一、資產(chǎn)類

1001庫(kù)存現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金H；己賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑記，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每H終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算

當(dāng)口的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額的結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金H記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目.貸記相關(guān)科目：支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄，

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、

信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款口記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑

證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬"應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一

次。月末，企業(yè)銀行存款賬而余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)相符。

司外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬"進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其池金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目：提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等

有關(guān)科目，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢杳，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)局部不能收回

或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)說(shuō)明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“營(yíng)業(yè)外支

出”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

1015其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的外坦存款、銀行匯票存款、銀行本票存款（銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽

發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票握）、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種

其他貨幣資金。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款"、"銀行匯票"、"銀

行本票”、"信用卜”、"信用證保證金’、“存出投資款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款"科目；支用其他貨幣資金.借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

1101交易性金融資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投

資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置

“1331代理承銷證券"科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“本錢”、”公允價(jià)值變動(dòng)"進(jìn)行明細(xì)核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（?）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（本錢），按發(fā)生的交易方用，借記''投資

收益"科目，按實(shí)際支付的金額，貸記”銀行存款加、“存放中央銀行款項(xiàng)"等科目。

（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公

允價(jià)值變動(dòng)）。

對(duì)于收到的屈于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款"科目，貸記本

科目（本錢）o

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差頷，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記”公允價(jià)值

變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、”存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該項(xiàng)交易性金

融資產(chǎn)的本錢，貸記本科目（本錢），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額,

貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，設(shè)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)受益"科目，貸記

或借記“投資收益”科目。

四、本科口期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

1121應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)因銷隹商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按

實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”

科目。

涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定處理。

（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金頷（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，

按貼現(xiàn)息局部，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)

條件的）或“短期借款〃科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的）。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶缺乏支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按

商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款"科目，貸記“銀行存款"科目。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸

款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資本錢的金額，借記“物資采購(gòu)”或“原材

料”、"庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的均值桎額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按商業(yè)匯票的票面金額,

貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

（PH）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款"科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商

業(yè)匯票的票面金額，借記”應(yīng)收賬款苻科目，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每?商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付

款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)計(jì)日、貼現(xiàn)日、配現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回余額、退票情況等

資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

1122應(yīng)收賬款

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)，可將本科目改為“1122應(yīng)收保費(fèi)"科目，并按照投保人進(jìn)行明細(xì)

核尊。

企業(yè)（銀行、證券）應(yīng)收取的手讀費(fèi)和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費(fèi)"科目，并按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核葬。

因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上.具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款"科目核

算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明組核算。

三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、”手續(xù)費(fèi)收入"、”保

費(fèi)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入"等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅領(lǐng)）"科目。收回

應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款"等科目，貸記本科目。

代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀吁存款"科目，貸

記本科目。

四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理

（一）企業(yè)收到債務(wù)人消償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面濟(jì)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，錯(cuò)記“銀行存款"

等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差領(lǐng)，借記“營(yíng)業(yè)外

支出"科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)位的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重

組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失"科目。

以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。

（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用手清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記''原材料”、“庫(kù)存商品”、

“固定資產(chǎn)〃、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按重組債權(quán)

的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅班和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、"應(yīng)交稅劣”等科目，按其差領(lǐng)，借記“營(yíng)業(yè)外

支出"科目。

（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資“科口，按重組憒權(quán)的賬面余糠，

貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出"科目。

（四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面

余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出"科目。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

1123預(yù)付賬款

?、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)。

預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款〃科目的借方。

企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預(yù)付賠付款"科目，并按照受益人進(jìn)行明細(xì)核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供給單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資本錢的金額，借記“物資采購(gòu)”或"原材料”、"庫(kù)存商品’等科目，按可抵

扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅疣-一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,按應(yīng)付金額，貸記本科口.補(bǔ)付的款項(xiàng)，梏記本科口.貸記

“銀行存款"科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出"科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)：期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

1231其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利

息、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期賁任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)賁任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收，暫付的款項(xiàng).

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的工程和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、折付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目：收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、”銀行存

款"、"賠付本錢”等科目，貸記本科目，

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

1101材料采購(gòu)

一、本科目核算企業(yè)采用方案本錢進(jìn)行材料口常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)本錢。

采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料H常核算的，購(gòu)入材料的采購(gòu)本錢，通過(guò)“在途物資”科目核算。

委托外單位加工材料?、商品的加工本錢，通過(guò)“委托加工物資"科目核算。

企業(yè)購(gòu)入的工程用材料，通過(guò)“工程物資”科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供給單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。

三、材料采購(gòu)的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)本錢的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅領(lǐng)，借記”應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)桎額）"科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款"、"現(xiàn)金”、”其他貨幣資金為、“應(yīng)付賬

款"、"應(yīng)付票據(jù)”、"預(yù)付賬款”等科目。

小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購(gòu)入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款"、"應(yīng)付賬款”、"應(yīng)付票

據(jù)”等科目。

（-）購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購(gòu)置材料），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值金

額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按應(yīng)付金額，貸:己“長(zhǎng)期應(yīng)付款"

科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用‘科目。

（二）月木，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，分別以下不同情況進(jìn)行處理:

1.對(duì)于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的.上月收料憑iE）,應(yīng)按實(shí)際本錢

和方案本錢分別匯總,按方案本錢借記“原材料”、”包裝物及低侑易耗品”等科目,按實(shí)際本錢貸記本科目：將實(shí)際本錢大干方

案本錢的差異，借記“材料本錢差異"科目，貸記本科目：實(shí)際本錢小于方案本錢的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑江，應(yīng)按方案本錢暫估入賬，借記“原材料”、”包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)

付賬款一一暫估應(yīng)付賬款"科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)彳兌額）"科目，貸記“銀行存款”、"應(yīng)付票據(jù)”等科目。

四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途

材料的采購(gòu)本錢。

1402在途物資

一、本科目核算企業(yè)采用實(shí)際本錢［或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采

購(gòu)本錢。

:、本科目應(yīng)當(dāng)按照供給單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在途物資的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)購(gòu)入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)本錢的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借泥“應(yīng)交稅費(fèi)一

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、"應(yīng)付票據(jù)”等科目。

《二）購(gòu)入材料超過(guò)正常信用條件延期支付（如分期付款購(gòu)置材料），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值金額，

借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款“科目，

按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目,

（三）所購(gòu)材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，借記“原材料”、”庫(kù)存商品——進(jìn)價(jià)”等科目，貸記本科目。

庠存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“庫(kù)存商品"科目，按進(jìn)價(jià)貸記本科目，進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，借記或貸記“商品

進(jìn)銷差價(jià)"科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途對(duì)料、商品的采購(gòu)

本錢。

1103原材料

一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備晶備件）、包

裝材料、燃料等的方案本錢或?qū)嶋H本錢。

收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、寄色等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、原材料的主要賬務(wù)處理

（一）購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按方案木錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實(shí)際本錢貸記“材料采購(gòu)"或''在途物資”科

目，按方案本錢與實(shí)際本錢的差異，借記或貸記”材料本錢差異”科目。

（二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按方案本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實(shí)際本錢貸記''生產(chǎn)本錢”等科目，按方案本

錢與實(shí)際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異"科目。

委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按方案本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實(shí)際本錢貸記“委托加工物資”科目，

按方案本錢與實(shí)際本錢的差異，借記或貸記“材料本錢差異"科目。

（三）以其他方式增加的材料，在材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按方案本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實(shí)際

本錢,貸記有關(guān)科目,按方案本錢與實(shí)際本錢的差異,借記或貸記”材料本餞差異"科目C

（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按方案本錢或?qū)嶋H本錢，借記“生產(chǎn)本錢”、"制造我用”、"銷售班用”、"管理責(zé)用”等科

目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記“委托加工物資"科目，貸記本科目。

基建工程等部門領(lǐng)用材料，按方案本錢或?qū)嶋H本錢加上不予抵扣的增值稅額等，借記''在建工程"等科目，按實(shí)際本錢或方

案本錢，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目。

采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的，按照發(fā)出各種材料的方案本錢，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料

本錢差異"科目，實(shí)際本錢小于方案本錢的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。

采用實(shí)際木鐵進(jìn)行材料日常核第的，發(fā)出材料的實(shí)際木鐵，nJ以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定.

（五）出售材料時(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款"或''應(yīng)收賬款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記”其他業(yè)務(wù)收

入“科目，按應(yīng)交的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際本錢時(shí)，借記“其他

業(yè)務(wù)本錢”科目，貸記本科目。

采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算的，還應(yīng)分?jǐn)偛牧媳惧X差異。

四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的方案木錢或?qū)嶋H本錢。

1406庫(kù)存商品

一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際本錢（或進(jìn)價(jià)）或方案本錢（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市

部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。

接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，通過(guò)本科目

核算。

企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406開發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。

企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1406農(nóng)產(chǎn)品"科目進(jìn)行核算。

已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，但購(gòu)置單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)

行登記。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。

三、庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際本錢核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成

品的實(shí)際本錢。企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“生產(chǎn)本錢”、"消耗性生物資產(chǎn)"、”農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)本錢”等科目。

產(chǎn)成品種類較多的，也可按方案本錢進(jìn)行日常核算，其實(shí)際本錢與方案本錢的差異，可以單獨(dú)設(shè)置“產(chǎn)品本錢差異"科目核

算（方案本錢確實(shí)定以及本錢差異率的計(jì)算參照“材料本錢差異"科目）.產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)按方案本錢進(jìn)行核

算，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際本錢，按產(chǎn)成品的方案本錢，借記本科目，按其實(shí)際本錢，貸記“生產(chǎn)本錢”等科目，按實(shí)際本錢

與方案本錢的差異，借記或貸記本科目（本錢差異）。

采用實(shí)際本錢進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算的，發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際本錢，

可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。

對(duì)外銷售產(chǎn)成品（包括采用分期收款方式銷售產(chǎn)成品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢"科目，貸記本科目。采用

方案本錢核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分排的實(shí)際本錢,J方案本錢的差異，借記“產(chǎn)品本錢差異"科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢"科目：實(shí)際

本錢大于方案本錢的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）購(gòu)入商品采用進(jìn)價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、"在途物資”等

科目c企也委托外單傳.加工收回的商品,按商品進(jìn)價(jià),借記本科目,貸記“委托加T物資"科目C

購(gòu)入商品采用售價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品售價(jià)，借記本科目，按商品進(jìn)價(jià)，貸記“銀吁存款”、"在途

物資”等科目，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)"科目。企業(yè)委拓外單位加工收回的商品，按商品售價(jià)，借記本科目，

按委托加工商品的進(jìn)價(jià).貸記'‘委托加工物資"科目，商品進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)"科目。

采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商品日常核算的，發(fā)出商品的實(shí)際本錢，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。

對(duì)外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí).，借記''主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢"科目，貸記本科目。采用售價(jià)

核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)"科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢"科目。

（=）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際木錢，借記木科目，貸記“生產(chǎn)木錢”科目，

月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際本錢，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”科目，貸記本科目,

企業(yè)應(yīng)將開發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于本企業(yè)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的

實(shí)際本錢，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（配套設(shè)施）O

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際本錢（或進(jìn)價(jià)）或方案本錢（或售價(jià)）。

1524長(zhǎng)期股權(quán)投資

一、木科目核算企業(yè)持有的采用木錢法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別“投資本錢”、"損益調(diào)整”、”所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目（投資本錢），

按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其差額的，貸記“資本公積”科目；如為借方差額，借記“資

本公積一一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)“科目，贊本公枳（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）缺乏沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公枳”、“利澗分配一

未分配利潤(rùn)"科目。

非同一控制卜企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)置日按根據(jù)企業(yè)合并準(zhǔn)則確定的合并本錢，借記本科目，按支付合并對(duì)

價(jià)的賬面價(jià)值，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額?貸記“營(yíng)業(yè)外收

入”或借記”營(yíng)業(yè)外支出"等科目。

（二）以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，

應(yīng)按根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確定的初始投資本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

<=>采用本錢法核兜的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢法核算的，應(yīng)按被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的局部，借記',應(yīng)收股利”科目，

貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回，貸記本科目。

（四）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資本錢:

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（投資本錢），

貸記“營(yíng)業(yè)外收入"科目。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利洞或經(jīng)

調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損靛調(diào)整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額

超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）科目。

被投資單位以后宜揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的局部，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。

收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。

3.發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失,

彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目，

4.在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記

本科目（所有者權(quán)益其他變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積“科目。

（五）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理

企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則將長(zhǎng)期股權(quán)投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益

法核算的初始投資本錢，初始投資本錢小于占被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（投資本錢），貸記”營(yíng)

業(yè)外收入"科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)投資的賬面價(jià)值作為本錢法核

算的初始投資本錢。

（六）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

備"科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資

收益"科目。

出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資本錢比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積一一其他資本公

積”科目的金額，借記或貸記“資本公積一一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。

1601固定資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

以下各項(xiàng)滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算：

1.企業(yè)（航空）的高價(jià)周轉(zhuǎn)件。

2.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進(jìn)支出，如滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的裝修費(fèi)用等。

3.企業(yè)（建造承包商）為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購(gòu)建的各種臨時(shí)設(shè)施。

4.企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)。

5.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置為符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備。

6.采用本錢模式計(jì)量的已出租的建筑物。

未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，在“包裝物及低值易耗品”科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)牛.的改進(jìn)支出，應(yīng)在本科目設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改進(jìn)"明細(xì)科目進(jìn)行核算。

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款””其他應(yīng)付款"、

“應(yīng)付票據(jù)"等科FL

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程"科目，安裝完些交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款（如分期付款購(gòu)置固定資產(chǎn)），實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)固定資

產(chǎn)購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目，按其差額，僧記”未確認(rèn)融資

費(fèi)用"科目。

借：在建工程（現(xiàn)值）

未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款1實(shí)際付款額）

（-）自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

己到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后再進(jìn)行調(diào)整。

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目或“在建工程”

科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款“科目，按發(fā)生的初始直接就用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確

認(rèn)融資費(fèi)用"科目。租賃期屆滿，企業(yè)取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)

明細(xì)科目。

（四）以其他方式取得的固定資產(chǎn)，按不同方式下確定的應(yīng)計(jì)入國(guó)定資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

（五）固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。在

該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記'‘財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

（六）固定資產(chǎn)裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

《七）處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定炎產(chǎn)清理”科目核算，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記“固定資產(chǎn)清理"科目，按己提

的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目，按其賬面余額，貸記本科目。

借：固定資產(chǎn)清理（賬面凈額）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。

1602累計(jì)折舊

一、本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類另］或工程進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、"銷售費(fèi)用”、"管理費(fèi)用”、”其他業(yè)務(wù)本錢”、"研發(fā)支出”等

科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。

1606固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性

資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程口所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。

企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“1634油氣資產(chǎn)清理"科目，比照本科目進(jìn)行處理。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)市組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定

資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記'‘累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科

目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）清理過(guò)程中發(fā)生的其他班用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅方，借記本科目，貸記“銀行存款”、”應(yīng)交稅鉞一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅"

等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、"原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司

或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費(fèi)用"科目，貸記本科目：屬于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失"科目，貸記本科目：屬于生產(chǎn)經(jīng)哲期間正常的處

理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記''管理費(fèi)用"科目：屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，

借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得“科目。

四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益（清理收入減去清理費(fèi)用）。

1701無(wú)形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

采用本餞模式計(jì)量的己出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的十?地使用權(quán)，在''投資性房地產(chǎn)"科m核算，不作本科

目核算。

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（-）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延短支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)款的現(xiàn)值，借記本科目，

按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用"科目。

（-）自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，借記本科目，貸記“研發(fā)支出"科目。

（三）企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按其在購(gòu)置口的公允價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

（四）其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，按不同方式下確定應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

（五）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按己計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，

借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出"科目。

（六）出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，

原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“無(wú)形密產(chǎn)減侑準(zhǔn)備"科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅魅,貸記“應(yīng)交稅等科目,按其賬面余額,貸記本

科目，按其差額，貸記''營(yíng)業(yè)外收入一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得"科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失"科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的本錢。

1801長(zhǎng)期待攤獨(dú)用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分掩期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。

二、本科目應(yīng)按費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤撥用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷長(zhǎng)期待攤鋤用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、"銷售費(fèi)用”等科

目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中吞明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤3和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，

也通過(guò)本科目核算。

二、本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和工程進(jìn)行明細(xì)核算。

三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理

（-）盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、"庫(kù)存商品”、"固定資產(chǎn)”、"消耗性生

物資產(chǎn)"、”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)"、”公益性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

（二）盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品、生物資產(chǎn)等，借記本科目，貸記“原材料”、"庫(kù)存商品”、”應(yīng)交稅費(fèi)一

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"、“消耗性生物資產(chǎn)"、”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)"、”公益性生物資產(chǎn)”等科目。材料、庫(kù)存商品采用

方案本錢（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢差異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。

（三）盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保

險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款“科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記

“管理費(fèi)用”科目，屬于非正常損失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失”；按其貸方差額，貸記“管理費(fèi)用”、"營(yíng)業(yè)外收入“

科目。

四、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。

二、負(fù)債類科目

2001短期借款

一、本科目核算企業(yè)向餛行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上?的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、短期借款的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科