相關(guān)D.變量抽樣需要考慮總體的錯(cuò)報(bào)金額，不需要考慮偏差率答案：D3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)，與樣本規(guī)模反向變動(dòng)的因素是（）。A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.總體規(guī)模C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.可容忍誤差答案：D4.分層抽樣的主要目的是（）。A.減少樣本量B.降低總體的變異性C.提高抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平D.便于計(jì)算抽樣誤差答案：B5.下列各項(xiàng)中，屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適合實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況C.由于樣本量不足導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)總體中的重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)導(dǎo)致未能識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)答案：C6.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3，總體規(guī)模為1000，根據(jù)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表，當(dāng)可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%時(shí)，3個(gè)偏差對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8，則總體偏差率上限為（）。A.0.78%B.2.6%C.7.8%D.15.6%答案：C（計(jì)算：風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量，假設(shè)樣本量為100，則7.8/100=7.8%）7.貨幣單元抽樣（PPS抽樣）的優(yōu)點(diǎn)不包括（）。A.無(wú)需考慮總體的變異性B.自動(dòng)分層，大額項(xiàng)目被選中的概率更高C.適用于測(cè)試高估錯(cuò)報(bào)D.對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的處理較為簡(jiǎn)便答案：D8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。若總體賬面金額為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，可容忍錯(cuò)報(bào)為100萬(wàn)元，保證系數(shù)為2.0，則樣本規(guī)模為（）。A.50B.100C.150D.200答案：B（計(jì)算：總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=5000/100×2=100）9.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量相關(guān)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤導(dǎo)致的D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低答案：C10.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)某一樣本無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)。下列處理方式中，正確的是（）。A.直接將該樣本視為一項(xiàng)誤差B.實(shí)施替代程序獲取證據(jù)，若無(wú)法實(shí)施則考慮對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響C.忽略該樣本，繼續(xù)測(cè)試其他樣本D.擴(kuò)大樣本量以替代無(wú)法測(cè)試的樣本答案：B二、多項(xiàng)選擇題1.影響審計(jì)抽樣樣本規(guī)模的因素包括（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍誤差C.預(yù)計(jì)總體誤差D.總體變異性答案：ABCD2.統(tǒng)計(jì)抽樣相對(duì)于非統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.能夠客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.所需樣本量更小C.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本D.結(jié)果更易于用數(shù)學(xué)方法評(píng)價(jià)答案：ACD3.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不適合使用審計(jì)抽樣的有（）。A.總體由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成B.存在特別風(fēng)險(xiǎn)的交易C.控制的運(yùn)行沒(méi)有留下軌跡D.實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效答案：ABCD4.變量抽樣的具體方法包括（）。A.均值法B.差額法C.比率法D.發(fā)現(xiàn)抽樣答案：ABC5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.樣本誤差的性質(zhì)和原因B.推斷的總體誤差C.可容忍誤差D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD6.關(guān)于貨幣單元抽樣的表述，正確的有（）。A.每個(gè)貨幣單元被選中的概率相同B.項(xiàng)目金額越大，被選中的概率越高C.適用于測(cè)試低估錯(cuò)報(bào)D.通常需要考慮總體的變異性答案：AB7.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源包括（）。A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)不當(dāng)B.對(duì)審計(jì)證據(jù)的錯(cuò)誤解讀C.樣本量不足D.未能適當(dāng)?shù)囟x誤差答案：ABD8.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素有（）。A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體規(guī)模答案：ABCD9.下列關(guān)于分層的說(shuō)法中，正確的有（）。A.分層可以降低每一層的變異性B.分層后需要分別對(duì)每一層抽樣C.分層適用于金額差異較大的總體D.分層的主要目的是減少樣本量答案：ABC10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽樣時(shí)，可能采用的選樣方法有（）。A.隨機(jī)數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣D.整群選樣答案：ABC三、判斷題1.統(tǒng)計(jì)抽樣需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，而非統(tǒng)計(jì)抽樣不需要。（）答案：×（非統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要職業(yè)判斷）2.屬性抽樣的結(jié)論通常以偏差率的形式表述，變量抽樣的結(jié)論以金額的形式表述。（）答案：√3.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的樣本量越小。（）答案：×（反向變動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本量越大）4.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，當(dāng)總體規(guī)模超過(guò)一定數(shù)量時(shí)，樣本規(guī)模不再顯著增加。（）答案：√5.貨幣單元抽樣中，零余額或負(fù)余額的項(xiàng)目不會(huì)被選中，因此無(wú)需考慮這些項(xiàng)目。（）答案：×（需要單獨(dú)測(cè)試這些項(xiàng)目）6.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無(wú)關(guān)，因此無(wú)法通過(guò)任何方式降低。（）答案：×（可通過(guò)完善審計(jì)程序、加強(qiáng)質(zhì)量控制降低）7.在控制測(cè)試中，若樣本偏差率大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受總體。（）答案：√8.分層抽樣中，各層的樣本量應(yīng)與該層的規(guī)模成比例。（）答案：×（也可根據(jù)變異性調(diào)整）9.抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：√10.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用均值法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算樣本的平均值，再推斷總體金額。（）答案：√四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別。答案：統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)；非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，主要依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，非統(tǒng)計(jì)抽樣更多依靠經(jīng)驗(yàn)。兩者都需要職業(yè)判斷，但統(tǒng)計(jì)抽樣的科學(xué)性和客觀性更強(qiáng)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，需要考慮哪些主要因素？答案：（1）審計(jì)目標(biāo)；（2）總體的適當(dāng)性和完整性；（3）抽樣單元的定義；（4）誤差的定義（控制測(cè)試中的偏差、細(xì)節(jié)測(cè)試中的錯(cuò)報(bào)）；（5）可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；（6）可容忍誤差；（7）預(yù)計(jì)總體誤差；（8）總體變異性（僅變量抽樣需要）。3.如何評(píng)價(jià)樣本結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論？答案：（1）計(jì)算樣本誤差（偏差數(shù)或錯(cuò)報(bào)金額）；（2）推斷總體誤差（控制測(cè)試中計(jì)算總體偏差率上限，細(xì)節(jié)測(cè)試中計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)）；（3）考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)（將推斷的總體誤差與可容忍誤差比較，考慮是否超出）；（4）分析誤差的性質(zhì)和原因（是否為系統(tǒng)性誤差、舞弊等）；（5）根據(jù)以上分析，確定是否接受總體或需要擴(kuò)大審計(jì)程序。4.屬性抽樣與變量抽樣的主要差異有哪些？答案：（1）目標(biāo)不同：屬性抽樣用于測(cè)試控制的有效性（偏差率），變量抽樣用于估計(jì)總體金額（錯(cuò)報(bào)金額）；（2）誤差定義不同：屬性抽樣的誤差是控制偏差，變量抽樣的誤差是金額錯(cuò)報(bào)；（3）適用場(chǎng)景不同：屬性抽樣用于控制測(cè)試，變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試；（4）評(píng)價(jià)方式不同：屬性抽樣關(guān)注頻率，變量抽樣關(guān)注金額大小。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)？答案：（1）在統(tǒng)計(jì)抽樣中，通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)（如降低可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)或誤受風(fēng)險(xiǎn)，需增加樣本量）；（2）在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，通過(guò)職業(yè)判斷調(diào)整樣本規(guī)模以應(yīng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)；（3）明確區(qū)分抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型（如控制測(cè)試中的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)是需要重點(diǎn)控制的風(fēng)險(xiǎn)）；（4）結(jié)合其他審計(jì)程序（如分析程序、實(shí)質(zhì)性程序）降低總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。五、綜合題1.甲公司2024年度銷售交易共5000筆，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定實(shí)施控制測(cè)試，確定的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為3%，預(yù)計(jì)總體偏差率為1%。根據(jù)控制測(cè)試樣本量表（部分）：當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率為1%、可容忍偏差率為3%時(shí)，樣本規(guī)模為156；若樣本中發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3。要求：（1）計(jì)算樣本規(guī)模（若總體規(guī)模為5000，是否需要調(diào)整樣本量？）；（2）若樣本中發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，計(jì)算總體偏差率上限，并判斷是否可以接受總體。答案：（1）樣本規(guī)模為156（總體規(guī)模超過(guò)5000時(shí)，樣本量無(wú)需調(diào)整）；（2）總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=5.3/156≈3.4%?？扇萑唐盥蕿?%，總體偏差率上限（3.4%）超過(guò)可容忍偏差率，因此不能接受總體，需擴(kuò)大測(cè)試范圍或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。2.乙公司2024年末應(yīng)收賬款賬面余額為8000萬(wàn)元，共有1200個(gè)明細(xì)賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用貨幣單元抽樣（PPS抽樣）對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為40萬(wàn)元。根據(jù)PPS抽樣樣本規(guī)模表，當(dāng)可容忍錯(cuò)報(bào)與總體賬面金額的比率為2.5%（200/8000）、預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)的比率為20%（40/200）時(shí)，樣本規(guī)模為120。注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取120個(gè)樣本（均為邏輯單元），經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)3個(gè)錯(cuò)報(bào)：樣本1：賬面金額10萬(wàn)元，審定金額8萬(wàn)元（錯(cuò)報(bào)2萬(wàn)元）；樣本2：賬面金額5萬(wàn)元，審定金額0萬(wàn)元（錯(cuò)報(bào)5萬(wàn)元）；樣本3：賬面金額2萬(wàn)元，審定金額1.5萬(wàn)元（錯(cuò)報(bào)0.5萬(wàn)元）。要求：（1）計(jì)算基本錯(cuò)報(bào)界限；（2）計(jì)算各錯(cuò)報(bào)的影響；（3）推斷總體錯(cuò)報(bào)并判斷是否接受總體（可容忍錯(cuò)報(bào)為200萬(wàn)元）。答案：（1）基本錯(cuò)報(bào)界限=總體賬面金額×可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)/樣本規(guī)模=8000×3.0/120=200萬(wàn)元（注：5%誤受風(fēng)險(xiǎn)的基本系數(shù)為3.0）；（2）錯(cuò)報(bào)影響：樣本1：錯(cuò)報(bào)比例=2/10=20%，影響=8000×（4.75-3.0）/120×20%=8000×1.75/120×0.2≈23.33萬(wàn)元（注：5%誤受風(fēng)險(xiǎn)下，第1個(gè)錯(cuò)報(bào)的系數(shù)增量為1.75）；樣本2：錯(cuò)報(bào)比例=5/5=100%，影響=8000×（6.30-4.