做賬實(shí)操1/11記賬實(shí)操-基金管理公司賬務(wù)處理分錄一、基金募集與申贖（核心資金往來(lái)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)1.開(kāi)放式基金認(rèn)購(gòu)（1000人，每人5萬(wàn)，認(rèn)購(gòu)費(fèi)1.2%）借：銀行存款-募集專(zhuān)戶50,600,000貸：實(shí)收基金50,000,000貸：其他收入-認(rèn)購(gòu)費(fèi)收入600,000認(rèn)購(gòu)清單、銀行回單、合同專(zhuān)戶托管，T+1清算劃付2.投資者申購(gòu)（申購(gòu)100萬(wàn)，申購(gòu)費(fèi)1%，凈值1.05）借：銀行存款1,010,000貸：實(shí)收基金952,381（100萬(wàn)÷1.05）貸：損益平準(zhǔn)金47,619貸：其他收入-申購(gòu)費(fèi)收入10,000申購(gòu)確認(rèn)單、凈值公告按申購(gòu)日凈值確認(rèn)份額3.投資者贖回（贖回50萬(wàn)份，贖回費(fèi)0.5%，凈值1.10）借：實(shí)收基金500,000借：損益平準(zhǔn)金50,000借：其他收入-贖回費(fèi)收入2,750貸：應(yīng)付贖回款552,750支付時(shí)：借：應(yīng)付贖回款552,750貸：銀行存款552,750贖回申請(qǐng)單、凈值表、劃款回單贖回費(fèi)25%歸入基金財(cái)產(chǎn)4.募集期利息（專(zhuān)戶存款5000萬(wàn)，年化1.8%，30天）借：銀行存款-募集專(zhuān)戶73,973（5000萬(wàn)×1.8%×30÷365）貸：實(shí)收基金73,973利息回單、計(jì)算表利息轉(zhuǎn)增實(shí)收基金二、基金投資運(yùn)作（交易與估值核心）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)5.買(mǎi)入股票（10萬(wàn)股，單價(jià)20元，交易費(fèi)2萬(wàn)）借：股票投資-成本2,000,000借：交易費(fèi)用20,000貸：證券清算款2,020,000清算時(shí)：借：證券清算款2,020,000貸：結(jié)算備付金2,020,000成交交割單、傭金發(fā)票交易費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益6.債券投資（面值500萬(wàn)，溢價(jià)9萬(wàn)，含應(yīng)收利息10萬(wàn)，交易費(fèi)1萬(wàn)）借：債券投資-成本5,000,000借：債券投資-利息調(diào)整90,000借：應(yīng)收利息100,000借：交易費(fèi)用10,000貸：銀行存款5,200,000債券交割單、付息公告按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息調(diào)整7.股票公允價(jià)值變動(dòng)（賬面200萬(wàn)，期末市價(jià)230萬(wàn)）借：股票投資-估值增值300,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300,000估值表、收盤(pán)行情單每日估值，月末入賬8.債券計(jì)提利息（票面5%，面值500萬(wàn)，按季計(jì)提）借：應(yīng)收利息62,500（500萬(wàn)×5%÷4）貸：利息收入-債券利息62,500利息計(jì)算表、債券條款按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提9.賣(mài)出債券（售價(jià)550萬(wàn)，成本500萬(wàn)，利息調(diào)整攤余5萬(wàn)，交易費(fèi)3萬(wàn)）借：證券清算款5,470,000借：交易費(fèi)用30,000貸：債券投資-成本5,000,000貸：債券投資-利息調(diào)整50,000貸：投資收益-債券買(mǎi)賣(mài)420,000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50,000貸：投資收益-債券估值50,000賣(mài)出交割單、結(jié)算單差額計(jì)入投資收益三、基金費(fèi)用核算（管理費(fèi)/托管費(fèi)/銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)10.計(jì)提基金管理費(fèi)（規(guī)模2億，年費(fèi)率1.5%，按月計(jì)提）借：管理人報(bào)酬250,000（2億×1.5%÷12）貸：應(yīng)付管理人報(bào)酬250,000管理費(fèi)計(jì)算表、合同按前一日基金凈值計(jì)提11.支付托管費(fèi)（規(guī)模2億，年費(fèi)率0.25%，含稅）借：托管費(fèi)41,667（2億×0.25%÷12）借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額2,500貸：銀行存款44,167托管費(fèi)發(fā)票、劃款回單托管費(fèi)按日計(jì)提，按月支付12.計(jì)提銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)（貨幣基金5億，年費(fèi)率0.3%）借：銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)125,000（5億×0.3%÷12）貸：應(yīng)付銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)125,000銷(xiāo)售服務(wù)協(xié)議、費(fèi)用計(jì)算表按日計(jì)提，次月支付13.支付交易傭金（股票交易傭金15萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅0.9萬(wàn)）借：交易費(fèi)用150,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額9,000貸：銀行存款159,000傭金發(fā)票、交易明細(xì)交易傭金按成交金額比例支付四、收益分配與業(yè)績(jī)報(bào)酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)14.宣告現(xiàn)金分紅（可供分配利潤(rùn)1000萬(wàn)，分紅比例80%）借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)8,000,000貸：應(yīng)付利潤(rùn)-投資者8,000,000支付時(shí)：借：應(yīng)付利潤(rùn)-投資者8,000,000貸：銀行存款8,000,000分紅公告、持有人明細(xì)紅利發(fā)放日T+3劃付15.計(jì)提業(yè)績(jī)報(bào)酬（年化收益12%，超額收益20%分成，超額500萬(wàn)）借：利潤(rùn)分配-計(jì)提業(yè)績(jī)報(bào)酬1,000,000貸：應(yīng)付業(yè)績(jī)報(bào)酬1,000,000業(yè)績(jī)報(bào)酬計(jì)算表、合同按基金合同約定觸發(fā)條件計(jì)提16.期末結(jié)轉(zhuǎn)收益（投資收益800萬(wàn)，公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)）借：投資收益8,000,000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2,000,000貸：本期利潤(rùn)10,000,000借：本期利潤(rùn)10,000,000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)10,000,000損益結(jié)轉(zhuǎn)表、審計(jì)報(bào)告月末結(jié)轉(zhuǎn)，年度清算五、公司自身費(fèi)用與稅務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)17.發(fā)放員工薪酬（工資300萬(wàn)，代扣個(gè)稅45萬(wàn)，社保60萬(wàn)）借：應(yīng)付職工薪酬3,000,000貸：銀行存款1,950,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)稅450,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保600,000工資表、個(gè)稅/社保憑證次月15日前申報(bào)繳納18.購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備（電腦50臺(tái)，單價(jià)6000元，進(jìn)項(xiàng)3.9萬(wàn)）借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額39,000貸：銀行存款339,000采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單按3年折舊，次月計(jì)提19.攤銷(xiāo)軟件（原值36萬(wàn)，分3年攤銷(xiāo)）借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)10,000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)10,000攤銷(xiāo)計(jì)算表、采購(gòu)合同按月攤銷(xiāo)，留存臺(tái)賬20.計(jì)提增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)200萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)80萬(wàn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）1,200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1,200,000增值稅申報(bào)表、銷(xiāo)項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)明細(xì)月末結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納21.計(jì)提城建稅及附加（增值稅120萬(wàn)，城建7%，教育費(fèi)附加3%）借：稅金及附加120,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅84,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加36,000稅費(fèi)計(jì)算表隨增值稅同步申報(bào)六、其他核心業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)22.買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)（債券質(zhì)押，融出1000萬(wàn)，年化3%，7天）借：買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)10,000,000貸：銀行存款10,000,000計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息57,534（1000萬(wàn)×3%×7÷365）貸：利息收入-買(mǎi)入返售57,534返售協(xié)議、質(zhì)押憑證到期收回本息23.賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款（股票質(zhì)押，融入800萬(wàn)，年化3.2%，14天）借：銀行存款8,000,000貸：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款8,000,000計(jì)提利息：借：利息支出-賣(mài)出回購(gòu)99,726（800萬(wàn)×3.2%×14÷365）貸：應(yīng)付利息99,726回購(gòu)協(xié)議、交易確認(rèn)單到期按約定回購(gòu)24.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收申購(gòu)款100萬(wàn)，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,000壞賬計(jì)算表、賬齡分析表年末減值測(cè)試，核銷(xiāo)需審批25.基金清算（資產(chǎn)變現(xiàn)1.2億，負(fù)債500萬(wàn)，凈資產(chǎn)1.15億）借：實(shí)收基金10,000,000借：損益平準(zhǔn)金500,000借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)10,000,000貸：銀行存款115,000,0