上海市注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計實務(wù)試卷考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：上海市注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計實務(wù)試卷考核對象：注冊會計師全國統(tǒng)一考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)將持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認為投資收益。2.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異的借方余額表示實際成本高于計劃成本。3.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，但可能在后續(xù)期間轉(zhuǎn)銷。4.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)將債券面值與權(quán)益工具公允價值的差額計入資本公積。5.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用，其中遞延所得稅費用可能為正或負。6.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，必須滿足合同結(jié)果能夠可靠估計的條件。7.債務(wù)重組中，債務(wù)人豁免的債務(wù)應(yīng)計入當期營業(yè)外收入。8.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的利息收入應(yīng)計入投資收益。9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)按被投資單位凈利潤或凈虧損的20%調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。10.增值稅一般納稅人購進貨物用于集體福利或個人消費，其進項稅額不得抵扣。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，不屬于企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.債務(wù)重組利得D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動2.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，下列表述正確的是（）。A.折舊金額在前期較大，后期較小B.折舊金額在前期較小，后期較大C.折舊金額各期相等D.折舊金額與資產(chǎn)使用年限成正比3.下列項目中，應(yīng)計入管理費用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資C.行政管理人員工資D.產(chǎn)品銷售人員工資4.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)（）。A.借記“長期股權(quán)投資”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長期股權(quán)投資”5.下列項目中，不屬于企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.債務(wù)重組利得C.政府補助收入D.營業(yè)外支出轉(zhuǎn)銷6.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認的基礎(chǔ)是（）。A.合同總成本B.合同預(yù)計總成本C.合同完工進度D.合同預(yù)計收入7.下列項目中，應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費B.債券發(fā)行折價攤銷C.存貨跌價準備D.固定資產(chǎn)減值準備8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.借記“長期股權(quán)投資”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長期股權(quán)投資”9.下列項目中，不屬于企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.債務(wù)重組利得D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動10.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，材料成本差異的借方余額表示（）。A.實際成本高于計劃成本B.實際成本低于計劃成本C.材料盤盈D.材料盤虧三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，可能計入其他綜合收益的有（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.債務(wù)重組利得D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動2.固定資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.資產(chǎn)的可收回金額B.資產(chǎn)的賬面價值C.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額3.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.債務(wù)重組利得C.政府補助收入D.營業(yè)外支出轉(zhuǎn)銷4.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，可能影響投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值的事項包括（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生虧損D.投資企業(yè)追加或減少投資5.下列項目中，屬于企業(yè)財務(wù)費用的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費B.債券發(fā)行折價攤銷C.存貨跌價準備D.固定資產(chǎn)減值準備6.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，必須滿足的條件包括（）。A.合同結(jié)果能夠可靠估計B.相關(guān)收入和成本能夠可靠計量C.收入確認基礎(chǔ)為完工進度D.收入確認基礎(chǔ)為合同總成本7.下列項目中，可能計入遞延所得稅負債的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.非暫時性差異D.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回8.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，可能影響投資收益的事項包括（）。A.收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利C.投資企業(yè)追加或減少投資D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤9.下列項目中，屬于企業(yè)管理費用的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員工資B.專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資C.行政管理人員工資D.產(chǎn)品銷售人員工資10.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，可能影響材料成本差異的因素包括（）。A.材料實際采購成本高于計劃成本B.材料實際采購成本低于計劃成本C.材料盤盈D.材料盤虧四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：甲公司2023年1月1日購入乙公司80%的股權(quán)，支付價款800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。甲公司2023年和2024年對該長期股權(quán)投資未發(fā)生其他變動。要求：1.編制甲公司2023年1月1日購入乙公司股權(quán)的會計分錄。2.編制甲公司2023年收到乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的會計分錄。3.編制甲公司2024年收到乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的會計分錄。案例二：丙公司2023年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，價款1000萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值100萬元，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，丙公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元，賬面價值為900萬元。2024年12月31日，該設(shè)備賬面價值為850萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為900萬元。要求：1.計算2023年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。2.編制2023年12月31日該設(shè)備減值測試的會計分錄。3.說明2024年該設(shè)備是否需要計提減值準備，并說明理由。案例三：丁公司2023年1月1日購入一批原材料，計劃成本為100萬元，實際成本為110萬元。2023年12月31日，該批原材料庫存數(shù)量為20%，計劃成本為20萬元，實際成本為22萬元。2024年1月1日，丁公司將該批原材料全部領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品。要求：1.編制2023年1月1日購入原材料的會計分錄。2.編制2023年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄。3.編制2024年1月1日領(lǐng)用原材料的會計分錄。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時的會計處理方法，并說明其與成本法的主要區(qū)別。2.論述企業(yè)采用完工百分比法確認收入時的適用條件、會計處理方法及其與其他收入確認方法的主要區(qū)別。---標準答案及解析一、判斷題1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√解析：3.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，但可能在后續(xù)期間轉(zhuǎn)銷，如資產(chǎn)處置時。4.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時，應(yīng)將債券面值與權(quán)益工具公允價值的差額計入其他權(quán)益工具，而非資本公積。二、單選題1.C2.C3.C4.B5.D6.C7.A8.A9.C10.A解析：8.權(quán)益法下，收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“長期股權(quán)投資”。10.計劃成本法下，材料成本差異的借方余額表示實際成本高于計劃成本，應(yīng)計入材料成本。三、多選題1.A,B,D2.A,C,D3.A,B,C4.A,B,C,D5.A,B6.A,B,C7.A8.A,C9.C10.A,B解析：7.遞延所得稅負債僅由應(yīng)納稅暫時性差異引起。10.材料成本差異的借方余額表示實際成本高于計劃成本，貸方余額表示實際成本低于計劃成本。四、案例分析案例一：1.借：長期股權(quán)投資800貸：銀行存款8002.借：銀行存款40（50×80%）貸：投資收益403.借：銀行存款48（60×80%）貸：投資收益48解析：成本法下，投資收益僅確認收到的現(xiàn)金股利。案例二：1.折舊金額=(1000-100)/5=180萬元2.借：資產(chǎn)減值損失100（900-800）貸：固定資產(chǎn)減值準備1003.不需要計提減值準備，因為2024年賬面價值低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。解析：減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回，但后續(xù)期間可轉(zhuǎn)銷。案例三：1.借：原材料110貸：銀行存款1102.借：材料成本差異2（22-20）貸：原材料23.借：生產(chǎn)成本22（20+2）貸：原材料20貸：材料成本差異2解析：計劃成本法下，材料成本差異需單獨核算。五、論述題1.權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的會計處理方法及其與成本法的主要區(qū)別權(quán)益法下，投資企業(yè)按持股比例確認被投資單位的凈利潤或凈虧損，并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。具體會計處理如下：-被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)按持股比例借記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”。-被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“銀行存款”，貸記“長期股權(quán)投資”。-被投資單位發(fā)生虧損，投資企業(yè)按持股比例借記“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資”。與成本法的主要區(qū)別：-權(quán)益法需按持股比例確認被投資單位的凈利潤或凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。-成本法僅確認收到的現(xiàn)金股利，不調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。2.完工百分