財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算方法

本企業(yè)是以XXXXX產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的工業(yè)企業(yè)，企業(yè)性

質(zhì)是合伙企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人

民共和國(guó)稅收管理法》的規(guī)定，制定企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方法如

下：

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。

同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合本廠具體情況建

立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)

責(zé)對(duì)本廠內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考

核，監(jiān)督各部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理本廠的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘

用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。

3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門(mén)財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)本廠會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)

計(jì)電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本廠各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)

管理。

6、參與本廠各頂資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、

分析決策和管理，做好對(duì)本部門(mén)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督

貫徹執(zhí)行。

8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、

收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

9、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)核算方法

1、本企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

2、帳戶設(shè)置：按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算的要

求設(shè)置。具體分為總分類帳戶、明細(xì)分類帳戶和現(xiàn)金、銀行

存款帳戶。

3、用復(fù)式記帳方法：

4、憑證的填制和審核：按照會(huì)計(jì)法的要求收受和審核

各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，正確填制記帳憑證。

5、登記帳簿：按照審核無(wú)誤的記帳憑證和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

生的時(shí)間順序進(jìn)行帳簿和登記工作，每月結(jié)帳對(duì)帳，做到帳

證，帳實(shí)相符。

6、成本計(jì)算：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確的劃分成

本，費(fèi)用的歸屬。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用,

以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。屬本期負(fù)擔(dān)尚未支出的費(fèi)用,

作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；已支出，應(yīng)由本期和以

后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

（四）原材料的計(jì)價(jià)

1、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)原材料按實(shí)際成本法入庫(kù)。

實(shí)際成本安以下方法確定：購(gòu)入的原材料，按實(shí)價(jià)加運(yùn)

輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中

的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成枯的

稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

2、用先進(jìn)先出法核算原材料的領(lǐng)用存。

3、對(duì)原材料實(shí)行實(shí)地盤(pán)存制，定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，每

年至少盤(pán)點(diǎn)一次。材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧按照原因進(jìn)行帳務(wù)處理,

屬合理?yè)p耗的報(bào)稅務(wù)部門(mén)審批后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的帳務(wù)處

理。

（五）產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)

1、產(chǎn)成員入庫(kù)的核算：

月終，會(huì)計(jì)上根據(jù)產(chǎn)成員入庫(kù)憑證及成木計(jì)算資料確定

入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

2、產(chǎn)成員出庫(kù)的核算：

適用先進(jìn)先出法核算產(chǎn)成品的出庫(kù)。

3、對(duì)產(chǎn)成品實(shí)行實(shí)地盤(pán)存制，定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，每

年至少盤(pán)點(diǎn)一次。

產(chǎn)品的盤(pán)盈、盤(pán)虧按照原因進(jìn)行帳務(wù)處理，對(duì)產(chǎn)成員的

盤(pán)虧報(bào)稅務(wù)部門(mén)審批后進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的帳務(wù)處理。

（六）低值易耗品的攤銷：

低值易耗品的領(lǐng)用時(shí)將其價(jià)值一次轉(zhuǎn)作生產(chǎn)費(fèi)用或有

關(guān)支出。

（七）固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

按固定資產(chǎn)的原始價(jià)值計(jì)介。固定資產(chǎn)在取得時(shí)按照取

得時(shí)的成本入帳。取得時(shí)的成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、進(jìn)口

關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸和保險(xiǎn)等費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他

必要的支出。

企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，按照實(shí)際支付的買

價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本，

并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

2、固定資產(chǎn)拆舊：

采用“平均年限法”，預(yù)計(jì)凈殘值5%,固定資產(chǎn)使用年

限具體分別為：一般房屋建筑物20年、一般機(jī)器設(shè)備10年、

分部受強(qiáng)腐蝕的機(jī)器設(shè)備5年、部分汽車等運(yùn)輸工具5年。

（A）增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票管理制度

為了加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的使用管理，確

保增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的使用管理的合法性、真實(shí)

性、安全性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和財(cái)政

部《關(guān)于增值稅發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，結(jié)合本廠實(shí)際，制

定本制度。

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管由發(fā)票專管員專人管理，對(duì)于開(kāi)具的增

值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根及作廢的，月末必須按規(guī)定裝

訂成冊(cè)，并按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存放時(shí)限存放，確

保完整無(wú)損。發(fā)票管理員必須按規(guī)定及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理界

標(biāo)核銷手續(xù)。發(fā)票專管員因工作變動(dòng)或調(diào)離必須按稅法和企

業(yè)管理制度規(guī)定辦理移交手續(xù)。

（九）會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息準(zhǔn)確直實(shí)