做賬實操1/13記賬實操-醫(yī)療器械廠賬務處理分錄一、籌資與開辦（1-10條）編號場景分錄（元）金額說明備注1股東貨幣投資借：銀行存款—工行XX支行10,000,000；貸：實收資本—XX股東10,000,000投資款1000萬實繳到位2股東投入生產(chǎn)設備（注塑機）借：固定資產(chǎn)—注塑機2,000,000；應交稅費—進項稅260,000；貸：實收資本—XX股東2,260,000含稅226萬（不含稅200萬）符合GMP3短期借款（流動資金）借：銀行存款—工行XX支行3,000,000；貸：短期借款—工行XX支行3,000,000300萬，年利率4.35%，按季付息期限1年4長期借款（設備購置）借：銀行存款—工行XX支行5,000,000；貸：長期借款—工行XX支行5,000,000500萬，年利率4.75%，按年付息用于植入介入生產(chǎn)線5開辦費（辦公費）借：管理費用—開辦費10,000；應交稅費—進項稅1,300；貸：銀行存款11,300含稅11300籌建期6開辦費（工資）借：管理費用—開辦費60,000；貸：應付職工薪酬—工資60,000籌建期技術/管理人員工資7支付短期借款季度利息借：財務費用—利息支出32,625；貸：銀行存款32,625300萬×4.35%×3/128歸還短期借款本金借：短期借款—工行XX支行3,000,000；貸：銀行存款—工行XX支行3,000,000到期還本9收到與資產(chǎn)相關政府補助（滅菌線）借：銀行存款800,000；貸：遞延收益800,000補助80萬分期攤銷10收到與收益相關政府補助（研發(fā)）借：銀行存款200,000；貸：其他收益200,000補助20萬彌補當期研發(fā)費用二、采購與入庫（11-40條）編號場景分錄（元）金額說明備注11采購醫(yī)用級聚丙烯（原料，含稅）借：原材料—原料—聚丙烯1,000,000；應交稅費—進項稅130,000；貸：應付賬款—XX供應商1,130,000含稅113萬，13%用于注射器/導管12采購醫(yī)用硅膠（原料，含稅）借：原材料—原料—硅膠500,000；應交稅費—進項稅65,000；貸：銀行存款565,000含稅56.5萬，13%植入介入用13采購注射器針管（半成品，含稅）借：原材料—半成品—針管300,000；應交稅費—進項稅39,000；貸：應付賬款—XX廠339,000含稅33.9萬，13%14采購包裝材料（鋁箔袋，含稅）借：原材料—包裝—鋁箔袋200,000；應交稅費—進項稅26,000；貸：應付賬款—XX包裝226,000含稅22.6萬，13%無菌包裝15進口原料（關稅5%，含稅）借：原材料—原料—XX進口料1,050,000；應交稅費—進項稅136,500；貸：應付賬款—XX外貿(mào)1,186,500CIF100萬+關稅5萬，增值稅13.65萬報關單/完稅憑證16支付冷鏈運費（原料，含稅）借：原材料—原料—XX料91,743.12；應交稅費—進項稅8,256.88；貸：銀行存款100,000含稅10萬，9%計入采購成本17暫估入庫（未到票輔料）借：原材料—輔料—XX輔料80,000；貸：應付賬款—暫估80,000暫估不含稅8萬次月沖回18沖回暫估（上月輔料）借：原材料—輔料—XX輔料-80,000；貸：應付賬款—暫估-80,000紅字沖回按發(fā)票重錄19預付原料款借：預付賬款—XX原料廠500,000；貸：銀行存款500,000預付50萬到貨沖預付20到貨沖預付（含稅56.5萬）借：原材料—原料—XX料500,000；應交稅費—進項稅65,000；貸：預付賬款—XX原料廠565,000含稅56.5萬多退少補21采購低值易耗品（工具，含稅）借：周轉材料—低值易耗品20,000；應交稅費—進項稅2,600；貸：銀行存款22,600含稅2.26萬，一次攤銷生產(chǎn)用22領用低值易耗品（生產(chǎn)）借：制造費用—低值易耗品攤銷20,000；貸：周轉材料—低值易耗品20,000一次攤銷23采購滅菌設備（含稅）借：固定資產(chǎn)—滅菌柜2,000,000；應交稅費—進項稅260,000；貸：銀行存款2,260,000含稅226萬，13%無菌生產(chǎn)必備24采購檢測設備（液相色譜儀，含稅）借：固定資產(chǎn)—檢測設備—液相800,000；應交稅費—進項稅104,000；貸：銀行存款904,000含稅90.4萬，13%質(zhì)量檢測25采購研發(fā)試劑（費用化，含稅）借：研發(fā)支出—費用化—試劑30,000；應交稅費—進項稅3,900；貸：銀行存款33,900含稅3.39萬，13%費用化26采購GMP咨詢費（含稅）借：管理費用—咨詢費50,000；應交稅費—進項稅3,000；貸：銀行存款53,000含稅5.3萬，6%GMP認證維護27采購設備維修費（生產(chǎn)設備，含稅）借：制造費用—維修費20,000；應交稅費—進項稅2,600；貸：銀行存款22,600含稅2.26萬，13%日常維修28原材料盤盈（輔料）借：原材料—輔料—XX輔料5,000；貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000盤盈5000批準后沖管理費用29批準處理盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢5,000；貸：管理費用—存貨盤盈5,000沖減管理費用30原材料盤虧（過期報廢）借：待處理財產(chǎn)損溢22,600；貸：原材料—原料—XX料20,000；應交稅費—進項稅轉出2,600成本2萬，進項稅轉出2600稅務備案31批準處理盤虧（正常損耗）借：管理費用—存貨盤虧22,600；貸：待處理財產(chǎn)損溢22,600正常損耗32委托加工（發(fā)出原料）借：委托加工物資—XX廠500,000；貸：原材料—原料—XX料500,000發(fā)出成本50萬委托加工導管坯料33支付加工費（含稅）借：委托加工物資—XX廠100,000；應交稅費—進項稅13,000；貸：銀行存款113,000含稅11.3萬，13%34收回委托加工物資入庫借：原材料—半成品—XX坯料600,000；貸：委托加工物資—XX廠600,000總成本60萬用于后續(xù)加工35采購勞保用品（無菌服，含稅）借：制造費用—勞保費15,000；應交稅費—進項稅1,950；貸：銀行存款16,950含稅1.695萬，13%GMP勞保36采購車間凈化系統(tǒng)（含稅）借：固定資產(chǎn)—凈化系統(tǒng)1,500,000；應交稅費—進項稅195,000；貸：銀行存款1,695,000含稅169.5萬，13%潔凈車間37支付設備安裝費（凈化系統(tǒng)）借：在建工程—凈化系統(tǒng)30,000；貸：銀行存款30,000安裝費3萬轉固前38凈化系統(tǒng)轉固借：固定資產(chǎn)—凈化系統(tǒng)1,530,000；貸：在建工程—凈化系統(tǒng)1,530,000150萬+3萬39采購軟件（PLM系統(tǒng)，含稅）借：無形資產(chǎn)—PLM400,000；應交稅費—進項稅24,000；貸：銀行存款424,000含稅42.4萬，6%資本化，10年攤銷40支付樣品費（測試用，含稅）借：銷售費用—樣品費10,000；應交稅費—進項稅1,300；貸：銀行存款11,300含稅1.13萬，13%市場測試三、生產(chǎn)與成本（41-80條）編號場景分錄（元）金額說明備注41領用聚丙烯（生產(chǎn)注射器，批次A）借：生產(chǎn)成本—注射器A—直接材料1,000,000；貸：原材料—原料—聚丙烯1,000,000領用成本100萬按批次42領用硅膠（生產(chǎn)導管，批次B）借：生產(chǎn)成本—導管B—直接材料500,000；貸：原材料—原料—硅膠500,000領用成本50萬按批次43領用針管（生產(chǎn)注射器A）借：生產(chǎn)成本—注射器A—直接材料300,000；貸：原材料—半成品—針管300,000領用成本30萬44領用鋁箔袋（生產(chǎn)注射器A）借：生產(chǎn)成本—注射器A—直接材料200,000；貸：原材料—包裝—鋁箔袋200,000領用成本20萬無菌包裝45計提生產(chǎn)工人工資（注射器A）借：生產(chǎn)成本—注射器A—直接人工80,000；貸：應付職工薪酬—工資80,000工資8萬含績效46計提生產(chǎn)工人社保（單位部分，注射器A）借：生產(chǎn)成本—注射器A—直接人工24,000；貸：應付職工薪酬—社保24,000社保2.4萬47計提注塑機折舊（月）借：制造費用—折舊費32,638.89；貸：累計折舊—注塑機32,638.89原值200萬，殘值5%，5年年限平均48計提滅菌柜折舊（月）借：制造費用—折舊費32,638.89；貸：累計折舊—滅菌柜32,638.89原值200萬，殘值5%，5年49計提凈化系統(tǒng)折舊（月）借：制造費用—折舊費20,137.50；貸：累計折舊—凈化系統(tǒng)20,137.50原值153萬，殘值5%，6年50支付車間水電費借：制造費用—水電費40,000；貸：銀行存款40,000水電費4萬51支付車間消毒費借：制造費用—消毒費15,000；貸：銀行存款15,000消毒費1.5萬GMP要求52歸集制造費用（注射器A）借：生產(chǎn)成本—注射器A—制造費用140,375.28；貸：制造費用—折舊費/水電費等140,375.28合計14.04萬按產(chǎn)量分攤53注射器A完工入庫（批次A，合格）借：庫存商品—注射器A（序列號/批次）