做賬實(shí)操1/18記賬實(shí)操-長(zhǎng)途客運(yùn)公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例核心科目設(shè)置（按業(yè)務(wù)模塊）模塊 核心明細(xì)科目 核算說明收入結(jié)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（班車客運(yùn)/包車客運(yùn)/加班車客運(yùn)）、其他業(yè)務(wù)收入（站場(chǎng)租賃/廣告投放）、合同負(fù)債（預(yù)售車票款） 班車收入按車票售出并發(fā)車確認(rèn)，包車收入按合同履約完成確認(rèn)成本歸集 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（車輛折舊/燃油費(fèi)/過路費(fèi)/司乘人員工資）、銷售費(fèi)用（票務(wù)推廣費(fèi)）、管理費(fèi)用（站場(chǎng)運(yùn)維/行政人員工資） 自有車輛折舊年限4年，殘值率5%；司乘人員工資按車次或月薪分?jǐn)傎Y產(chǎn)類 固定資產(chǎn)（客運(yùn)大巴/站場(chǎng)設(shè)備）、周轉(zhuǎn)材料（座椅套/清潔用品）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（線路經(jīng)營(yíng)權(quán)/車輛大修） 線路經(jīng)營(yíng)權(quán)按10年攤銷，車輛大修費(fèi)按大修后受益期攤銷往來負(fù)債 應(yīng)付賬款（加油站/高速公司/維修廠）、應(yīng)付職工薪酬（司機(jī)/乘務(wù)員/站務(wù)人員）、其他應(yīng)付款（旅客押金/保險(xiǎn)代收） 代收旅客保險(xiǎn)費(fèi)需專戶管理，按時(shí)轉(zhuǎn)交保險(xiǎn)公司；押金無(wú)違約全額退還稅費(fèi)核算 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)/預(yù)繳）、稅金及附加（城建稅/印花稅/車船稅） 跨省客運(yùn)無(wú)需預(yù)繳增值稅；印花稅按客運(yùn)合同金額0.3‰繳納分錄實(shí)例SOP（158條，分10大模塊，附金額）模塊一：車輛購(gòu)置與線路管理（10條）SOP-001購(gòu)入客運(yùn)大巴（含稅113萬(wàn)元/輛，13%稅率，共10輛）場(chǎng)景：購(gòu)入10輛50座新能源客運(yùn)大巴，含稅單價(jià)113萬(wàn)元，合計(jì)1130萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。分錄：借：固定資產(chǎn)—客運(yùn)大巴10,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300,000；貸：銀行存款11,300,000。備注：月折舊額=1000萬(wàn)×(1-5%)÷48≈197,916.67元。SOP-002租賃客運(yùn)車輛（含稅22.6萬(wàn)元/月/輛，13%稅率，共5輛，租期1年）場(chǎng)景：向汽車租賃公司租入5輛大巴補(bǔ)充運(yùn)力，月含稅租金22.6萬(wàn)元/輛，合計(jì)113萬(wàn)元，按月支付。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛租賃費(fèi)1,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000；貸：銀行存款1,130,000。SOP-003購(gòu)置線路經(jīng)營(yíng)權(quán)（500萬(wàn)元，按10年攤銷）場(chǎng)景：競(jìng)拍取得A市至B市長(zhǎng)途客運(yùn)線路經(jīng)營(yíng)權(quán)，支付500萬(wàn)元。分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—線路經(jīng)營(yíng)權(quán)5,000,000；貸：銀行存款5,000,000。按月攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—線路攤銷41,666.67；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—線路經(jīng)營(yíng)權(quán)41,666.67。SOP-004支付車輛購(gòu)置稅（100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)10輛購(gòu)入大巴）場(chǎng)景：為購(gòu)入的10輛大巴繳納購(gòu)置稅，合計(jì)100萬(wàn)元。分錄：借：固定資產(chǎn)—客運(yùn)大巴1,000,000；貸：銀行存款1,000,000。SOP-005購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料（座椅套/清潔用品，含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：購(gòu)入100套座椅套及清潔用品，含稅費(fèi)用2.26萬(wàn)元。分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—客運(yùn)耗材20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-006領(lǐng)用座椅套（50套，成本1萬(wàn)元）場(chǎng)景：為運(yùn)營(yíng)車輛更換座椅套50套，成本1萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材成本10,000；貸：周轉(zhuǎn)材料—客運(yùn)耗材10,000。SOP-007計(jì)提自有大巴折舊（月折舊197,916.67元）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛折舊197,916.67；貸：累計(jì)折舊—客運(yùn)大巴197,916.67。SOP-008支付車輛年度審驗(yàn)費(fèi)（2萬(wàn)元/輛，共10輛，合計(jì)20萬(wàn)元）場(chǎng)景：為自有10輛大巴支付年檢費(fèi)，無(wú)增值稅專票。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛年檢費(fèi)200,000；貸：銀行存款200,000。SOP-009處置退役客運(yùn)大巴（原值100萬(wàn)，累計(jì)折舊95萬(wàn)，售價(jià)5.65萬(wàn)元含稅）分錄：①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理50,000；借：累計(jì)折舊—客運(yùn)大巴950,000；貸：固定資產(chǎn)—客運(yùn)大巴1,000,000。②收到售價(jià)：借：銀行存款56,500；貸：固定資產(chǎn)清理50,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500。③結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理0；貸：營(yíng)業(yè)外收入0（無(wú)損益）。SOP-010收取包車客戶押金（5萬(wàn)元/單，共10單，合計(jì)50萬(wàn)元）場(chǎng)景：承接企業(yè)包車業(yè)務(wù)，收取每單押金5萬(wàn)元，無(wú)違約可退。分錄：借：銀行存款500,000；貸：其他應(yīng)付款—包車押金500,000。模塊二：票務(wù)銷售與運(yùn)營(yíng)收入核算（20條）SOP-011預(yù)售班車車票（含稅109元/張，9%稅率，共1萬(wàn)張，合計(jì)109萬(wàn)元）場(chǎng)景：預(yù)售A-B線路班車車票，含稅單價(jià)109元，資金到賬。分錄：借：銀行存款1,090,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)售車票款1,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90,000。SOP-012班車發(fā)車，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)售車票收入場(chǎng)景：上述1萬(wàn)張車票對(duì)應(yīng)的班車全部發(fā)車，結(jié)轉(zhuǎn)收入。分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)售車票款1,000,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—班車客運(yùn)收入1,000,000。SOP-013現(xiàn)場(chǎng)銷售班車車票（含稅218元/張，9%稅率，共100張，合計(jì)2.18萬(wàn)元）場(chǎng)景：客運(yùn)站現(xiàn)場(chǎng)銷售車票，收取現(xiàn)金2.18萬(wàn)元。分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金21,800；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—班車客運(yùn)收入20,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800。SOP-014承接企業(yè)包車業(yè)務(wù)（含稅10.9萬(wàn)元/單，9%稅率，共10單，合計(jì)109萬(wàn)元）場(chǎng)景：承接10單企業(yè)團(tuán)建包車業(yè)務(wù)，含稅費(fèi)用10.9萬(wàn)元/單，業(yè)務(wù)完成后收款。分錄：借：銀行存款1,090,000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—包車客運(yùn)收入1,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90,000。SOP-015加班車客運(yùn)收入（含稅5.45萬(wàn)元，9%稅率，共500張票）場(chǎng)景：節(jié)假日加開A-B線路班車，含稅收入5.45萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款54,500；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—加班車客運(yùn)收入50,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,500。SOP-016代收旅客意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)（5元/人，共1萬(wàn)人，合計(jì)5萬(wàn)元）場(chǎng)景：售票時(shí)代收旅客意外險(xiǎn)保費(fèi)，當(dāng)月轉(zhuǎn)交保險(xiǎn)公司。分錄：借：銀行存款50,000；貸：其他應(yīng)付款—代收保險(xiǎn)費(fèi)50,000。轉(zhuǎn)交保險(xiǎn)公司：借：其他應(yīng)付款—代收保險(xiǎn)費(fèi)50,000；貸：銀行存款50,000。SOP-017站場(chǎng)廣告投放收入（含稅6.36萬(wàn)元，6%稅率，月度）場(chǎng)景：客運(yùn)站內(nèi)廣告牌對(duì)外出租，含稅月收入6.36萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款63,600；貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入60,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,600。SOP-018站場(chǎng)商鋪?zhàn)赓U收入（含稅10.6萬(wàn)元，6%稅率，季度）場(chǎng)景：出租客運(yùn)站商鋪，預(yù)收季度含稅租金10.6萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款106,000；貸：合同負(fù)債—商鋪?zhàn)饨?00,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,000。按月分?jǐn)偅航瑁汉贤?fù)債—商鋪?zhàn)饨?3,333.33；貸：其他業(yè)務(wù)收入—商鋪?zhàn)赓U收入33,333.33。SOP-019旅客退票，退還車票款（含稅1,090元，9%稅率，共10張票）場(chǎng)景：旅客因特殊原因退票，退還含稅票款1,090元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—班車客運(yùn)收入1,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90；貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,090。SOP-020收到政府燃油補(bǔ)貼（200萬(wàn)元，與收益相關(guān)）場(chǎng)景：收到政府發(fā)放的長(zhǎng)途客運(yùn)燃油補(bǔ)貼。分錄：借：銀行存款2,000,000；貸：其他收益—政府補(bǔ)貼2,000,000。模塊三：運(yùn)營(yíng)成本與司乘人員管理（20條）SOP-021支付車輛燃油費(fèi)（含稅22.6萬(wàn)元，13%稅率，共10輛大巴）場(chǎng)景：自有車輛加油，取得增值稅專票含稅22.6萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—燃油費(fèi)200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。SOP-022支付高速過路費(fèi)（含稅5.45萬(wàn)元，9%稅率，電子普通發(fā)票）場(chǎng)景：當(dāng)月運(yùn)營(yíng)車輛高速過路費(fèi)含稅5.45萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—過路費(fèi)50,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,500；貸：銀行存款54,500。SOP-023計(jì)提司機(jī)工資（月工資總額50萬(wàn)元，社保單位部分10萬(wàn)元）場(chǎng)景：自有司機(jī)按月計(jì)提工資及社保。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—司機(jī)工資及社保600,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）100,000。SOP-024發(fā)放司機(jī)工資（代扣個(gè)稅3萬(wàn)元，個(gè)人社保8萬(wàn)元）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資500,000；貸：銀行存款387,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30,000；貸：其他應(yīng)付款—代扣社保（個(gè)人）80,000。SOP-025計(jì)提乘務(wù)員工資（月工資總額20萬(wàn)元，社保單位部分4萬(wàn)元）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—乘務(wù)員工資及社保240,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資200,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）40,000。SOP-026支付車輛保養(yǎng)費(fèi)（含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率，10輛大巴）場(chǎng)景：自有車輛日常保養(yǎng)，含稅費(fèi)用2.26萬(wàn)元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛保養(yǎng)費(fèi)20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-027支付車輛大修費(fèi)（含稅11.3萬(wàn)元，13%稅率，2輛大巴，受益期1年）場(chǎng)景：2輛大巴進(jìn)行大修，含稅費(fèi)用11.3萬(wàn)元。分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—車輛大修費(fèi)100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。按月攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—大修攤銷8,333.33；貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—車輛大修費(fèi)8,333.33。SOP-028支付站務(wù)人員工資（月工資總額30萬(wàn)元，社保單位部分6萬(wàn)元）分錄：借：管理費(fèi)用—站務(wù)人員工資及社保360,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資300,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）60,000。SOP-029支付客運(yùn)站水電費(fèi)（含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：客運(yùn)站當(dāng)月水電費(fèi)含稅2.26萬(wàn)元，取得專票。分錄：借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-030支付票務(wù)系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)（含稅3.18萬(wàn)元，6%稅率，季度）場(chǎng)景：支付票務(wù)系統(tǒng)季度維護(hù)費(fèi)，含稅3.18萬(wàn)元。分錄：借：預(yù)付賬款—系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)30,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800；貸：銀行存款31,800。按月攤銷：借：管理費(fèi)用—系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)10,000；貸：預(yù)付賬款—系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)10,000。模塊四：保險(xiǎn)理賠與應(yīng)急處理（20條）SOP-031支付車輛全年保險(xiǎn)費(fèi)（含稅11.3萬(wàn)元，13%稅率，10輛大巴）場(chǎng)景：為自有10輛大巴購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)+商業(yè)險(xiǎn)，含稅費(fèi)用11.3萬(wàn)元。分錄：借：預(yù)付賬款—車輛保險(xiǎn)費(fèi)100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000；貸：銀行存款113,000。按月攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛保險(xiǎn)費(fèi)8,333.33；貸：預(yù)付賬款—車輛保險(xiǎn)費(fèi)8,333.33。SOP-032車輛發(fā)生交通事故，支付維修費(fèi)（含稅5.65萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：1輛大巴發(fā)生事故，先行支付維修費(fèi)含稅5.65萬(wàn)元。分錄：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司理賠50,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500；貸：銀行存款56,500。SOP-033收到保險(xiǎn)公司理賠款（5萬(wàn)元）場(chǎng)景：保險(xiǎn)公司賠付車輛維修費(fèi)5萬(wàn)元。分錄：借：銀行存款50,000；貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司理賠50,000。SOP-034事故免賠部分，公司承擔(dān)損失（1萬(wàn)元）場(chǎng)景：事故理賠免賠1萬(wàn)元，由公司承擔(dān)。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—事故損失10,000；貸：銀行存款10,000。SOP-035支付旅客受傷賠償金（3萬(wàn)元，保險(xiǎn)賠付外額外補(bǔ)償）場(chǎng)景：事故中旅客受傷，公司額外支付賠償金3萬(wàn)元。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—賠償金30,000；貸：銀行存款30,000。SOP-036車輛拋錨，支付救援費(fèi)（5,000元，無(wú)專票）場(chǎng)景：運(yùn)營(yíng)車輛中途拋錨，支付救援費(fèi)5,000元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛救援費(fèi)5,000；貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000。SOP-037購(gòu)置應(yīng)急救援設(shè)備（含稅2.26萬(wàn)元，13%稅率）場(chǎng)景：購(gòu)入急救箱、拖車?yán)K等應(yīng)急設(shè)備，含稅2.26萬(wàn)元。分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—應(yīng)急設(shè)備20,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600；貸：銀行存款22,600。SOP-038領(lǐng)用急救箱（10個(gè)，成本5,000元）場(chǎng)景：為運(yùn)營(yíng)車輛配備急救箱10個(gè)，成本5,000元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—應(yīng)急設(shè)備成本5,000；貸：周轉(zhuǎn)材料—應(yīng)急設(shè)備5,000。SOP-039支付車輛消毒費(fèi)（200元/輛/月，共10輛，合計(jì)2,000元）場(chǎng)景：按月為運(yùn)營(yíng)車輛消毒，費(fèi)用2,000元。分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—車輛消毒費(fèi)2,000；貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,000。SOP-040旅客行李丟失賠償（1,000元/件，共5件，合計(jì)5,000元）場(chǎng)景：因公司責(zé)任導(dǎo)致旅客行李丟失，支付賠償金5,000元。分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—行李賠償5,000；貸：銀行存款5,000。模塊五：稅費(fèi)核算與利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（30條核心示例）SOP-061結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅（銷項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額180萬(wàn)元）計(jì)算：應(yīng)交增值稅=300萬(wàn)-180萬(wàn)=120萬(wàn)元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,200,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1,200,000。SOP-062計(jì)提附加稅（實(shí)交增值稅120萬(wàn)元，城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）計(jì)算：附加稅總額=120萬(wàn)×12%=14.4萬(wàn)元。分錄：借：稅金及附加144,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅84,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加36,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加24,000。SOP-063計(jì)提車船稅（10輛大巴全年車船稅8萬(wàn)元）分錄：借：稅金及附加—車船稅80,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅80,000。SOP-064計(jì)提印花稅（當(dāng)月客運(yùn)合同總額3000萬(wàn)元，稅率0.3‰）計(jì)算：印花稅=3000萬(wàn)×0.3‰=9,000元。分錄：借：稅金及附加—印花稅9,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅9,000。