做賬實操1/14記賬實操-智能手機制造廠的賬務處理分錄一、采購與應付（20條）SOP編號場景會計分錄要點SOP-采購-001購入芯片，款未付，已入庫借：原材料-芯片；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：應付賬款-XX供應商13%進項，附入庫單、采購合同、專票SOP-采購-002購入顯示屏，銀行承兌匯票支付借：原材料-顯示屏；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：應付票據(jù)-XX銀行背書轉讓同口徑SOP-采購-003購入攝像頭，預付定金借：預付賬款-XX供應商；貸：銀行存款到貨后沖預付，再補付尾款SOP-采購-004支付采購運費（專票9%）借：原材料-運雜費；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款運費計入材料成本SOP-采購-005暫估入庫（月末未到票）借：原材料-XX物料；貸：應付賬款-暫估應付賬款次月紅字沖回，按票重入賬SOP-采購-006收到紅字專票，沖減采購借：應付賬款-XX供應商；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字）；貸：原材料-XX物料附紅字通知單、紅字發(fā)票SOP-采購-007采購退回（已入庫）借：應付賬款-XX供應商；貸：原材料-XX物料；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）按退貨單、紅字票處理SOP-采購-008支付到期應付賬款借：應付賬款-XX供應商；貸：銀行存款附付款回單、對賬確認單SOP-采購-009購入低值易耗品（生產用）借：周轉材料-低值易耗品；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款五五攤銷或一次攤銷SOP-采購-010購入生產輔料（螺絲、膠水等）借：原材料-輔料；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：應付賬款-XX供應商按輔料類別核算SOP-采購-011進口芯片，支付關稅/消費稅借：原材料-芯片（關稅/消費稅）；貸：銀行存款關稅/消費稅計入材料成本SOP-采購-012進口芯片，支付代理報關費借：原材料-芯片（報關費）；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款報關費計入材料成本SOP-采購-013采購檢驗不合格，索賠獲賠借：應付賬款-XX供應商；貸：營業(yè)外收入-索賠收入附索賠協(xié)議、賠款確認單SOP-采購-014采購折扣（商業(yè)折扣）按折扣后金額入賬：借：原材料-XX物料；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：應付賬款-XX供應商發(fā)票注明折扣金額SOP-采購-015現(xiàn)金折扣（付款期內付款）借：應付賬款-XX供應商；貸：銀行存款；財務費用-現(xiàn)金折扣折扣不計入進項稅額調整SOP-采購-016購入固定資產（貼片機）借：固定資產-生產設備（貼片機）；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款次月起計提折舊SOP-采購-017購入無形資產（專利技術）借：無形資產-專利；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款按受益期攤銷SOP-采購-018委托加工物資發(fā)出借：委托加工物資-XX加工廠；貸：原材料-XX物料附委托加工合同、出庫單SOP-采購-019支付委托加工費（專票13%）借：委托加工物資-XX加工廠；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款加工費計入委托加工成本SOP-采購-020委托加工物資收回入庫借：原材料-XX加工件；貸：委托加工物資-XX加工廠附入庫單、驗收單二、生產與存貨（30條）SOP編號場景會計分錄要點SOP-生產-001領用芯片用于主板貼片借：生產成本-直接材料（主板貼片）；貸：原材料-芯片按生產工單、領料單SOP-生產-002領用顯示屏用于整機組裝借：生產成本-直接材料（整機組裝）；貸：原材料-顯示屏按機型歸集成本SOP-生產-003領用輔料（螺絲、膠水）借：制造費用-物料消耗；貸：原材料-輔料間接費用，月末分配SOP-生產-004計提生產工人工資借：生產成本-直接人工（XX車間）；貸：應付職工薪酬-工資按工時或產量分配SOP-生產-005計提生產車間管理人員工資借：制造費用-工資薪酬；貸：應付職工薪酬-工資間接人工，月末分配SOP-生產-006計提生產設備折舊借：制造費用-折舊費；貸：累計折舊-生產設備按設備臺賬、折舊表SOP-生產-007支付生產車間水電費（專票13%）借：制造費用-水電費；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款附水電費發(fā)票、分攤表SOP-生產-008支付生產車間維修費（專票13%）借：制造費用-維修費；應交稅費-應交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款日常維修，費用化SOP-生產-009攤銷生產車間長期待攤費用（裝修）借：制造費用-長期待攤費用攤銷；貸：長期待攤費用-車間裝修按受益期均勻攤銷SOP-生產-010分配制造費用（按工時比例）借：生產成本-制造費用（XX機型）；貸：制造費用-各項明細附制造費用分配表SOP-生產-011主板貼片完工入庫借：庫存商品-手機主板；貸：生產成本-主板貼片附完工入庫單、成本計算表SOP-生產-012整機組裝完工入庫（整機）借：庫存商品-XX機型手機；貸：生產成本-整機組裝（直接材料/直接人工/制造費用）按機型核算，附成本歸集表SOP-生產-013月末在產品成本結轉（約當產量法）借：生產成本-在產品（XX機型）；貸：生產成本-直接材料/直接人工/制造費用附在產品盤點表、約當產量計算表SOP-生產-014生產廢料出售（含稅）借：銀行存款；貸：其他業(yè)務收入-廢料收入；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13%稅率，附銷售單SOP-生產-015計提存貨跌價準備（成本>可變現(xiàn)凈值）借：資產減值損失-存貨跌價損失；貸：存貨跌價準備-XX機型按期末存貨盤點、減值測試表SOP-生產-016轉回存貨跌價準備（可變現(xiàn)凈值回升）借：存貨跌價準備-XX機型；貸：資產減值損失-存貨跌價損失轉回金額≤已計提金額SOP-生產-017庫存商品盤盈（盤點發(fā)現(xiàn)）借：庫存商品-XX機型；貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢查明原因后轉管理費用或營業(yè)外收入SOP-生產-018庫存商品盤虧（正常損耗）借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢；貸：庫存商品-XX機型；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）正常損耗轉管理費用SOP-生產-019庫存商品盤虧（非正常損失）借：營業(yè)外支出-非常損失；貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢附損失鑒定報告、稅務備案資料SOP-生產-020委托加工物資發(fā)出（外發(fā)組裝）借：委托加工物資-XX加工廠；貸：庫存商品-手機主板附外發(fā)加工合同、出庫單SOP-生產-021委托加工物資收回（整機）借：庫存商品-XX機型手機；貸：委托加工物資-XX加工廠附收回入庫單、驗收單SOP-生產-022生產返工（返修成本）借：生產成本-返工成本（XX機型）；貸：原材料-XX物料；應付職工薪酬-工資返工成本計入當期生產成本SOP-生產-023返工產品完工入庫借：庫存商品-XX機型手機；貸：生產成本-返工成本（XX機型）附返工完工入庫單SOP-生產-024邊角料回收入庫（可再利用）借：原材料-邊角料；貸：生產成本-直接材料（XX車間）按回收數(shù)量、估計單價入賬SOP-生產-025領用邊角料用于生產借：生產成本-直接材料（XX車間）；貸：原材料-邊角料附領料單、用途說明SOP-生產-026產成品報廢（不可修復）借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢；貸：庫存商品-XX機型；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）按報廢單、鑒定報告處理SOP-生產-027產成品報廢處理（變賣殘值）借：銀行存款；貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢殘值沖減損失金額SOP-生產-028分期收款發(fā)出商品（實質銷售）借：應收賬款-XX客戶；貸：主營業(yè)務收入-XX機型；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）按合同約定收款期確認收入SOP-生產-029分期收款發(fā)出商品（未滿足收入條件）借：發(fā)出商品-XX機型；貸：庫存商品-XX機型滿足條件后結轉收入與成本SOP-生產-030售后返修領用配件借：銷售費用-售后維修費；貸：原材料-XX配件附售后返修單、領料單三、銷售與應收（30條）SOP編號場景會計分錄要點SOP-銷售-001現(xiàn)銷智能手機（含稅13%）借：銀行存款；貸：主營業(yè)務收入-XX機型；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）附銷售單、發(fā)票、回款回單SOP-銷售-002賒銷智能手機（含稅13%）借：應收賬款-XX客戶；貸：主營業(yè)務收入-XX機型；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）附銷售合同、發(fā)票、出庫單SOP-銷售-003預收貨款（定金）借：銀行存款；貸：合同負債-XX客戶發(fā)貨后轉主營業(yè)務收入SOP-銷售-004發(fā)貨沖預收貨款借：合同負債-XX客戶；貸：主營業(yè)務收入-XX機型；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）附發(fā)貨單、發(fā)票SOP-銷售-005結轉銷售成本（XX機型）借：主營業(yè)務成本-XX機型；貸：庫存商品-XX機型按加權平均/先進先出法計算SOP-銷售-006銷售配件（充電器、耳機）借：銀行存款/應收賬款；貸：其他業(yè)務收入-配件銷售；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13%稅率，附銷售單、發(fā)票SOP-銷售-007結轉配件銷售成本借：其他業(yè)務成本-配件銷售；貸：庫存商品-配件按配件類別核算SOP-銷售-008銷售折扣（商業(yè)折扣，開票注明）借：應收賬款-XX客戶；貸：主營業(yè)務收入-XX機型（折扣后）；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（折扣后）按折扣后金額計稅SOP-銷售-009現(xiàn)金折扣（10天內付款2%）借：銀行存款；財務費用-現(xiàn)金折扣；貸：應收賬款-XX客戶折扣不計入銷項稅額調整SOP-銷售-010銷售退回（已開票，未跨年）借：主營業(yè)務收入-XX機型；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）；貸：應收賬款-XX客戶；同時：借：庫存商品-XX機型；貸：主營業(yè)務成本-XX機型附紅字發(fā)票、退貨單SOP-銷售-011銷售退回（已開票，跨年）借：以前年度損益調整；應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）；貸：應收賬款-XX客戶；同時：借：庫存商品-XX機型；貸：以前年度損益調整追溯調整，附紅字發(fā)票、退貨單SOP-銷售-012收到客戶回款（沖應收）借：銀行存款；貸：應收賬款-XX客戶附回款回單、對賬確認單SOP-銷售-013計提壞賬準備（預期信用損失）借：信用減值損失；貸：壞賬準備-XX客戶按賬齡分析法或預期信用損失模型SOP-銷售-014實際發(fā)生壞賬損失借：壞賬準備-XX客戶；貸：應收賬款-XX客戶附壞賬審批單、催收記錄SOP-銷售-015收回已核銷壞賬借：應收賬款-XX客戶；貸：壞賬準備-XX客戶；同時：借：銀行存款；貸：應收賬款-XX客戶兩步法處理，附回款回單SOP-銷售-016應收票據(jù)背書轉讓（支付貨款）借：應付賬款-XX供